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1、第二篇 资产,货币资金 应收款项 存货 投资 固定资产 无形资产及其他资产,第三章 货币资金,重点掌握现金的使用范围 掌握银行存款核对及银行存款余额调节表的编制方法 熟悉银行支付结算办法 掌握其他货币资金的内容,企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。 交易性需要指满足日常业务的现金支付需要。 预防性需要指置存现金以防发生意外的支付 投机性需要指置存现金用于不寻常的购买机会置存现金,第一节 库存现金,一、现金的概念与范围 1.现金的概念 *广义的 *狭义的 2. 我国库存现金的范围 *西方国家现金的范围,二、库存现金的管理与内部控制,（一）库存现金管理的内容 现金管理
2、暂行条例的主要内容： 1.库存现金使用范围 （见下页） 2.库存现金的限额 3.对日常现金收支的管理,现金管理暂行条例的主要内容有： 1规定了现金使用范围。用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； （4）各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）； （8）中国人民银行确定的需用现金支付的其他现金支出。,用现金收入的款项有： （1）单位及个人交回剩余差旅
3、费和备用金等； （2）收取不能转账的单位或个人的销售收入； （3）不足转账起点的小额收入等。 （二）库存现金的内部控制,三、库存现金的核算 1. 账户设置：“库存现金” 2.会计处理 四、库存现金的清查 五、库存现金信息披露,第二节 银行存款,一、银行存款管理的有关规定 *银行存款账户的设立 二、银行存款的核算 三、银行存款的对账,四、银行结算方式 1.银行汇票结算方式 2.商业汇票结算方式 3.银行本票结算方式 4.支票结算方式 5.信用卡结算方式 6.汇兑结算方式 7.托收承付结算方式 8.委托收款结算方式 9.信用证结算方式,（一）银行汇票结算方式,概念 程序（见下页） 适用范围（异地结
4、算） 期限 1个月 可否背书转让 允许背书转让 会计处理,银行汇票流转程序图 申请人 C异地结算 收款人（持票人） 背书转让 A G 背书人 申 B 余 D E 被背书人 请 出 款 提 入 （持票人） 签 票 退 示 帐 E D 发 回 付 入 付 款 帐 款 开户行 F联行清算 持票人（收款人） 出票人 开户行 （付款人） 代理付款人,（二）商业汇票结算方式,概念 种类：银行承兑汇票和商业承兑汇票 适用范围（同城异地皆可，具有真实的交易关系、债权债务关系） 期限 26个月 可否背书转让： 允许背书转让,1.商业承兑汇票 概念 程序 2.银行承兑汇票 概念 程序(见下页) 会计处理,银行承兑
5、汇票的图式,收款人 （持票人）,商品交易出票, 匡 算 快 到 期, 向 银 行 承 兑, 收 取 手 续 费,联行清算,开户行,开户行 （承兑人）,交 存 票 款, 将单证寄出,将承兑汇票交收款人,付款人,收妥入账,委 托 收 款,（三）银行本票结算方式,概念 种类：定额本票和不定额本票 程序 适用范围（票据交换区） 期限 2个月 可否背书转让 ： 允许背书转让 会计处理,（四）支票结算方式,概念 种类：现金支票、转账支票、普通支票 程序 适用范围（票据交换区） 期限 10天 可否背书转让： 允许背书转让 会计处理,借记支票业务核算图之一,付款人 商品交易或劳务出票 收款人,足 额 存 款,
6、开户银行,联行清算,开户银行 汇入银行, 通 知 收 款,送交支票,借记支票流转程序图,出票人,持票人背书人 收款人,被背书人,付款人 开户银行,收款人 开户银行,出票,送 交 支 票,清算资金, 收 妥 入 账, 送 交 支 票, 收 妥 入 账,背书转让,足额存款,（五）信用卡结算方式,概念 种类 单位卡的使用规定 会计处理,（六）汇兑结算方式,概念 种类：信汇和电汇 程序： 适用范围：企业与异地单位和个人之间各种款项的结算 会计处理,（七）委托收款结算方式,概念 程序 适用范围：企业与其他单位和个人之间各种款项的结算（同城、异地皆可） 会计处理,（八）托收承付结算方式,概念 程序：见下页
7、 适用范围 期限：验单付款承付期3天，验货付款承付期10天 会计处理,销货单位 发出商品 购货单位, 办 理 托 收, 通 知 收 款,开户银行,传递凭证,开户银行, 通 知 付 款, 同 意 承 付,联行划款,托收承付结算方式流程图,（九）信用证结算方式,概念 适用范围：国际间贸易结算 会计处理 五、银行透支在资产负债表中的列示,第三节 其他货币资金,一、其他货币资金的含义 二、其他货币资金的内容 三、其他货币资金的会计处理,1. 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证编制付款凭证，借记“银行存款”科目。（ ） 2.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都负有到期无条件支付票款的责任。（ ） 3.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A.信用证存款 B.备用金 C.银行本票存款 D.外埠存款,4.按照现金管理制度的有关规定，企业发生下列支出可以使用现金支付的有（ ）。 A.支付给某公司商品价款50000元 B.发放本月职工工资40000元 C.购买办公用品320元 D.王某报销医药费1620元 5.单位信用卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。（ ）,
