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1、税收的微观效应专业班级：国际经济与贸易1204 姓名：杨雪瑶 学号：120104030414摘要税收的微观经济效应是指税收对微观经济主体（企业和个人）的经济行为产生的影响。正是因为税收可以具有微观经济效应，所以它才能够负担起调节企业和个人社会经济行为的重任。关键词：税收；微观效应 税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。1 税收对生产和消费决策的影响在市场经济条件下，企
2、业生产什么、生产多少的生产决策是根据利润最大化的目标而做出的；消费者制定购买模式的消费决策虽然是要最大限度的满足其福利目标，但也要受制于他们的预算约束。因此，无论是生产决策还是消费决策，都与商品的市场价格有着密切的关系。商品价格如果发生变化，生产者和消费者的行为决策也会相应地发生变化。由于流转税会影响其市场价格，所以流转税对生产决策和消费决策也可以产生一定的影响。1.1 税收的价格效应流转税对价格有两方面的影响。首先，对商品课征的流转税会造成生产者价格与消费者价格相分离。在没有税收的情况下，市场上的生产者出售商品能实际得到的价格与消费者购买商品所实际支付的价格是一致的。政府对商品课征流转税以后
3、，上述情况会发生一定变化，也就是说，当政府课征流转税以后，生产者价格加上流转税税额等于消费者价格。如果以汽油的定额消费税为例来说，假定在没有课税前汽油的市场均衡价格为每升1.87元。现在政府决定对汽油课征定额消费税，税率为每升0.2元，由汽油的供应商缴纳。在这种情况下，如果汽油的供应商要维持原有的利润率，那么每升汽油的销售价格就要定到2.07元。不过，政府对汽油课征消费税并没有改变消费者的预算线，因此也不会改变消费者对汽油的需求曲线，所以汽油的消费者价格提高后，汽油的需求量将会下降，这必然导致汽油的供大于求。为了减少库存和追求利润最大化的目标，汽油的供应商可能不得不降低汽油的销售价格，形成一个
4、新的均衡价格，例如每升2.00元，同时汽油的均衡交易量也会比征税前有所下降。由于供应商每卖出一升汽油就要缴纳0.2元的消费税，所以其生产者价格只能得到每升1.8元。与政府征税前的情况相比，可以看出政府对商品课征流转税后，商品的消费者价格会有所提高，生产者价格会有所下降。上述情况从税负转嫁的角度看，说明在商品的需求具有一定弹性的情况下，政府对该商品课征流转税，税负是由生产者和消费者共同负担的；生产者虽然可以通过抬高消费者价格的方式将一部分税款转嫁给消费者负担，但生产者自身也要负担一部分流转税。1.2 税收的产出效应税收的产出效应，是指税收对课税商品生产量所产生的影响。由于在市场均衡条件下生产量和
5、消费量是相等的，它等于该商品的市场均衡交易量，而税收对均衡交易量是有影响的，所以从这个角度看，流转税会影响课税商品的生产量。不过，这种分析还只限于税收对整个行业总产量的影响。1.3 税收的生产替代效应税收的生产替代效应，是指税收对企业的产品结构产生的影响，他表现为政府课税会改变企业各种产品之间的产量结构。税收的生产替代效应是由政府课征选择性的商品税引起的。因为政府对个别商品课税以后，课税商品的成品和价格会发生不利于企业的变化，这样会导致企业相应减少课税商品的产量或者干脆放弃课税商品的生产，同时把资源更多地转向非税商品的生产。1.4 税收的消费替代效应税收的消费替代效应，是指税收对消费者选择商品
