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1、大型钢铁企业财务过程“四合一”精细化管理河北钢铁集团邯郸钢铁集团有限责任公司河北钢铁集团邯郸钢铁集团有限责任公司（简称邯钢），位于我国历史文化名城、河北省重要工业基地邯郸，系国有独资企业，始建于1958年。1991年起，推行“模拟市场核算，实行成本否决”经营机制，取得了显著的经济效益和社会效益，成为“全国工业战线上的一面红旗”。近年来，邯钢不断深化模拟市场核算，加强财务过程控制，实施精细化管理，进一步提升了财务管理质量和运行效益，取得了显著的经济效益，促进了企业持续健康发展。2012年，实现营业收入670亿元，利税15亿元（其中利润1.15亿元），具备了年产1300万吨钢的综合生产能力。主要业
2、务是生产、销售各类高附加值的优质板材，相关产品成功应用于中央电视台新址、北京奥运场馆、上海城市交通枢纽建设和京沪高铁等国家重点工程，并已经挺进欧美等发达国家高端市场。先后荣获“全国质量奖”、“全国实施卓越绩效模式先进企业”、“全国质量效益型先进企业”、“全国用户满意企业”、“全国文明单位”、“全国绿化模范单位”、“中国纳税百强企业”等荣誉称号。连续多年跻身于中国企业500强、中国制造业企业500强。是国际钢铁协会成员单位，河北钢铁集团的核心企业。一、财务过程“四合一”精细化管理的背景（一）进一步深化模拟市场核算的需要当前，世界经济增长已由快速发展期进入到持续缓慢增长的深度调整期，我国钢铁产能过
3、剩矛盾加剧，产能扩张仍未得到有效控制，产品同质化竞争激烈，成本要素依然偏高，钢铁行业的市场形势在短时期内难以根本好转。尤其是京津冀地区，占地面积仅占全国的2，而拥有的钢铁企业数量却占到全国的30，粗钢产量占比也达到25%（其中邯郸市占6%），形成了区域性供需矛盾异常突出的现象。在这种背景下，继续深化“市场、倒退、否决、全员”的模拟市场核算机制，显得尤为重要。为此，河北钢铁集团在所有子分公司开展了学习、深化邯钢经验大讨论活动，并采取了一系列具体细化的推进措施。到邯钢取经、对标的企业络绎不绝。适应新形势的变化，2010年起，邯钢以深化模拟市场核算为导向，推行了财务过程“四合一”精细化管理（由资金管
4、理过程、预算管理过程、成本管理过程和会计管理过程四方面精细化管理，融合生成邯钢财务过程精细化管理），持续改善了财务运行质量，促进了企业又好又快发展。（二）创造可持续价值的需要钢铁企业的可持续发展，离不开价值创造的可持续性。创造可持续价值是实现企业科学发展的基本要求。当今经济社会，要求企业发展必须是有质量效益的发展，必须具有持续的造血功能，可以持续地创造效益、创造价值。在这个过程中，既要追求价值创造，又要避免短期行为；既注重业绩导向，又注意全面协调，并适时解决企业存在的一系列矛盾和问题。实际工作中，需要坚定不移地落实“创造可持续价值”这一基本要求，并将其贯穿到生产经营管理的全过程，加快转变发展方
5、式，做强做优企业。作为邯钢价值创造过程的有效支持系统，实施财务过程精细化管理，是邯钢在复杂、多变的市场环境下实现可持续发展的必然选择。（三）追求价值最大化的需要利润最大化是古典微观经济学的理论基础。人们通常用利润最大化这个概念分析和评价企业的行为和业绩，取得了很大成效。但是，片面追求利润最大化，存在着诸多弊端。主要表现在：利润最大化是一个绝对指标，没有考虑企业的投入和产出之间的关系；没有考虑资金的时间价值和诸多风险问题；企业财务决策的短期行为倾向较为严重，忽略了企业长远的发展。进入21世纪，信息技术、网络技术的快速发展，促使企业管理发生了革命性的变化，价值成为一切管理活动的主体，标志着经济社会
