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1、票据及核算处 印铁军,“以票管收”de,操作实务,“以票管收”的操作实务,“以票管收”的含义 收入收缴和票据管理 票据核销与票据年检 工作中的具体问题,一、“以票管收”的含义,“以票管收”的含义 “以票管收”的政策依据 “以票管收”的作用和意义,1、“以票管收”的含义,主要元素：票据、收入（资金） 作用：票款同步 前提：账户 基础：票据 关键：信息（单位、项目信息和标准、分成比例等基础数据） 有信息才能有控制，有控制才能有管理。必须彻底摒弃买票卖票的传统观念，对票据实施有效的管理和监督。,2、“以票管收”的政策依据,条例规定： 第十二条 非税收入实行收缴分离制度，禁止非税收入执收单位或者受委托
2、单位当场收取现款，依照法律、法规、规章规定可以当场收取的除外。 第二十二条 执收单位征收或者收取非税收入，应当向缴款义务人出具由省人民政府财政部门统一印制的非税收入票据。不出具前款规定的非税收入票据的，缴款义务人有权拒绝缴款。 第二十四条 执收单位应当建立健全非税收入票据领用、保管、缴销、审核等制度，确定专人负责，保证票据安全。,收缴分离制度,非税收入收缴分离制度是指依照有关法律、法规和规章的规定，将非税收入的执收与缴款相分离的制度，也就是通常所说的“单位开票、银行代收”。 中华人民共和国行政处罚法第四十七条规定，依法给予二十元以下的罚款的，或不当场收缴事后难以执行的，执法人员可以当场收缴罚款
3、。,3、“以票管收”的作用和意义,规范了执收单位的执收行为 强化了代理银行的同步监督 加强了财政的监管手段 保障了缴款人的合法权益 “以票管收”是财政部门规范非税收入最有效的手段,二、收入收缴和票据管理,收缴方式 收入管理与核算 票据管理 票据使用 收缴方式与票据的关系,1、收缴方式,直接缴款 集中汇缴 专用收据 直接收现 按日汇总缴款 关于转帐的特别规定： 由缴款人到其开户银行办理付款手续,基础数据的控制作用,控制的环节： 单位开票 银行收款 财政记账 控制的内容： 单位 项目（标准） 减免与减征标志 单位、项目的挂接关系,代收代缴,定义 在法律规定或经非税收入管理机构核实不具备银行代收条件
4、的特殊情况下，由执收单位向缴款义务人开具非税收入一般缴款书并直接收款，然后代缴款义务人到银行将款项缴入非税收入汇缴结算户。 主要适用范围： 远离银行、信用社的农村、水上以及野外执收执法。 管理要求： 严格控制款项缴入银行的时间 严格控制执收执法人员的票据数量 明确代收代缴过程中填写错误的责任与处理办法,2、收入管理与核算,资金流程 减免与退付的管理 收入核算 对账与调整,资金流程,非税收入 汇缴结算户,财政专户,国库,缴款单位,直接缴纳,集中汇缴 （委托征收）,财政专户管理,代收、往来,预算管理,定期汇缴,执收单位,非税局,国库集中支付,缴款人,用款单位,减免与退付的管理,减征标志 征收标准的
5、控制： 单位开票，银行收款，财政记账 稽查的重点： 减免手续的逐一核实 退付 分次退付的控制 退付手续的逐一核实,收入核算,以银行电子数据记账 执收单位 收入项目 记录到每一张非税收入一般缴款书 票款的一一对应关系 按基础数据规定的比例分成 按预算科目划解国库、财政专户,对账与调整,执收单位只能与财政对账 按非税收入一般缴款书逐一核对明细 一般缴款书同步自动核销 专用票据部分自动核销 账务调整与票据的关系 票号错误 票面错误,3、票据管理,所有票据由省厅统一印制 计划印制，分级保管 票据由同级财政发放，票据管理级次与收入级次挂钩 控制发放数量，核旧领新，票款同步 做好票据年检工作 严格票据销毁
6、流程,4、票据使用,财政票据的分类 非税收入一般缴款书 非税收入专用票据 其他财政票据,财政票据的分类,非税收入一般缴款书,适用范围 所有在基础数据库中有编码的收入项目 上下级分成和上缴财政专户 手工票和电脑票 集中汇缴标志 电子银行业务中的使用规范 第二联没有银行盖章 必须电脑打印 必须打印电子交易信息,非税收入一般缴款书,一般缴款书补开与信息补录 转账、电汇、现金直接缴款需补开一般缴款书 由财政、银行完成补录 一般缴款书差错处理 银行收款前 作废重开 代收代缴 现金解缴，财政补录 银行收款后 财政调账 遗失非税收入一般缴款书的处理 财政违法行为处罚处分条例与银行票据管理,非税收入专用收据,
