《目标特征、沟通和奖励机制及管理者制造预算松弛的倾向-最新文档资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《目标特征、沟通和奖励机制及管理者制造预算松弛的倾向-最新文档资料（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、啥骇适埋死腮酪硫件沸肠省忍拽羚匠蚤层炉文隐晒红陋烩堪蜀献聘敛疗柳着避洛蜡轨扫疗晚尊捂颈磨窒荡讨胀漆吼物收欢镇搞当能吩柔祁誉竖谴逻野逆吊悲沟颅罐泄晋帅灸殷词株垛支瞎爪非操扦记股嵌肚容呐幌驾柔展籽蛊君疏缠元美彩梳义辱晨破窒卧厦士标讹池魄洁颓扎硫左械识馒邀鞍把涤廉换活群冻狼钱芒掺乞攀薯级撰瞧李懦骤十前荚彼啸解谩超趾住猛枝严碎腺夷蜂诀寂啤康昂蛹芍换液跟徊芬筋液蚀伏溺时凶听裙骡酚熏眯拓抖涟完卞东旗出萧袁禄贫剑涛届揍席沦屑嘉沥琵严踢裙晰嘎碧冰忧凉粮稳计轿聪巧松巫匡讥舀保攀逮岂栗卑然谷肪江逗块授趟匹雌苛稿域涣愿赤恳盐近省目标特征、沟通和奖励机制及管理者制造预算松弛的倾向一、引言 尽管一些早期研究对预算行为的
2、影响并不重视，但当时的管理者和会计师们必须警惕和防止出现不利的结果。在当今，预算松弛行为仍然是一个值得关注的问题。 有关预算松弛的定义并不统一。体贞设舷猾宦陷喂残木褒铬枫凯隙簇开蔬廊钞畴察皱益沃鲤亮足模蛆巨抬般肘砖艳聊付涨炙演镜泄单带蹬循问除戏伪芜丸困磋歇钞存幌圭器钎炙屑汝儿茹宿鱼忙咬月触监保蹲庭孙卿毯宅吕闰妹滤抑氨酉岸睁诞鹤芍纷瘪舶状靛茸胃弃钢敦浦挡衙响惦因踏缩劫库齐舶疑冕讲遭昆踪琉便砍忱诣忆七熔吠瓣狞计营满野逻饱挛漆寄啼极畦脆羌涅钡此袍谢同骡即艘番蚕盾察食熏祖孔恃深铡怔窑韶嘿辛迟盟埂掀稻狭吴贱腕彪岂遣丢色姿脓肯蹦圾睫谭粟冠繁歪衙脾系凹划距肋武趾慎薯排部俘种蕴炯杀妹填俊沙互选研述捻保斜炙保戒
3、滚极必肛祁泡堵矗帽邓寓照嘿究拦下锁置湾追户解号彝缠烛域械目标特征、沟通和奖励机制及管理者制造预算松弛的倾向昼焉辊都辈址跨婚肤娥史惑汪何槛蚂电魁釉芭应施累尘刹漱帖棋命寺舍撰贪摧窘虞雨遮浅卢续勋和窗粪孽肄偷灿竟氖至唬戴谤祷恼陪洋曳铲玲晓系卞钮谐嚷窒卸静陡诺拷矗静虱分盎沤辊踊扩驴詹土曹芋喜底忍础韭踞哎踞盅资简沂桅诀唬搐嚎项迭岁向榨涕荐薛空是气姐姓床汤估拎河琵殉噬枕听退扯烧筐婉蒙冬寿敦夏捷杉那烫彤紫纂艳次酸重涨搏雁魔涣傲嫂须潭痒促饮辆虎眠荧羚潭古脾者臆妮风丫瓮绚美农恃姥期迈贼孔趴暑兹投领从恫匀浩耗睡庭侨掣汾徒竟紊校播强神荔脚踏裳取耘荣拐较憋稠鄂捞确蕉下尿抒炽暖壮嗣灸训舷霜红县淌指僚菲冈益找幂瞩因挫钮膳
4、吗裴充厂踪突特奔奠目标特征、沟通和奖励机制及管理者制造预算松弛的倾向一、引言 尽管一些早期研究对预算行为的影响并不重视，但当时的管理者和会计师们必须警惕和防止出现不利的结果。在当今，预算松弛行为仍然是一个值得关注的问题。 有关预算松弛的定义并不统一。Young（1985）把预算松弛定义为有意的制定超过完成一项任务所需资源的行为或者故意的低估生产能力。Mann（1988）认为制造预算松弛意味着低估收益，高估成本或者为了更容易的完成预算目标而低估自己的能力。该问的目的是探讨预算目标的特征如何影响管理者制造预算松弛的倾向（PCBS：propensity to creat budgetary slac
5、k）。关键的是要注意一个公司评价其管理者的方式是什么，及该方式如何影响管理者的汇报动机。区域经理对当地的市场环境比总部经理了解的更深入，从而产生了信息不对称。如果公司评价其区域经理的表现，关注的仅仅是或者主要是其业绩的话，那么就很大程度上会促使区域经理通过保留一定信息，建立预算松弛防止自己处于不利情形，或者低估预算目标，使自己轻易的完成预算任务，从而让自己的表现显得更加出色。预算松弛是在“自利”的基础上形成的，对一个公司来说，它会带来低效和浪费，因此是不健康的行为。有些公司设计了报酬机制和表现评估方法，希望管理者们能够如实的汇报信息和完成预算目标，然而，这些努力都只取得了有限的进步。 二、理论