6、进入价值管理的时代。企业追求的目标开始由利润最大化向价值最大化转移。基于这个背景，邯钢开始谋划、实施价值管理工程建设。财务过程精细化管理，作为邯钢价值工程建设的重要组成部分，旨在克服企业在追求利润上的短期行为，注重潜在或预期的获利能力，全面考虑资金的时间价值和风险问题，获取合理的利润回报，促进企业健康发展。二、财务过程“四合一”精细化管理的主要理论依据和基本内涵现代管理学认为，科学化管理有三个层次：第一个层次是规范化，第二层次是精细化，第三个层次是个性化。企业精细化管理是建立在常规管理的基础上，并将常规管理引向深入的基本思想和管理模式，是一种以最大限度地减少管理占用的资源和降低管理成本为主要目
7、标的管理方式。其本质是对企业战略目标分解细化、将战略规划有效地贯彻到每个环节并发挥作用的过程，是提升企业整体执行能力的一个重要途径。按照上述理论，邯钢实施财务过程“四合一”精细化管理的基本内涵是：依据精细化管理理论和价值管理运行规则，以深化模拟市场核算机制为导向，以预算管理为基础，以集中管理为措施，以现金流量为主线，以价值增值为目标，对企业财务过程实施精细化管理。即实行资金管理过程精细化，采取多种方式，加强银企合作；创新资金结算方式，提高结算风险防范水平；加强预算管理，确保资金稳定运行；强化资金管理，提高资金使用效率；借助ERP（企业资源计划系统）平台，压减存货资金占用。实行预算管理过程精细化
8、，明确预算原则，完善预算工作流程，系统做好预算管理落实工作，实施月度预算，坚持成本倒推。实行成本管理过程精细化，改进措施，深化日常成本管理；根据管理需要，不断细化成本核算；进行价格引导，积极推动降本增效；重点工作价值化，制定具体降本增效措施；重大事项专项分析报告，为高层决策提供依据；开展全面质量成本管理，不断降低质量损失。实行会计管理过程精细化，加强财务信息化建设，建立定性和定量相结合的预警指标体系；利用先进的ERP系统，提升会计报告出具速度，加速财务工作重心从核算向管理分析型的转变；关注税收政策变化，合理避税，创造效益。并客观公正地对财务过程运行情况进行分析、评价与改进，促进了邯钢可持续发展
9、。三、财务过程“四合一”精细化管理的主要做法依据价值创造过程要求，财务过程管理本着“前瞻、务实、延伸、创效”的理念，坚持“讲预算、讲成本、讲效益、讲价值”，按照“统筹谋划、规范运作、预测分析、协同创效”的工作思路，以稳健审慎为前提，优化业务流程，改进工作程序，推进精细化管理，提升管理创效能力。结合钢铁行业和产品特点，综合考虑市场变化情况，紧紧围绕企业战略目标，确立了邯钢财务过程“四合一”精细化管理模型。战略目标（建设国际先进水平现代化邯钢）财务管理过程精细化资金管理过程精细化成本管理过程精细化预算管理过程精细化会计管理过程精细化图1 邯钢财务过程“四合一”精细化管理模型（一）资金管理过程精细化
10、根据国家宏观经济政策和邯钢“十二五”规划，制定财务资金战略，统筹安排资金结构，合理安排筹集长短期资金。在风险可控的前提下，保证资金需求，降低融资成本。1.采取多种措施，加强银企合作。当前，国家施行稳健的货币政策，资金供应呈紧缩态势，企业融资难度和融资成本不断加大，融资空间在不断缩小。面对这种形势，邯钢加强与银行沟通，确保资金需求及时到位。实施了“以银行信贷为主，发行债券、信托、贸易融资等多种方式为辅”的筹资融资模式，优化了筹资结构，降低了筹资成本和财务风险。同时，将“工、农、建、中”四大银行请进企业，实现银企无缝对接；每逢重大节日，主动联系，与四大银行举行联谊会，增进银企感情，融合双方关系；国
11、家宏观经济政策出台时，银企共同研究，做到互利互惠，谋求共同发展；通过实行网上银行业务和银行票据池业务，使邯钢能够实时掌握资金动态和银行代理票据收支情况。2. 创新资金结算方式，提高结算风险防范水平。成立财务结算大厅，设立财务结算、财务支付和银行结算“三位一体”的一站式窗口服务体系，对原燃料、辅料备件、工程项目以及其它各项费用实行综合结算业务，极大地提高了工作效率和客户的满意度（见P8图2）。开发、完善客户资格识别认证系统CRM智能卡，实现了核实办事人员信息、汇总客户结算信息、掌握结算交易过程和客户计算超限额预警等一体化结算风险防范体系。3.加强预算管理，确保资金稳定运行。资金管理采用“预算管理
