《如何加强中介机构结算审核工作中的复核工作》由会员分享，可在线阅读，更多相关《如何加强中介机构结算审核工作中的复核工作（38页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,如何加强中介机构结算审核工作中的复核工作,大家好： 结算审核的复核工作是一项综合性、政策性、专业性极强的工作，是保证审计质量的重要环节，是整个审计质量控制体系中极为重要的组成部分，在保障审计项目质量，防范审计风险方面发挥着极为重要的作用。作为中介机构，保证审计质量，做好复核工作，为委托单位提供高质量的审核报告，是当前中介机构着重思考的问题，对待如何加强中介机构结算审核工作中的复核工作，我公司在近些年工作中有些心得，与大家共享。,我公司参照国家审计准则要求，审计机关对政府投资项目审计实行审计组长、审计组所在部门负责人和复核部门三级复核制度的要求，我公司内部也采取三级复核制度的要求：,一、项目负
2、责人一级复核（详细复核） 二、工程部经理二级复核（突出重点复核） 三、技术负责人三级复核（重点复核） 四、总体修改要求,一、项目负责人一级复核,1、是否对竣工资料进行了全面仔细阅读和检查及现场查对：此阶段审查的重点是复核初审人员是否掌握工程基本情况。 2、是否对工程量、材料价格、清单及定额套用、取费进行复核检查。 3、大的审减或审增项目的原因。 4、大的遗留问题。,1、是否对竣工资料进行了全面仔细阅读和检查及现场查对,1）对送审资料完整性是否掌握，通过下表进行复核： 通过上表的比对，项目负责人可对初审人员对竣工资料的完整性有掌握，如竣工资料中无大的遗留问题（比如资料中不能确定的地方），项目负责
3、人可对资料的真实性，逻辑性等作进一步复核。,2）对资料真实性，逻辑性等复核 此阶段审查的重点主要是复核初审人员对主要的资料如施工合同、招投标文件、补充协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程联系单、签证单、设计变更、施工图、竣工图、隐蔽工程验收记录等资料的真实性、逻辑性是否进行了仔细的阅读和检查。 a、招投标环节：本阶段审核的重点是复核招标文件订立的计价原则是否与合同签订的计价原则有大的冲突，投标书的计价方式是否响应了招标文件的要求，如果发现了此环节的重大问题，是否向委托审计机关进行了书面报告，委托审计机关的回复意见等。此部分的复核工作非常重要，因为它涉及审计方案的确认，如果初审人员未发现或是发现
4、了问题未及时向委托审计机关汇报，项目负责人应在复核过程中作出记录并及时纠正。如我公司在审核安顺市一个房建项目中就发现过招标文件订立的计价原则为清单计价，对应的合同计价原则应为单价合同，但投标文件均以总价投标，合同签订也为总价合同，我公司在审核过程中发现问题并及时以书面形式向安审计局汇报，本工程在招投标环节出现了违反相关法律法规问题，导致合同签订的计价原则无法作为审计依据，后续工作无法进行，审计机关根据相关相关法律法规进行了相应回复，我公司将其作为审计证据，该项目得以继续进行。,b、施工合同：重点复核初审人员对合同条款的结算方法是否进行仔细阅读和理解，凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此
5、约定不违反国家的法律、法规和省的有关规定的，就应按合同约定的方式进行工程结算；凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按国家与省的有关规定进行结算。应注意仔细斟酌施工合同的条款及用词，避免存有含糊、漏洞之处，如某工程建安工程中施工合同中有这样一条款：“由建设方及时提供合格水泥并运抵现场，以3l0元/t抵付工程款。”办理结算时，施工方将由自己支付的1 800t水泥卸车费7 200元计入其中;而审计方不予认可，认为3l0元/t已包含卸车费，不应再计算，双方发生争执。对于此类合同上含糊不清的措辞，应向委托审计机关进行了书面报告，收到回复意见作为后续工作