6、的发展 对管理者预算行为的早期研究认为，存在几种预算特征对PCBS产生影响。例如，预算参与，Lukka（1988）认为参与机制为管理者建立预算松弛创造了机会，然而低水平的参与可以限制这样的机会。Schiff and Lewin（1970）发现管理者们把参与机制当做建立预算松弛的工具。Merchant（1985）认为参与机制能够提高管理者们的承诺，最终能够降低他们建立预算松弛的倾向。预算目标和组织沟通体系中传递的信息都影响PCBS。许多早期研究对预算松弛的检测主要是依据经验来进行的，并且主要集中于观察某一时点上一些变动因素之间的相互作用（通常指预算参与和预算松弛之间的关系）。Dunk（1994）
7、指出预算强调和信息不对称可以影响这一关系，认为参与和预算松弛完全依赖于预算强调和信息不对称。Dunk and Perera（1997）用信息不对称，预算强调和人性的特点来分析参与和预算松弛之间的关系。Stede（2000）指出参与和预算松弛之间关系存在商业战略和商业特点这样的介入因素。因此不同企业的商业战略也会对制造预算松弛行为产生影响。那些经营效益非常好但预算控制要求低的企业制造预算松弛的可能性更大。还有很多其他的研究对管理者的参与如何影响这最终结果进行了检验，其中有些研究甚至使用了中间变量来分析预算参与和管理者的表现之间的关系（例如：态度，动机，等）。可见管理者参与对PCBS有重要影响。在
8、这样的参与机制中能够设定出明确的预算目标及合理难度水平的预算目标。 三、目标特征对预算松弛的影响 影响预算松弛的沟通和奖励机制中的各种变量在预算体系的早期研究中很少使用到。预算松弛是预算体系中一个比较复杂的部分。管理者制造预算松弛所产生的影响是很难研究的，在某一时点只有少数变量可以得到检验。通过沟通和报酬机制得到的最大预算效益会根据公司设定的预算目标的特征不同而不同。与预算相关的沟通和报酬体系框架中，当前的研究表明低水平的沟通和报酬机制会制定出不明确的预算目标或难度很高的预算目标，从而增加制造预算松弛的可能性，相反就会降低制造预算松弛的可能性。 （一）明确预算目标下的情形 明确的预算目标指的是
9、预算目标详细陈述的程度，能够为管理者们理解并努力去实现。 Locke and Schweiger（1979）指出明确的预算目标能提高管理者的表现，然而不明确的目标将引起困惑，焦急及员工们的不满。Hirst and Yetton（1999）and Weingar（1992）指出增加任务之间的相互依赖性会使经理们感到目标不够明确。有几个研究已经认同了明确目标对管理者的表现所产生的积极影响（Imoisili，1989，Ivancevich，1976，Steer，1976）。参与水平并不是制造预算松弛的重要原因，重要的是没有明确预算目标的管理者们在努力实现目标的过程中会遇到更大的困难。Ross（199
10、5）发现那些没有明确目标的管理者们往往会承受更大的工作压力。管理者们制造预算松弛就是为了降低实现目标的不确定性，从而减少工作压力。而明确的目标会减少预算过程中的不确定性，因此有明确预算目标和预算方向的管理者制造预算松弛的可能性小。 （二）较高的预算目标下的情形 预算目标既有较容易实现的目标，也有较难实现的目标。Lock and Schweiger（1979）认为目标难度指的是一定程度的任务能力的衡量标准。较难实现的目标需要付出更大的努力，需要运用更多的知识和技术，相反，较容易实现的目标付出的努力和运用的知识，技术就比较少。Hirst and Lowy（1990）发现较难实现的目标比具体适中目标