12、，动态调控”的模式，在年度预算基础上实行“按月安排、按周调控、按日分配”，确保每笔资金“收的清晰，支的明白”，满足公司经营发展对资金的需要。第一，每月对资金预算的执行情况进行分析、通报，督促各部门、各单位严格图2 邯钢财务结算流程落实资金预算要求，并根据生产状况及货币政策，及时调整预算条款。第二，严格控制预算外资金，超出预算的资金支出必须经公司总会计师审批，并在资金平衡会和资金月分析中进行总结，提出下一步改进措施。第三，每月、每周召开资金平衡会，由财务部汇报资金使用情况及下月（周）资金预算，参会部门（包括采购、供应、销售、生产和设备动力等涉及资金使用的单位）综合平衡每月（周）所需的各项资金，实
13、施集中管理。第四，每天对资金的收支情况进行汇总，分析资金收取变化情况及支出使用情况，按照生产经营实际实时调整资金供给，满足各方面需求。4.强化资金管理，提高资金使用效率。坚持财务管理以资金管理为中心，集中存放、集中筹集、集中使用、集中平衡资金，既确保了“聚集闲散资金办大事”的规模效应，又实现了资金风险的集中防控，确保了资金安全。一是集中开设银行存款账户，集中管理银行预留印鉴；二是对筹资权实行统一管理，统一制定筹资方案，统一安排筹资规模；三是采购、工程等对外付款业务，全部由资金主管部门集中办理；四是根据生产经营实际情况，及时采取“有保有压”的激励措施，集中平衡资金支付流向。5. 借助ERP系统平
14、台，对生产经营过程中消耗的各种物料，实行储备定额管理模式，设置最佳存货报警模型，适时反映和分析存货资金占用情况，加强存货资金占用考核力度，引导业务部门按生产需求采购，按市场需求生产,减少了存货资金占用。6.运用资金账户归集平台和银行承兑汇票管理系统，建立完善存款、票据日报表，统筹平衡邯钢所属各子公司银行存款和银行承兑汇票资源，减少资金沉淀损失，降低资金运行成本，实现资金效益最大化。 （二）预算管理过程精细化通过对焦化、炼铁、炼钢、轧钢等邯钢价值创造过程的全面剖析，横向上将全面预算划分为经营预算、长期投资预算、资金预算、财务预算和其它专项预算；纵向上将其分解为87个分类、9629个产品预算，形成
15、了具有邯钢特色的全面预算体系。特别是近几年，在原有预算基础上，又增加了质量成本预算等5个分类，使邯钢的全面预算内容更科学、实用、富有成效，进一步深化了模拟市场核算。1.明确预算原则。一是目标性原则 。预算责任部门的各项预算指标总和必须等于公司预算总目标。二是全面性原则。所有职能部门和企业全部业务活动，都要纳入预算管理范畴。三是科学性原则。科学反映、指导生产经营，充分发挥预算的“规划与计划、整合与凝聚、激励与约束、沟通与协调、控制与监督、考核与评价”六大功能。四是可行性原则。正确把握预算管理的科学性与可行性原则，预算指标要积极可靠，先进而不脱离实际。2.完善预算编制流程。详见P11图3。3.系统做好预算管理落实工作。首先，根据管理需要，不断增加产品品种、规格的预算内容。以中板产品为例：2009年预算77个品种规格，2010年增加到232个，2011年357个，2012年3912个。2011年之前，采用“钢种+规格”两个纬度确定品种规格。2012年，在原有基础上又增加了轧制方式这一纬度，使预算科学、真实、全面的反映了实际生产情况，准确地反映了不同轧制方式下各品种规格的盈利水平。如P13图4所示。其次，科学合理技地制定技术经济指标体系。2009年以来，预算技术经济指标完全按照国标、内控标准和工艺规程制定，使预算指标与国家质量标准和工艺要求相统一，既降
