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1、第四章 会计凭证,学习目标知识目标,学习目标能力目标,第一节 会计凭证的意义和分类,一、会计凭证的概念 会计凭证也称凭证，是指具有一定格式，用以记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记账簿的凭据。编制和审核会计凭证是会计核算的一种专门方法。,第一节 会计凭证的意义和分类,二、会计凭证的作用,1、记录经济业务，提供记账依据,2、明确经济责任，强化内部控制,3、监督经济活动，控制经济运行,作 用,第一节 会计凭证的意义和分类,三、会计凭证的分类 按照会计凭证填制程序和用途的 不同，可分为原始凭证和记账凭证两种。,第一节 会计凭证的意义和分类,（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成
2、时取得或填制的，是用来证明经济业务发生或完成情况的最初的书面证明，是记账的根本依据或原始依据。因此，原始凭证也叫原始单据。,第一节 会计凭证的意义和分类,1、原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证 (1) 外来原始凭证 是指在经济业务发生或完成时，从外单位或个人处取得的单据。 （2）自制原始凭证 是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门的有关人员填制的单据。,第一节 会计凭证的意义和分类,2、原始凭证按填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证 （1）一次凭证 一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。 （
3、2）累计凭证 累计凭证是指在一定期间内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。也就是说，累计凭证是多次有关的原始凭证。 （3）汇总凭证 汇总凭证是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证，故又称原始凭证汇总表。,第一节 会计凭证的意义和分类,3、原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证 （1）通用凭证 通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 （2）专用凭证 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。,第一节 会计凭证的意义和
4、分类,原 始 凭 证,按其 来源不同,按照格式不同,外来原始凭证 自制原始凭证,通用凭证 专用凭证,按填制手续 及内容不同,一次凭证 累计凭证 汇总凭证,第一节 会计凭证的意义和分类,（二）记账凭证 记账凭证是根据审核无误的原始凭证，按照经济业务内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。,第一节 会计凭证的意义和分类,1、记账凭证按其用途和反映的经济内容不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证 （1）专用记账凭证 专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其反映的经济业务内容是否涉及货币资金及其资金运动方向的不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭
5、证。,第一节 会计凭证的意义和分类,收款凭证是用来记录和反映库存现金或银行存款收入业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的； 付款凭证是用来记录和反映库存现金或银行存款支付业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的； 转账凭证是用来记录和反映与库存现金和银行存款收付无关的转账业务的凭证，它是根据相关转账业务的原始凭证填制的 。,第一节 会计凭证的意义和分类,（2）通用记账凭证 在实际工作中，很多企业和行政事业单位，为了简化编制记账凭证工作，全部业务使用同一种格式的记账凭证，来记录和反映所发生的各种经济业务，这种记账凭证称为通用记账凭证。,第一节 会计凭
6、证的意义和分类,2、记账凭证按其填制方式不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证 （1）单式记账凭证，也称为单科目记账凭证，要求把一项经济业务所涉及的会计科目，分别登记在两张或两张以上的记账凭证中，每张记账凭证上只登记一个会计科目，其对方科目只供参考，不按凭证记账。 （2）复式记账凭证，也称为多科目记账凭证，要求将一项经济业务所涉及的全部会计科目，集中登记在一张记账凭证中。,第一节 会计凭证的意义和分类,记 账 凭 证,按其用途和 反映的经济 内容不同,按填制方式 不同,收款凭证 付款凭证 转账凭证,单式记账凭证 复式记账凭证,专用记账凭证 通用记账凭证,第一节 会计凭证的意义和分类,课堂讨论,1
7、、能否直接根据原始凭证 登记账簿？ 2、记账凭证的基本功能 是什么？,第二节 原始凭证的填制与审核,课堂讨论,生活中见到的发票 有哪些内容？,第二节 原始凭证的填制与审核,原始凭证的 基本内容,原始凭证的名称 原始凭证的编号 填制原始凭证的具体日期 填制原始凭证的单位和个人名称 接受原始凭证单位的名称 经济业务的内容、数量、单价和金额 经办人员的签字和盖章,第二节 原始凭证的填制与审核,一、自制原始凭证的填制,1、有的是根据经济业务的执行和完成情况直接填列,2、有的是根据账簿记录对某项经济业务进行加工整理填列,3、有的是根据若干张反映同类业务的原始凭证定期汇总填列,填 制 方 法,第二节 原始
8、凭证的填制与审核,第二节 原始凭证的填制与审核,二、外来原始凭证的填制,外来原始凭证是其他单位或个人填制的， 如：“增值税专用发票”等,填 制 方 法,第二节 原始凭证的填制与审核,原始凭证的填制要求,记录要真实 内容要完整 填制要及时 手续要完备 书写要规范 编号要连续 按规定方法更正,第二节 原始凭证的填制与审核,课堂讨论,1、在填制票据时,为什么大写金额要顶格书写？ 2、在填制票据时,为什么小写金额合计数前要加￥？ 3、如果原始单据填写错误,应当如何处理？,第二节 原始凭证的填制与审核,三、原始凭证的审核与更正,1、审核原始凭证的真实性,2、审核原始凭证的合法性,3、审核原始凭证的正确性