6、的影响，它表现为政府对个别商品课税后，引起市场上课税商品相对价格上涨，从而导致消费者在选购商品时减少课税商品的购买量，相应地增加非税商品的生产量。把税收导致消费者增加非税商品需求来替代对课税商品需求的影响，称为税收的消费替代效应。2 税收对劳动力供求的影响2.1 税收对劳动力供给的影响无论是工薪所得税还是社会保险税，都是对劳动者的工薪收入课征的，其结果必然是降低劳动者的实际工资率或净收入。面对政府对工薪课征的税收，劳动者在劳动力供给的决策上可能会做出一定反应，这种反应可分为税收对劳动力供给的替代效应、税收对劳动力供给的收入效应以及税收对劳动力供给的净效应。税收对劳动力供给的替代效应是指对工薪课
7、征的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动力供给的影响。税收对劳动力供给的收入效应，是指对工薪课征的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳动力供给的影响。政府对劳动者的工资收入课税，既会产生减少劳动力供给的替代效应，也会产生增加劳动力供给的收入效应，而税收对劳动力供给的净效应是什么，则取决于这两种效应孰大孰小。2.2 税收对劳动力需求的影响税收对企业劳动力需求的影响，主要表现在政府对企业课征的社会保险税会提高企业的劳动力价格，从而导致企业减少对劳动力的需求。社会保险税一般是按职工工资的一定比例向雇主和职工分别征收的，企业雇佣一个工人，除了要支付工资以外，还要为其缴纳社会保险税。因此，企业的
8、劳动力价格不仅取决于工人的工资率高低，而且还要受社会保险税的影响。在工资率一定的情况下，政府对企业征收社会保险税或提高社会保险税率，企业的劳动力价格就会随之提高。而劳动力价格的提高会从替代效应和规模效应来影响企业劳动力的需求。替代效应指政府对企业课征社会保险税以后，企业的劳动力价格上升，劳动力成本提高，从而导致劳动力对资本的相对价格提高。规模效应指政府对企业课征社会保险税以后，企业的劳动力价格提高，边际成本上升，导致均衡产量下降，从而导致企业对劳动力投入需求的减少。3 税收对家庭储蓄行为的影响储蓄和消费一样，也是家庭的基本经济活动。消费时家庭购买商品和劳务以获得当期满足的活动；储蓄则是把家庭的
9、经济资源从现期转移到未来某个时期以便在未来得到满足的活动。3.1 收入效应利息所得税的收入效应表现在：政府对利息收入课征个人所得税，会减少个人未来的实际利息收入，而利息收入是个人退休期生活的收入来源，为了实现既定的储蓄收入目标，个人将会减少工作期的消费，以增加储蓄。所以利息所得税的收入效应表现在增加家庭储蓄。3.2 替代效应如果把储蓄看做是退休期的消费，那么对储蓄利息课税会减少储蓄的实际利息率，这相当于提高了退休期的消费价格。这种情况下，个人为了保持一生中的效用和福利水平不变，将会放弃一些退休期的消费以增加工作期的消费。当前消费的增加意味着储蓄的减少。4 税收对收入分配的影响社会产品生产出来以
10、后，要在社会成员之间进行分配。从价值形态看，这种社会产品的分配就是国民收入的分配，又称收入分配。一个社会的基本经济问题主要有两个：一是生产多少，二是为谁生产。4.1 个人所得税与收入再分配政府用税收进行国民收入的再分配，主要是通过个人所得税来完成的。在许多国家，公司所得税只对股份有限责任公司课征，而股份有限责任公司的股东最终都是自然人。在税收处理上，公司所得税一般都只是股息个人所得税的一种预提税。个人所得税无论是对工资薪金课征，还是对财产所得课征，都直接减少个人的可支配收入，特别是个人所得税可以采取超额累进税率的形式，这样更能够贯彻税收纵向公平的原则。4.2 财产税与收入再分配调节收入分配除了个人所得税以外，财产课税也可以起到一定的作用。因为财产课税与所得课税在一定情况下是等效的，所得课税是对纳税人的财富流量即增量课税，而财产课税是对纳税人的财富存量课税，二者对纳税人通过投资取得利润并积累财富的行为都可以产生一定的影响。4.3 消费税与收入再分配 消费税是流转税制中累进性最强的税种，由于它的课税对象具有选择性，所以可以只对高档消费品或奢侈品课征，而不课及普通民众消费的生活必须品。