6、的审计依据。初审人员由于有经验不足或对国家相关法律法规掌握不足的情况，项目负责人在本阶段的复核工作中应把握以上原则。如我公司在做某工程审计时，合同上签订“完成施工图范围工作量，总价为*万元”，但合同计价原则并未明确为总价合同，施工单位报送结算书也未按总价合同的方式进行申报，我公司项目负责人发现此问题后立即向审计机关进行书面汇报，经审计机关回复协调后得以继续进行后续工作。,c、施工、竣工图，施工组织设计、经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单，设计变更，工程联系单，签证单，图纸会审记录、会议纪要,主材的合格证、单价，等资料真实性，时间连贯性，逻辑性：重点复核施工、竣工图，经建设单位签证认可
7、的施工组织设计、技术措施、技术核定单、设计变更、工程联系单、签证单、图纸会审记录、会议纪要等资料是否签字完善，是否提供的均为原件资料。初审人员对施工图、竣工图差异是否找到相应资料依据（设计变更、甲方指令的工程联系单、签证单，图纸会审纪要、会议纪要）及现场依据。施工时是否按照批准的施工组织设计或施工方案进行，如未按原施工组织设计进行施工，是否有变动后的证明材料，是否深入到工程现场进行实地查看，核对竣工图与签证内容是否与现场相符，并且核对签证是否为甲方原因，是否有工程联系单，是否与合同规定相符，是否认真做好现场审计纪录，防止和避免施工单位和建设单位相互勾结、串通一气、营私舞弊。,如某一单位工程，竣
8、工图和送审的结算资料均注明安装了六十几套的球场灯，可是到现场一看，这六十几套的球场灯根本就没有安装，此项涉及的高估冒算金额达五万多元。又如某工程图纸会审纪要上就有对天棚顶板由原来的乳胶漆改为龙骨吊顶，由于施工单位的疏忽，按原图施工了，结算时施工单位又按照设计变更增加工程造价，此部分造价审计时不予确认，此部分涉及金额六十多万，如不注意时间的逻辑性，就会造成工程的高估冒算。 现场签证记录是工程结算的依据之一，它在施工过程中是甲乙双 方认可的工程实际变更记录，施工图预算未包括，工程承包合同的条款中未直接反映出来的内容等，它没有规律性和一定的形式，而且直接与施工企业成本和费用开支密切相关，现场签证是在
9、施工全过程中因各种原因产生调整的工程量和材料差价，一般施工单位编制工程结算时往往多计取调增项目的内容，少计或不计取调减项目的内容。例如，原设计某一项目为砖砌墙体，后因需要，结构修改为混凝土墙体，但施工单位在编制工程结算时只计取增加混凝土工程量，不扣除原设计而实际未做的砖砌部分工程量。因此，对签证项目的审查不可忽视。 在工程结算中，对现场签证应着重复核以下几点： (1) 由于有的建设单位驻工地代表对工程结算和有关经济管理的规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额及其有关规定中的词意或界限含义的理解，造成不该签的项目盲目签证。因而，应认真审查工程现场签证的工作内容是否已包括在预算定额内，凡是定额中
10、已有明确规定的项目，不得计算现场签证费用。,例如：工程开工后设计变更的损失和施工图错误引起的损失；停电，停水损失，由甲方责任造成的；由于设计或甲方供应的设备、材料的原因而造成的工程返工；受自然灾害引起的损失，如暴雨、大水、风暴等自然灾害使工程受损，；夜间施工记录或甲方要求赶工；地下障碍物的处理；由于资金不到位，长时间停工的损失；材料代用及现场临时修改，已征得对方同意后所发生的费用；定额外用工用料，如在墙壁和楼板上人工凿洞等均不包括在施工图预算内，可计算现场签证费用。否则，审核人员应严格把关，将不符合规定的现场签证费用坚决核减，从而确保工程结算中现场签证费用的真实性。 (2) 现场签证内容、项目
11、要清楚，只有金额，没有工程内容和数量，手续不完备的签证，不能作为工程结算的凭证。 (3) 人工、材料、机械使用量以及单价的确定要甲乙双方及监理方协商确定。（如项目有跟踪审计单位，则跟踪审计方也必须参与） (4) 凡现场签证必须具备甲方驻工地代表和施工单位现场负责人双方签字或盖章，口头承诺不能作为结算的依据。,(5) 施工现场签证单有效性和合理性。注意复核初审人员是否只是注重审核签证单会签手续是否完善, 只要建设单位、监理单位、施工单位会签手续完善, 初审人员都会予以认可。但是, 再复核过程中应该进行更深一层的审核, 那就是签证单的有效性和合理性。判断签证单的有效性应和招投标文件、施工合同等资料
