《税务会计二版梁伟样71课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务会计二版梁伟样71课件（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第七章 企业所得税会计,1企业所得税的纳税人、征税对象、税率和税收优惠。 2企业应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。 3企业所得税的申报。 4所得税会计核算的基本理论和方法。,本章要点,第一节 企业所得税概述,本节主要内容,1、企业所得税的概念、特点 2、企业所得税的征税对象、纳税义务人和税率 3、企业所得税优惠政策,（一）概念,企业所得税，国际上又称为公司所得税，是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。,（二）特点,税额的多少与纳税人所得的多少相适应，所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征，体现合理负担的原则。 纳税企业年度亏损可以按规定用下一年度实现的利润抵补，并
2、可连续抵补五年。 应纳税额的计算以税务所得为计税额，在财务会计处理上与税法规定相抵触的，以税法规定为准。,一、企业所得税的概念及特点,（一）纳税人,企业所得税的纳税义务人为在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税，而征收个人所得税。,包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业和有生产经营所得和其他所得的其他组织等。,二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率,纳税人的分类,居民企业； 非居民企业。,（二）征税对象,企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得： 必须是有合法来源的所得。 必须是扣除成本费用
3、以后的纯收益。 必须是实物或货币所得。,生产经营所得，是指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务以及其他营利事业取得的所得。 其他所得包括财产转让所得、利息所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、股息或红利所得以及其他所得。,（三）税率,从2008年1月1日起我国企业所得税实行25%的比率税率。 两档优惠税率： 符合条件的小型微利企业和在中国境内未设立机构场所，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的非居民企业的中国境内所得，减按20%的税率征收企业所得税 ； 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。,应纳税所得额不同于会计利润 如果企业上一年
4、度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。,注意,（一）促进技术创新和科技进步 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计50%扣除。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，凡符合条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣： 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 符合条件的技术转让所得可以
5、免征、减征企业所得税；,三、企业所得税优惠政策,从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税；,（二）鼓励基础设施建设,（三）鼓励农业发展及环境保护与节能,企业从事农、林、牧、渔业项目的所得和从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税； 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。,（四）支持安全生产 企业购置用于安全生产专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。,（五）促进公益事业和照顾弱势群体
6、 （1）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 （3）民族自治地方的省级自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。 （4）教育事业减免税政策： 政府办学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其取得的收入，免征营业税和企业所得税。 特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。 高等学校、各类职
7、业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询等所取得的技术服务收入，暂免征收企业所得税。 对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税。,（六）自然灾害专项减免税。 为照顾企业因遭受自然灾害造成损失而产生的困难，遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税。 新的企业所得税法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在新法施行后五年内，逐步过渡到新法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在新法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从新法施行年度起计算。,如果一个企业符合两项或者几项减免税优惠政策条件的，可以选择其中一项最优惠的政策执行，不能两项或者几项优惠政策累加执行。 减免税受理的截止日期为年度终了后2个月内，逾期税务机关不再办理减免税申请。,注意,