9、,原 始 凭 证 审 核 的 内 容,4、审核原始凭证的完整性,第二节 原始凭证的填制与审核,1、对于合理、合法、真实可靠、符合要求的原始凭证应 按规定及时办理会计手续，编制记账凭证，据以登记有关 账簿，并将原始凭证作为记账凭证的附件，加以妥善保管， 不得丢失、毁坏。,原 始 凭 证 审 核 后 的 更 正,2、对业务真实，只是内容不完整，手续不齐备，或金额上、 文字上有错误的原始凭证，应予以退回，督促有关人员补办 手续，更正错误，然后按正常情况处理。,3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员应拒绝接受，不予 报销付款；有严重违法行为的，如有伪造或涂改凭证，虚报冒领的 行为，应立即向领导汇报
10、，坚决抵制，严肃处理。,第三节 记账凭证的填制与审核,课堂讨论,记账凭证的主要作用在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。那么，记账凭证应当包括哪些基本内容？,第三节 记账凭证的填制与审核,记账凭证的 基本内容,填制凭证的日期 记账凭证的编号 经济业务的内容摘要 经济业务应借、应贷的会计科目的名称和金额 所附原始凭证的张数（大写） 制单、审核、记账及会计主管人员的签名或盖章,第三节 记账凭证的填制与审核,一、专用记账凭证的填制,收款凭证的填制,付款凭证的填制,转账凭证的填制,填 制 的 凭 证 类 型,（一）收款凭证的填制方法 收款凭证是用来
11、记录货币资金收入业务的记账凭证，它是根据审核无误的有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。凡是涉及到增加库存现金或者银行存款账户的金额的，都必须填制收款凭证。,第三节 记账凭证的填制与审核,（二）付款凭证的填制方法 付款凭证是用来记录货币资金支付业务的记账凭证，它是根据审核无误的有关库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证的填制方法基本相同。在借贷记账法下，付款凭证的设置科目是贷方科目。,第三节 记账凭证的填制与审核,（三）转账凭证的填制方法 转账凭证是用来记录与货币资金收付无关的经济业务的记账凭证，它是根据不涉及库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原
12、始凭证填制的。 在借贷记账法下，转账凭证将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内。,第三节 记账凭证的填制与审核,第三节 记账凭证的填制与审核,二、通用记账凭证的填制,采用通用记账凭证的单位，统一由有关 会计人员根据审核无误的原始凭证填制通用 记账凭证，将经济业务所涉及的会计科目全 部填列在记账凭证内，借方科目在先，贷方 科目在后，将各会计科目所应借应贷的金额 填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。,填 制 方 法,第三节 记账凭证的填制与审核,相关链接,会计基础工作规范规定，会计凭证的签章必须齐全，具体包括，制证、复核，会计、出纳、主管、记账。但有的单位是多岗一人，有的是一人多岗，分工不是
13、那么细，因此业务较少、规模较小的单位往往只有制单、复核就行了。,第三节 记账凭证的填制与审核,记账凭证的 填制要求,内容要全面 摘要要清晰 填写要规范 会计科目和会计分录要正确 编号要连续 记账凭证应按行次逐项填写 更正错误方法要规范 附件张数需注明,第三节 记账凭证的填制与审核,记账凭证的 编号要求,1、通用记账凭证，可按经济业务发生的先后顺序分月按自然数1、2、3顺序编号；专用记账凭证，可以采用“字号编号法”，即按照专用记账凭证的类别顺序分别进行编号，例如：收字第X号、付字第X号、转字第X号等。 2、一笔经济业务，如果需要编制多张专用记账凭证时，可采用“分数编号法”。,第三节 记账凭证的填
14、制与审核,三、记账凭证的审核 1、记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相符；所附原始凭证记录的经济业务内容与记账凭证内容是否相符，二者金额合计是否相等。 2、记账凭证中填写项目是否齐全、正确。包括日期、摘要、总分类科目、明细分类科目名称、金额、凭证编号、附件张数、相关人员签章等是否正确、齐全。 3、记账凭证中会计分录是否正确。,在审核过程中，如果发现记账凭证填制有错误，或者不符合要求，在未根据记账凭证登记账簿之前则需要由填制人员重新填制，但如果已经根据记账凭证登记账簿，则必须按规定的方法进行更正。只有经过审核无误的记账凭证，才可以据以登记入账。,第三节 记
15、账凭证的填制与审核,一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指从会计凭证取得或填制时起到归档保管时止，在单位内部有关部门和人员之间的传递过程。,第四节 会计凭证的传递与保管,（一）会计凭证传递的意义 会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证明，它既是会计工作的基础，又是办理经济业务的依据。通过正确地组织会计凭证的传递，能够及时地、真实地反映和监督经济业务的发生和完成情况；使有关部门及人员分工协作，顺利地实现各项经济活动；同时可以考核经办业务的有关部门和人员是否按照规定的凭证手续办事，从而加强经营管理中的岗位责任制。,第四节 会计凭证的传递与保管,第四节 会计凭证的传递与保管,（二）正确组织
16、会计凭证传递应注意的问题,1、明确传递程序,2、确定传递时间,3、严密传递手续,第四节 会计凭证的传递与保管,二、会计凭证的保管,（一）会计凭证的整理归类,（二）会计凭证的造册归档,（三）会计凭证的借阅,（四）会计凭证的销毁,第三节 记账凭证的填制与审核,会计凭证的 保管期限,根据会计档案管理办法的有关规定，企业会计档案中会计凭证的保管期限如下： 1、原始凭证：15年；2、记账凭证：15年 ；3、汇总凭证：15年。,本 章 小 结,会 计 凭 证,会计凭证的意义 和分类,记账凭证的填制 与审核,会计凭证的概念 会计凭证的作用 会计凭证的分类,专用记账凭证的填制 通用记账凭证的填制 记账凭证的审核,原始凭证的填制 与审核,自制原始凭证的填制 外来原始凭证的填制 原始凭证的审核与更正,会计凭证的传递 和保管,会计凭证的传递 会计凭证的保管,Thank You !,
