《第十一章 证券公司业务的核算课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十一章 证券公司业务的核算课件（49页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、金融会计 第三版,李海波 刘学华 主编,第十一章 证券公司业务的核算,证券经纪业务的核算,证券自营业务的核算,证券承销业务的核算,其他证券业务的核算,证券公司的财务报表,一、代理买卖证券业务的核算 （一）代理认购新股的核算 1 收取认购款 金融证券企业收到客户委托认购新股的款项，根据开户银行的收账通知办理核算。编制会计分录为: 借： 银行存款客户 贷： 代理买卖证券款 2 划转认购资金 新股认购开始，证券公司应将款项划转清算代理机构。编制会计分录为: 借： 结算备付金客户 贷： 银行存款客户,第一节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券业务的核算 3 清算资金 （1） 客户向证券公司办理申购手
2、续时，公司与证券交易所清算资金。编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金客户 （2） 证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。编制会计分录为: 借： 结算备付金客户 贷： 代理买卖证券款,第一节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券业务的核算 3 清算资金 （3） 公司将未中签的款项划回。编制会计分录为: 借： 银行存款客户 贷： 结算备付金客户 （4） 公司将未中签的款项退给客户。编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 银行存款客户,第一节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券业务的核算 【例11-1】南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款项2
3、0000000元，为客户办理申购手续。证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金19800000元退给客户。中签交付的认股款项为200000元，手续费率为0.30，由发行公司支付并已收到。应编制会计分录为:,第一节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券业务的核算 （1）收到客户认购款项时: 借： 银行存款客户20000000 贷： 代理买卖证券款20000000 （2） 将款项划付交易所时: 借： 结算备付金客户20000000 贷： 银行存款客户20000000 （3） 客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时: 借： 代理买卖证券款200000 贷： 结算备付金客户200000 （4）
4、 证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时: 借： 银行存款客户19800000 贷： 结算备付金客户19800000 （5） 证券公司将未中签的资金退给客户时: 借： 代理买卖证券款19800000 贷： 银行存款客户19800000 （6） 收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时: 借： 银行存款自有600 贷： 手续费及佣金收入代买卖证券手续费收入600,第一节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券业务的核算 （二） 代理买卖证券的核算 1 接受委托 2 代理买卖 编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金客户 同时， 借： 手续费及佣金支出代理买卖证券
5、手续费支出 结算备付金自有 贷： 手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入,第一节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券业务的核算 【例11-2】长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出股票成交总额为500000元。代扣代缴的相关税费为1300元，应向客户收取的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。 长江证券公司根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单等凭证进行账务处理。编制会计分录为:,第一节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券业务的核算 借： 代理买卖证券款305200
6、贷： 结算备付金客户305200 同时， 借： 手续费及佣金支出代理买卖证券手续费支出150 结算备付金自有3750 贷： 手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入3900,第一节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券业务的核算 【例11-3】若例112中长江证券公司的交易为净卖出300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单进行账务处理。编制会计分录为: 借： 结算备付金客户294800 贷： 代理买卖证券款294800 同时， 借: 手续费及佣金支出代理买卖证券手续费支出150 结算备付金自有3750 贷： 手续费及
7、佣金收入代理买卖证券手续费收入3900,第一节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券业务的核算 【例11-3】若例112中长江证券公司的交易为净卖出300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单进行账务处理。编制会计分录为: 借： 结算备付金客户294800 贷： 代理买卖证券款294800 同时， 借: 手续费及佣金支出代理买卖证券手续费支出150 结算备付金自有3750 贷： 手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入3900,第一节 证券经纪业务的核算,一、代理买卖证券业务的核算 （三） 代理配股的核算 （1） 采用