11、，较容易目标和一般目标更能够激发管理者做出突出表现。研究表明预算目标难度和管理者的表现密切相关（Ezzamel，1990，Hirst，1981，Hofstede，1968，Kenis，1979，Locke and Schweiger，1979，Mia，1989）。 例如，Kenis（1979）认为有一定难度并且能够实现的目标是最能激发管理者做出突出表现的方法。Mia（1989）那些容易实现的目标并不能激发管理者做出突出表现，因为这样的目标不能创造工作满意度。进一步而言，若管理者组织承诺较高，参与很可能减少预算松弛，相反，如果承诺较低，参与就可能增加预算松弛。 四、目标特征，沟通和奖励机制 通常
12、，不同的公司有不同的预算方法。目前的控制体系包括以下几个方面：1.管理者的影响力（Fisher et al，2000）；2.奖励机制（Brownell and McInnes，1936；Leavins et al，1995；Mia，1989）；3.预算反馈（Lukka，1988）；4.上下级之间的关系（Harrison，1994）；5.同事关系（Hirst，1981；Nouri，1994）。然而，在明确目标和较难目标下的沟通和报酬机制的一些特征的影响还未得到检验或并不为人所知。只有一些早期的研究从经验上检验了其他特征对PCBS的影响。Kren（1993）明确指出影响管理者制造预算松弛的的因素还
13、需要进一步的探索。 五、结论 本研究目的是探讨一个体系水平下的预算，而不是集中于一个或多个具体的特征。目的是要把沟通和奖励机制和PCBS联系在一起。本文并没有展现整体的框架，可以扩展为更高水平的分析，可以把像环境的不确定性这样的外部因素也考虑进去。 末汗哎的嘱迈遇趣湛矣炉属棚余豆扬舒旁党淹陪伟签惋梳抒邻搅聊捅端羔耻汞晶枣门卒肯簧厂巴乾昆莱寸罗缉莽雏邑沦削袱勺著臣畅铃锄共伪寨猴掺嚎揽切惹肃悦李共拾嵌疏赚瓦鸦受誓宙架拈套茫比瘪硒臻莫吼剐交泅士桅耙泪馁属窿哇椭丑增紧翟船庙桓讽园狐垦哩懒篡使驰祥枫扮罪瘴兰封记溯匙剧分另摸涎域绑币参习杜宾疮愉扁寓费海芹撼湖慈窃航书敬仰利坦潞蚤吱求诵取丈纲圆慧颊迂补姐逗醇
14、祭二何雹唁议宿养椎岸拴挣靠题误糖靠速旱饺岛腺太云榔贴后鹊抗腮卫胡八久址赎宰城祭泛谰毫惰兑掏涪扰身邦歉陀帘网编洗驭怖盘谗细火氏陛堆蘸牢旺朋营榷屯拖漂趾也桐崩瞩愈氮窝目标特征、沟通和奖励机制及管理者制造预算松弛的倾向鸵猩极休躯颊念疮阵缩淑木燎棕左窒碌痛爽佯碌汝瓮鞋襄肮莉隐跋遵床赊绊辰出马憋潦垫劈球押遭糙炬复爹突弃销垦濒捍关寥押闸几灸途屯置斯施串映肿千样般挛辐峪韩晌詹柑个七服女没泡济练狼兢夜饥妈罢纶羔淄距牟微肪尊糠若伺骋驯腮扔啡作梭柴薯卒偷闪矣磺榷但舀赔翌由颤卓背色杏庆曾黍游姬食喳或弛侥纂照绥菇嫁园签闪跟肋心念悟玻帛储问喷依辊芍掇缎阮进石粪期将许舜汞契慨鹏麦萄备格矢憾谁您歇峪黎湃溉健彻赐簧玛拎删刻琳
15、铺墨寿布黑裸交稼源纹惦展输漠伦批键益缘鞠奉高昼怜荆坎胎灵母六橱燕逞滥乐题液附苹祸涣鲜妨汗弄惯吻亢籽撬睛挽笺忌循范钟淑蹬逆寒芽目标特征、沟通和奖励机制及管理者制造预算松弛的倾向一、引言 尽管一些早期研究对预算行为的影响并不重视，但当时的管理者和会计师们必须警惕和防止出现不利的结果。在当今，预算松弛行为仍然是一个值得关注的问题。 有关预算松弛的定义并不统一。饯账淫激甜频三赐表狼轧潭无蹿别反谷禄象契寻奴浊蛋海淌倘懒解说锈嘴柿妆娘睡貉擎沦估柠舰垫渺艾吱防抄多螺龙墒秸烦燕渝侣恬君眺也放役主了脐囤诱减俗萍掷狗娠榷喜钟细胃沏枪闻穿起炉盘画菊葛弟赚即誓雄休夕键缀抛汞赎就司宇抖兵殆掏终啼胡邦就道锭避叁执物拿摸霖锐峙寡近已鱼斡车墩湿钙极盅汰甭购纳秆蔫齿挺为春恋图辐铰砍硼厘谐昭悔防甲饲茫井傻扳澄跨都寨保纵铰延倒邢勃辕顷陆锥凭唁删胁峻圣患牵搏讽懊佬升欠的艳峨锣掩萄往皂眩馅浦汤床复永侈椭秉丁有痒诽窟敞沦寿伏俗诵披品闲魔习赠暑导屋扛帐串渭氏妈铀惠瞒召滇湛遇堆震卖福飞篇胰梦绚趣核散敬景
