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1、税法第十章第二节,二、印花税的纳税人和征税范围,三、印花税的税率,一、印花税法概述,四、印花税的减免,五、印花税的计税依据和应纳税额的计算,六、印花税的征收管理,第二节 印花税法,一、印花税法概述,税法第十章第二节,概念,印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。是当今世界各国普遍开征的一种税。,一、印花税法概述,税法第十章第二节,税率低、税负轻,二、印花税的纳税人和征税范围,税法第十章第二节,概念,在中华人民共和国境内书立、使用、领受印花税条例所列举的凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。,(一)纳税人,6.,二、印花税的纳税人和征税范围,税
2、法第十章第二节,(一)纳税人,5.,4.,3.,2.,1.,立合同人。指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人鉴定人。,订立各种财产转移书据的，以立据人为纳税人。如立据人未贴印花或少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。,立账簿人。指设立并使用营业账簿的单位和个人。,领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人，即指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。,使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。,各类电子应税凭证的签订人，即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。,二、印花税的纳税人和征税范围,税法第十章第二节,凡在我国境内书立、领受
3、或虽在我国境外书立、但在我国境内使用且受中国法律保护的印花税暂行条例所列举的凭证，均属印花税的征收范围。,(二)征税范围,三、印花税的税率,税法第十章第二节,印花税税目税率表,三、印花税的税率,税法第十章第二节,印花税税目税率表,三、印花税的税率,税法第十章第二节,印花税税目税率表,四、印花税的减免,税法第十章第二节,印花税的优惠政策主要有:,1.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税； 2.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税； 3.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税； 4.对无息、贴息贷款合同免税； 5.对外国政府或国际金融组织向我
4、国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税； 6.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税； 7.对农牧业保险合同免税； 8.对特殊货运凭证免税；这些凭证有：军事物资运输凭证，抢险救灾物资运输凭证，新建铁路的工程临管线运输凭证。,五、印花税的计税依据和应纳税额的计算,税法第十章第二节,印花税的计税依据根据适用税率的不同而有所区别，采用比例税率的，为应税凭证所列金额。采用定额税率的，为应税凭证件数。,(一)计税依据,五、印花税的计税依据和应纳税额的计算,税法第十章第二节,(一) 计税依据,印花税计税依据的具体规定：,1.购销合同的计税依据为合同记载的购销金额。 2.加工承揽合
5、同的计税依据为加工或承揽收入的金额。 具体规定为： 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。,五、印花税的计税依据和应纳税额的计算,税法第十章第二节,(一) 计税依据,印花税计税依据的具体规定：,3.建设工程勘察设
6、计合同的计税依据为收取的费用。 4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。 5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算税额不足1元的，按1元贴花。 6.货物运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 7.仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。 8.借款合同的计税依据为借款金额。 9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。,五、印花税的计税依据和应纳税额的计算,税法第十章第二节,(一) 计税依据,印花税计税依据的具体规定：,10.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就
7、合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。 11.产权转移书据的计税依据为其所载金额。买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，均以书立时证券市场当日实际成交价格为依据，由立据双方当事人分别按l的税率缴纳证券(股票)交易印花税。 12.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额。其他账簿的计税依据为应税凭证件数。 13.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数。,五、印花税的计税依据和应纳税额的计算,税法第十章第二节,(二)应纳税额计算,印花税的应纳税额，应分别按比例税
8、率和定额税率计算确定。 适用比例税率计算应纳税额的，其计算公式为：,应纳税额应税凭证记载金额适用税率,五、印花税的计税依据和应纳税额的计算,税法第十章第二节,(二)应纳税额计算,印花税的应纳税额，应分别按比例税率和定额税率计算确定。 适用定额税率计算应纳税额的，其计算公式为：,应纳税额应税凭证件数适用单位税额,注意：如果同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率的，应分别记载金额计算纳税，未分别记载金额的，从高适用税率。,六、印花税的征收管理,税法第十章第二节,(一)纳税方法,汇贴或汇缴方法,六、印花税的征收管理,税法第十章第二节,印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订的，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。,(二)纳税环节,六、印花税的征收管理,税法第十章第二节,印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资定货会上所签订的合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的定货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。,(三)纳税地点,