7、使用范围： 定额 暂扣、封存物资，罚没物资 待结算收入转非税收入 交通、通行费 学杂费 专用收据 收缴分离的原则与发放的控制,非税收入专用收据,集中汇缴与汇总缴款的区别 资金流程不同，汇缴结算户与过渡户 缴款时限不同，当日 票据使用不同，一般缴款书 集中汇缴的票据对应关系 集中汇缴金额=专用收据金额合计 一张一般缴款书与多张专用收据对应,其他财政票据,往来结算收据 行政事业单位 保留特设账户 暂收暂付与往来结算 社团会费收据 财政直接发放票据 机构、人员、经费未完全脱钩的社团 社保基金收据 五险合一征收,其他财政票据,捐赠收据 定向捐赠与非定向捐赠 与非税收入一般缴款书的关系，以政府名义接收的
8、非定向捐赠收入属于非税收入 医疗卫生收据和农村合作医疗收据 农村公益事业收据 “一事一议”专用，防止用来增加农民负担 乡村推广使用，免费发放,5、收缴方式与票据的关系,收缴方式决定非税收入票据的种类 直接缴款（代收代缴）：一般缴款书 集中汇缴：专用收据+一般缴款书 缴讫证的管理 财务收支凭证与业务管理 税费统征的票据问题 郴州的处理办法,三、票据核销与票据年检,票据核销的定义 一般缴款书的自动核销 专用票据的核销 票据年检的内容 票据年检的重点 核销与年检的关系,1、票据核销的定义,定义：非税收入管理机构对已使用、作废的非税收入票据进行审验核实、销号、销毁而开展的各项活动。 分类： 按方式 自
9、动、手工 按内容 正常、作废、遗失、其他 关键：票面与收入的审验核实,2、一般缴款书的自动核销,票据信息,票据管理,基础数据,收入核算,收入信息,开票信息,执收单位,收款信息,银行,财政,自动核销,3、专用票据的核销,票据核实：一对多的对应关系 定额票据：自动核销 非定额票据： 电脑票：自动核销 手工票：手工核实票面金额 收入核实：集中汇缴总额与专用票据合计的差额 单份的票据：无差额 订本的票据：可以留待票据年检时处理,4、票据年检的内容,范围 购领票据单位上一年度购领的所有票据 内容 内部制度，票据领用保管，票据使用，收入解缴 需提供的资料 问题的处理 整改报告 停止供应票据 专项稽查,5、
10、票据年检的重点,票款同步 以收入核算的时点为基准核对收入 一般缴款书的票面差额 集中汇缴的差额 空白票据的验证 订本专用收据剪角处理 重点检查手工专用收据 特别关注往来结算收据,6、核销与年检的关系,对象不同： 核销：已使用票据 年检：未使用票据 目的不同： 核销：核旧领新，发现问题 年检：票据回笼，处理问题 空白票据的控制和票据浪费的惩罚 票据定期作废制度：按字轨年号作废,四、工作中的具体问题,票据管理权限 票据工本费 乡镇票据的使用与管理,1、票据管理权限,管理办法：财政厅 印制：省厅统一印制 保管：市州送票上门，分级保管 发放：按收入级次和财务隶属关系分级发放 使用：分级指导，单位负责
11、核销：按收入级次核旧领新,2、票据工本费,全省定价发放 降低执收单位购票成本 加强廉政建设 市、县代收代缴 价差集中管理 市县全额返还 集中办大事 返还的价差款应纳入本级预算管理,3、乡镇票据的使用与管理,现行乡镇非税收入管理 乡镇的收费项目 乡镇的收入帐户 “七站八所”的收入与票据 乡镇非税收入管理的发展方向 “乡财县管乡用” 乡级收入“结算专户”制度，收支两条线 积极推行计算机管理 进一步的调研,附录：思考题,收费（基金）票据与非税收入票据有哪些不同，管理方式上有哪些变化？ 非税收入的收缴方式与票据有什么关系？ 代理银行在非税收入收缴过程中有什么作用？ 为什么不能向在我县的省直单位提供票据？ 一般缴款书填写错误怎么办？ 非税收入票据的核销方式有哪几种？ 为什么非税收入票据可以自动核销？ 集中汇缴的非税收入票据如何核销？银行没有录入集中汇缴标志怎么办？,附录：思考题,预收、暂扣款项如何开票？如何确认为收入？ 一般缴款书能补开吗？收到电汇款如何处理？ 为什么一般缴款书必须到缴款人的开户行办理转账？为什么要求尽量避免跨行转账？ 可以对单本一般缴款书集中汇缴吗？为什么？ 集中汇缴时一般缴款书填写错误，与专用票据不一致怎么办？ 遗失一般缴款书如何处理？ 可以使用往来票据收取经营服务性收入吗？应该如何处理？,欢迎大家提出宝贵意见,谢谢！ 0731-5165342 ,