8、当日向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时，编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金客户 （2） 采用定期向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时，编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 其他应付款应付客户配股款 （3） 与证券交易所清算配股款时，按配股金额，编制会计分录为: 借： 其他应付款应付客户配股款 贷： 结算备付金客户,第一节 证券经纪业务的核算,二、 代理兑付证券业务的核算 （一） 代理兑付无记名证券的核算 1 收到兑付资金 借： 银行存款 贷： 代理兑付证券款 2 兑付证券 借： 代理兑付证券本金与利息 贷： 库存现金（或银行存款）本金与利息
9、3 清算款项 借： 代理兑付证券款 贷： 代理兑付证券,第一节 证券经纪业务的核算,二、 代理兑付证券业务的核算 （二） 代理兑付记名证券的核算 1 收到兑付资金 借： 银行存款 贷： 代理兑付证券款 2 收到客户交来的证券 借： 代理兑付证券款 贷： 银行存款 借： 代理兑付证券 贷： 银行存款（或其他科目） 借： 银行存款（或其他科目） 贷： 代理兑付证券,第一节 证券经纪业务的核算,二、 代理兑付证券业务的核算 （三） 手续费收入的核算 （1）借： 应收手续费及佣金 贷： 手续费及佣金收入代理兑付证券手续费收入 （2） 借： 银行存款（或结算备付金等科目）实际收到的金额 贷： 代理兑付证
10、券款应兑付的金额 借： 其他应付款预收代理兑付证券手续费 贷： 手续费及佣金收入代理兑付证券手续费收入,第一节 证券经纪业务的核算,二、 代理兑付证券业务的核算 【例11-4】华北证券公司代理天地公司兑付到期的无记名证券（实物券），11月1日收到大地公司的兑付资金320万元，其中手续费1.5万元，至11月底共兑付证券318.5万元。编制会计分录为: （1） 收到天地公司兑付资金时: 借： 银行存款3200000 贷： 代理兑付证券款天地公司3185000 其他应付款预收代理兑付证券手续费15000 （2） 兑付证券时: 借： 代理兑付证券天地公司3185000 贷： 银行存款3185000 （
11、3） 兑付期结束,向天地公司交回已兑付证券时: 借： 代理兑付证券款天地公司3185000 贷： 代理兑付证券天地公司3185000 同时，确认手续费收入: 借： 其他应付款预收代理兑付手续费15000 贷： 手续费及佣金收入代理兑付证券手续费收入15000,第一节 证券经纪业务的核算,三、 代理保管证券业务的核算 【例11-5】2009年1月15日，华南证券公司收到甲公司委托其代理保管长江电力债券200张，面值2000000元，同时预收保管费500元，款项收到并存入银行。2009年6月30日债券到期，公司保管服务完成。华南证券公司对上述业务应进行如下处理: （1） 1月15日，收到代保管债券
12、时，公司应当在表外账簿中进行登记: 收入: 代保管证券甲公司（长江电力债券，200张，面值2000000元） 同时，对于预先取得的手续费，应编制会计分录为: 借： 银行存款500 贷： 预收账款500 （2） 1月30日，到期归还债券时，应当在表外账簿中进行登记: 付出: 代保管证券某公司（长江电力债券，200张，面值2000000元） （3） 业务完成确认手续费收入时: 借： 预收账款500 贷： 手续费及佣金收入代保管证券手续费收入500,第一节 证券经纪业务的核算,一、 自营买入证券的核算 （一） 买入时划分为交易性金融资产的核算 （1） 借： 结算备付金自有 贷： 银行存款 （2） 借
13、： 交易性金融资产成本 投资收益 应收股利（或应收利息） 贷： 结算备付金自有 （3） 借： 结算备付金自有 贷： 应收股利（或应收利息） （4） 借： 应收股利（或应收利息） 贷： 投资收益 （5） 借： 银行存款 贷： 应收股利（或应收利息） （6） 借： 交易性金融资产公允价值变动 贷： 公允价值变动损益,第二节 证券自营业务的核算,一、 自营买入证券的核算 （二） 买入时划分为可供出售金融资产的核算 （1）借： 可供出售金融资产成本 应收股利 贷： 结算备付金自有 （2）借： 结算备付金自有 贷： 应收股利（或应收利息） （3）借： 应收股利 贷： 投资收益 （4）借： 应收股利（或应
14、收利息） 贷： 投资收益 借： 可供出售金融资产应计利息 借或贷: 可供出售金融资产利息调整 贷： 投资收益 借： 可供出售金融资产减值准备 贷： 投资收益 收入: 应收未收利息户,第二节 证券自营业务的核算,一、 自营买入证券的核算 （5）借： 银行存款 贷： 应收股利（或应收利息） （6）借： 可供出售金融资产公允价值变动 贷： 资本公积其他资本公积,第二节 证券自营业务的核算,二、 自营卖出证券的核算 （一） 出售交易性金融资产的核算 借： 结算备付金自有 借或贷:投资收益 贷： 交易性金融资产 借或贷: 公允价值变动损益 贷或借: 投资收益 （二） 出售可供出售金融资产的核算 借： 结
15、算备付金自有 借或贷: 投资收益 贷： 可供出售金融资产 借或贷: 资本公积其他资本公积 贷或借: 投资收益 （三） 自营证券卖出成本的确定,第二节 证券自营业务的核算,二、 自营卖出证券的核算 【例11-6】某证券公司的自营证券中，W股票被作为交易性金融资产进行核算和管理，年初结存的数量60万股，成本户6500000元，公允价值变动户20000元，本月6日购进20万股，支付实际价款2200000元，15日购进20万股，支付价款2300000元，本月28日售出70万股，获取价款8300000元。,第二节 证券自营业务的核算,二、 自营卖出证券的核算 出售证券时，自营证券成本结转的会计分录为:
16、借： 结算备付金自有8300000 贷： 交易性金融资产成本（650000022000001020）7600000 交易性金融资产公允价值变动20000 投资收益680000 借： 公允价值变动损益20000 贷： 投资收益20000,第二节 证券自营业务的核算,二、 自营卖出证券的核算 在例11-6中，本月28日售出证券100万股，获取价款12000000元，其他资料不变。编制会计分录为： 借： 结算备付金自有12000000 贷： 交易性金融资产成本(650000022000002300000）11000000 交易性金融资产公允价值变动20000 投资收益980000 借： 公允价值变动损益20000 贷： 投资收益20
