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1、中级财务会计作业参考答案作业一参考答案习题一一、目的：练习坏账准备的核算二、资料 M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2001年初“坏账准备”账户有贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2001年12月31日应收账款账龄及估计损失率如下表： 金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期 120 0000.5 600过期1个月 80 0001 800过期2个月 60 0002 1200过期3 个月 40 0003 1200过期3 月以上 20 0005 1000合 计 320 000 4800 2002年7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。
2、三、要求1、计算2001年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2、编制2001、2002年度相关业务的会计分录。2001/3借：坏账准备 1500 贷：应收账款 15002001/12/31 借：管理费用 2800贷：坏账准备 28002002/7/4借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000习题二一、 目的：练习存货的期末计价二、 资料K 公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2002年末各种存货的成本与可变现净值等资料如下： 金额：元项 目结存数量单位成本单位可变现净值 甲 类A存货
3、 150 140 150B存货 90 170 140 乙 类C存货 180 110 120D存货 60 180 160三、要求1、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表。项 目成 本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法 甲 类A存货 21000 22500 21000 B存货 15300 12600 12600 合计 36300 35100 35100 乙 类C存货 19800 21600 19800 D存货 10800 9600 9600 合计 30600 31200 30600 合 计 66900 66300 63000 657
4、00 66300 2、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制有关的会计分录。 借：管理费用 3900贷：存货跌价准备B 2700 D 1200作业二参考答案习题一一、 目的：练习长期股权投资的会计核算二、 资料甲公司2000年7月1日以银行存款950万元购入A公司60%的股权。2000年1月1日，A公司的所有者权益总额为1200万元；2000年度实现净利润600万元（其中16月份实现净利润300万元）,年末提取盈余公积100万元，以银行存款分配现金股利100万元。2001年A公司发生亏损120万元；2002年则实现净利润500万元，其中提取盈余公积60万元、以银行存款分配现金股利160万元。20
5、03年4月2日，甲公司以1250万元转让其持有的A 公司60%的股份。三、 要求1、 采用权益法编制甲公司对该项股权投资的全部会计分录（股权投资差额按5年摊销）权益法2000/7/1 购入借：长期股权投资股票投资(投资成本) 9,000,000 (1200万+300万)60% (股权投资差额) 500,000贷：银行存款 9,500,0002000末 盈利借：长期股权投资股票投资(损益调整) 1,800,000 (300万60%) 贷：投资收益 1,750,000 长期股权投资股票投资(股权投资差额) 50,000 500000/50.5分配股利借：银行存款 600,000 贷：长期股权投资股
6、票投资(损益调整) 600,0002001 末 亏损借：投资收益 820,000 贷：长期股权投资股票投资(损益调整) 720,000 (股权投资差额) 100,0002002末 盈利借：长期股权投资股票投资(损益调整) 3,000,000 贷：投资收益 2,900,000 长期股权投资股票投资(股权投资差额) 100,000分配股利借：银行存款 960,000 贷：长期股权投资股票投资(损益调整) 960,0002003 出售借：银行存款 12,500,000 贷：长期股权投资股票投资(投资成本) 9,000,000 (股权投资差额) 250,000 (损益调整) 2,520,000 投资收
7、益 730,0002、 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。成本法2000/7/1 购入借：长期股权投资股票投资 9,500,000 贷：银行存款 9,500,0002000末 分配股利借：银行存款 600,000贷：投资收益 600,0002002末 分配股利借：银行存款 960,000贷：投资收益 960,0002003 出售借：银行存款 12,500,000 贷：长期股权投资股票投资 9,500,000 投资收益 3,000,000习题二一、 目的：练习固定资产折旧额的计算二、 资料某公司一项设备的原价为100 000元，预计使用年限5年，预计净残值为4 000元。
8、三、 要求分别采用双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。双倍余额递减法 年数总和法 第一年折旧额=40000 第一年折旧额=32000 第二年折旧额=24000 第二年折旧额=25600 第三年折旧额=14400 第三年折旧额=19200 第四年折旧额=8800 第四年折旧额=12800第五年折旧额=8800 第五年折旧额=6400习题三甲公司 错误！未找到引用源。 借：固定资产清理 74000累计折旧 4000固定资产减值准备 2000贷：固定资产 80000 (2)借：固定资产清理 500贷：银行存款 500(3)借：固定资产 79500 贷：银行存款 5000固定资产清
9、理 74500乙公司可以卖出资产账面价值=10000025000=75000应承认的补价=补价（补价/换出公允价值）*换出资产账面价值=5000（5000/80000）*75000=312.5换入资产的换入价值=750005000+312.5+500=70812.5错误！未找到引用源。借：固定资产清理 75000累计折旧 25000 贷：固定资产 100000(2)借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500(3)借：固定资产 70812.5银行存款 5000 贷：固定资产清理 75500营业外收入非货币性交易收益 312.5作业三参考答案习题一 一、目的：练习债务重组的核算二、资料 甲公司
10、欠乙公司购货款35万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，甲公司以其购进、准备出售的一批存货偿还债务。该批存货成本20万元, 已提跌价准备3万元，公允价值18万元。乙公司对该项债权尚未计提坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理。甲、乙公司均为一般纳税人。三、要求分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲企业：借：应付账款 350,000 存货跌价准备 30,000贷：库存商品 200,000 应交税金增值税（销）30,600资本公积 149,400乙企业：借：库存商品 319,400 应交税金增值税（进） 30,600贷：应收账款 350,000 习题二一、 目的：练习借款费用的核算二、 资料E公司采用出包方式于2000年12月1日开始建造一栋厂方，每月1日向施工方支付工程进度款。2001年该厂方支出数的年初余额及上半年各月支出发生额如下： 资产支出时间 资产支出金额（万元） 年初余额 400 1月1日 300 2月1日 600 3月1日 700 4月1日 600 5月1日 800 6月1日 900该企业为建造该厂方专门借入了两笔借款： 2000年11月，向银行借入一笔3年期借款1 500万元，年利率6%。