12、紧密结合起来。例如:招标文件规定、计算变更工程量时, 技术措施费不进行调整, 但有一张签证单内容则是因施工内容的变更, 增加脚手架工程量若干平方米, 很显然, 这张签证单就属于无效签证单, 因为即使现场确实增加了签证单所列的脚手架工程量, 二方会签手续也完善, 但因为它违背了招标文件的规定(技术措施费不进行调整),所以不能予以认可。又如某垃圾填埋场工程，设计施工图中仅在说明中要求在符合规范的情况下，使用土工袋装土压膜，在实际施工过程中，施工单位与监理串通一气，整个工程所有膜边都采用土工袋压膜，导致按规范要求仅需使用5万个土工袋的工程，最后实际使用了15万个，导致投资大幅增加，此类签证单应结合相
13、关规范及现场实际情况进行复核，判断签证单的合理性应和现场施工情况结合起来, 这就要求审核人员具备较为丰富的施工管理知识和经验, 应根据施工过程中的一些常识, 来判断签证内容是否合情合理, 如果有疑问, 可到现场进行复核。 (6) 主要建筑材料规格、质量与价格签证。因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优质产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进货前必须征得建设单位同意其价格必须要有建设单位签证。对于一些涉及工程较多而工期又较长的工程，价格涨跌幅度较大。必须结合现场工程实施进度分期多批对主要建材与建设
14、单位进行价格签证。签证是结算的计算依据，它必须数据准确。,d、地勘资料、隐蔽工程验收记录：重点审核初审人员是否对隐蔽资料的真实性、逻辑性进行查对，隐蔽工程由于存在隐蔽性高，难以求证的特点，而隐蔽工程签证是基于项目的原设计图纸而发生的变更性、证明性文件，应真实、完整的反映项目实际情况。因此，在对隐蔽工程资料复核时，除了对现场资料的审查外，需与地勘资料进行核查对比，地勘资料虽然不能全面反映工程的全面情况，但地勘资料上反映的情况应与隐蔽资料基本吻合，如出现重大差异，应查对施工单位验收记录，施工日志，监理日志、结合影像等资料，必要时是否对施工现场了进行抽样检查，复核是否有抽样检查记录，是否对隐蔽工程纪
15、录的真实性及逻辑性进行了疏理验证。并注重与施工现场紧密联系，审查是否符合自然规律和实际施工工序，是否与现场情况相符，进而找到其中的纰漏，发现其背后隐藏的问题。如我公司在安顺市审计局审查某水厂项目场平土石方工程时，由于水厂项目占地较大，原始地坪高差较大，施工单位申报的土石方量就较大，但在审核过程中发现根据施工单位提供的不完善隐蔽资料计算出的土石方量远远低于施工单位申报量，我们就施工单位提供的隐蔽资料真实性提出质疑并向审计局提出书面报告，在审计局协调下，我们重新测量了完成面标高，（有些以点代面）并要求提供原始地面方格网、地勘资料、及相关影像资料佐证，审计工作得以完成，此部分审减了150多万。,3）
16、资料与现场比对 此阶段主要复核初审人员是否在熟悉资料后 深入工地，全面掌握工程实况，一些形体较为复 杂或装潢复杂的工程，竣工图不可能面面俱到， 可以通过对资料与现场比对，发现资料上不真实， 不符合逻辑性的地方。对成品、半成品和设备器 材的数量、规格、型号、生产厂家、品牌等应进 行逐一核实并记录取证，以便于查对。审价人员 是否认真踏勘现场，审价的结果往往是大不一样 的，特别是装修改造工程的安装工程一般没有图 纸，如不踏勘现场，仅凭施工单位上报结算书上 材料来核实材料价格的话，就有可能发生所报结 算书上材料与实际施工中所用材料有出入，造成 建设单位多付工程款的情况发生。如某医院设备 工程合同为总价合同，招标文件对设备的技术参 数，规格型号及档次有规定，施工单位投标文件 中的生产厂家、品牌均满足招标文件要求，竣工 资料也完全吻合，但经过踏勘现场发现，实际安 装设备与投标文件并不吻合且有以次充好情况，,我们按照合同约定，更换品牌的设备与原投标设备差价部分约90多万进行了审减又如一房建项目，合同为总价合同，总价包干范围是施工图图纸范围总价包干，图纸上对内墙面的装修标准是乳胶
