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1、第五章 城市维护建设税,这一税种属于小税种，平均2分，一般与流转税结合出计算、综合题,第一节 纳税义务人与税率,城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 例题： 根据城建税规定,下列说法正确的有( )。 A.城建税本身有特定的、独立的征税对象 B.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 C.城建税实行地区差别比例税率 D.城建税具有附加税的性质,一、纳税义务人,城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。 注意： 自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人照章缴纳城建税和教育费附加。 对外资企业2
2、010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税和教育费附加； 对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。,二、税率,城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1% 市区：7%； 县城、镇：5%；其他：1% 注意： 1.出题时给出了企业地点，就是告诉了城建税率 2.受托方代扣代缴“三税”的，适用受托方所在地税率。 3.无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”，适用经营地税率,凡办理税务登记的纳税人，城市维护建设税适用税率按其税务登记证上记载的地址确定； 对不需要办理税务登记的单位，城市
3、维护建设税适用税率按其组织机构代码证上记载的地址确定。 凡按规定实行由受托方代扣代缴税款办法的单位和个人，城市维护建设税适用税率按受托方税务登记证或组织机构代码证上记载的地址确定。,举例 1.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（）元。 A.125元 B.500元 C.562.5元 D.750元 解析：应代扣代缴消费税（40000+5000）（1-25）2515000元 应代扣代缴的城建税150005750元,
4、2.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按委托方所在地的适用税率计算。（） 3.设在某县城的旅行社9月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付其他单位各项费用30000元，改由其他旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应纳城建税为（）元。 A.25 B.75 C.100 D.150 解析：以应纳营业税为计税依据 应纳营业税税额（60000-30000-20000）5%500元 应纳城建税5005%25元,第二节 计税依据和应纳税额计算,一、计税依据 1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项：即加收的滞纳金和罚款，不作为城建税
5、的计税依据 2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。,5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税； 进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税总结：进口不征，出口不退。 6.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据,举例： 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30
6、万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ）万元。（2000） A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 解析：计税依据应纳增值税应纳消费税80 应纳城建税805%4万元,下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（ ）。 （2004） A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 B、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 D、出口产品退还增值税、消费税的，按50退还已缴纳的城市维
7、护建设税,某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）（2006） A、5000元 B、7000元 C、8000元 D、10000元 应补缴的城建税(50000+20000)74900(元) 应补缴的教育费附加(50000+20000)32100(元) 应补缴的城建税和附加4900+21007000(元),下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。（2007） A偷逃营业税而被查补的税款 B偷逃消费税而加收的滞纳金 C出口货物免抵的增值税税额 D出口
8、产品征收的消费税税额,下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（） （2011） A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税 B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税 D.纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据,位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元
9、B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元,位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。(2009) A14万元 B18.2万元 C32.2万元 D39.34万元,位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。
10、（2010） A.2.8万元 B.3.15万元 C.4.6万元 D.6.09万元 应缴纳的城市维护建设税=(40+5)*7%=3.15(万元),下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有()。 A.城市维护建设税适用于外商投资企业 B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节 C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7、5和l三档税率 D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免,位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150
11、000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（） A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元 应代扣代缴城建税=（150000+800000）50%(1-5%)5%5%=1250(元),二、应纳税额计算,应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）适用税率 注意：进口产品不征城建税。,举例： 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税
12、款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。 （2003年） A.1215100元 B.1216115元 C.1241200元 D.1256715元,解析： 补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12万元， 滞纳金按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳金=（58+587%）500.5=1.5515万元。 故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。,下列各项中，符合城市维护建设税有关的规定的
13、有（ ）。（2005） A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据,生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （）（2003） 城市维护建设税是增值税、消费税
14、、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（）（2004）,2006计算题 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2005年发生经营业务如下： (1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税(30001000)360(万元) 建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维护建设税6053(万元),建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费附加6031.8(万元) 建筑工程公司承包
15、工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加60+3+1.864.8(万元) (2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税=10003=30(万元) 建筑工程公司转包工程应代扣代缴的城市维护建设税3051.5(万元) 建筑工程公司转包工程应代扣代缴的教育费附加3030.9(万元) 建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加30+1.5+0.932.4(万元),(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。 (3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费
16、用30万元有合法票据。 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税4000(1+17)17236307343.10(万元) 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税343.10517.16(万元) 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的教育费附加343.10310.29(万元),建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加343.10+17.16+10.29370.55(万元) (4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。 建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税90000.3+30000.33.6(万元) (5)建筑工程公司应纳的宾馆收入营业税805+6020+12
