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1、第十二章 社会保障基金 运行与管理,本章主要内容： 基金来源：税收和缴费 基金平衡的财务方式：现收现付、完全积累、部分积累 基金与公共储蓄和私人储蓄之间的关系 基金的投资运用和保值增值 基金道德风险发生的监督机制：反欺诈、监督模式、内控机制,学习重点： 了解社会保障税收的经济效益以及与社会保障费之间的区别 识记现收现付制、完全积累制、部分积累制的基本概念 掌握社会保障基金与储蓄、社会保障税与社会保障费、现收现付制与完全积累制等之间的关系 把握社会保障基金投资与运营中的道德风险问题，探索通过反欺诈与内控机制等措施完善社会保障基金监督体系,导读,经济学家弥尔顿弗里德曼曾经列举过四种效率递减的花钱模
2、式：一，花自己的钱替自己办事；二，花自己的钱替别人办事；三，花别人的钱替自己办事；四，花别人的钱替别人办事。 弗里德曼：自由选择，机械工业出版社，2008年。政府的社保计划，虽然规模巨大枝节庞杂，但性质很清楚：它并非基于自愿、精打细算、自给自足的商业保险，而只通过政府的征税权来施行的又一种收入再分配，其效率属于“花别人的钱替别人办事”之类，不可能让出资的公民满意。,一、社会保障税与社会保障费,（一）社会保障税 1、与税收的关系,社会保险税在税收结构中的定位及其相互作用。,社会保险基金以“税”的形式征缴，其对收入再分配产生影响的方式和程度。,一、社会保障税与社会保障费,（一）社会保障税 2、筹资
3、的征缴机制,名义上称为社会保险税，但由隶属于社会保障部门的基金经办机构征收。,称为社会保险费，由隶属于劳动或社会保障部门的经办机构征收。,趋势实践中，多数国家社会保险基金的征缴已与税收统一起来。,一、社会保障税与社会保障费,（一）社会保障税 3、社会保险税的累退倾向,从横向看，社会保险税的征收，只课及工薪所得，而对资本所得，如红利、股利、利息、租金等非劳动收入可以不纳税或者少纳税。,从纵向看，世界上大多数国家的社会保险税规定了应课税工资的最高限额，超过最高限额的那部分工资可以不纳税。,此外，富人平均寿命高于穷人，因而享受退休待遇年限也比穷人更长。,一、社会保障税与社会保障费,（一）社会保障税
4、3、社会保险税的累退倾向,图中显示，从最低收入开始，社会保险税在没有达到最高限额之前，它占所得额的比例是累进的，而且大体成正比例关系。在达到税基最高限额之后，曲线开始下降，社会保险税占所得额的比例是累退的。,小辩论：税费之争,1996年，国民经济和社会发展九五计划和2010年远景目标纲要中，就已提出逐步开征社会保障税。2007年社会保险法提交全国人大常委会初次审议，争论多年的社保费改税议题再次付出水面。2010年4月1日，财政部部长谢旭人在求是杂志发表文章，明确提出要研究开征社会保障税。国内目前三大争论观点是： 一是继续征费论，主张维持社会保险资金的现有筹集方式。该派以何平、郑秉文为代表。 二
5、是费改税论，认为我国在现阶段推进社会保险费改税既必要，而且可行。主张对社会保险费的社会统筹部分实行费改税。该派以胡鞍钢、马国强、李绍光为代表。 三是费改税缓行论，认为征费与征税的效果是一致的，我国目前所遇到的社会保险费征缴难并非是采用征费方式造成的，而是客观经济环境、立法与执法力度以及历史欠账未能有效化解等因素综合影响的结果。即使国家确定社保税是改革方向，费改税也应该缓行。该派以郑功成为代表。 思考：你对此有何看法？你认为是征费还是征税？并就此问题开展一个小型辩论赛。,（二）缴费制和非缴费制,缴费制：资金来源主要依靠雇主和雇员。适用于共同保险性质的社会保险类项目，如养老保险，失业保险，医疗保险
6、。 非缴费制：资金来源于公共预算。适用于具有转移支付性质的社会福利、社会救济、社会优抚项目等。 “三方性”原则：资金来源于个人，企业和政府三方。如养老保险。,（三）个人分担社会保险费用的经济效应 国际劳工公约规定原则,集体承担社会保险费用，包括政府、企业和个人三方。,工人缴纳社会保险费的前提是：保证工人不能因此而遭受更大的困难。,工人缴纳的社会保险费率，不能超过总费率的一半。,（三）个人分担社会保险费用的经济效应,意 义,个人缴费才有资格和动力对社会保险基金的收支及其管理、运营等去行使相应的监督权力。,现状链接：个人社保缴费基数上浮 高额保险承担困难 全国已有天津、重庆、福建、江西等地执行新的
7、社保缴费基数标准。与2014年相比，用人单位和职工需要缴纳的社保费用均出现不同程度的上涨。各地对社保缴费基数的调整，主要是基于上一年当地社会平均工资的增长，但社会平均工资存在虚高成分，因此并不能真实的反应出社会群体平均工资的收入。 党的第十八届三中全会明确指出，扩大参保缴费覆盖面，适当的降低社会保险费。除了每年持续上调的缴费基数外，我国企业职工的社保缴费率一直居高不下。目前，我国养老、医疗、失业、工伤、生育五个社保缴费比例，企业为29.8%，其中养老20%、医疗6%、失业2%、工伤1%、生育0.8%，个人累计已达到11%，合计超过个人工资的40%，在国际上属于偏高水平。 我国五险一金比例偏高，
8、一方面，是我国社会保险制度建立时间较晚，由于历史原因造成了部分人员没有缴费 或缴费积累不足，但按规定仍可享 受社保待遇，为此社会保险基金需 要承担巨额的“改革成本”以做支 撑运行；另一方面，我国老龄化程 度的加速、社保基金投资运营空间 有限等问题，也使社会保险费率需 要保持在较高的水平上。,二、现收现付制与完全积累制,横向平衡：当年（或近几年）内某社会保险项目所提取的基金总和应与其所需支付的费用总和保持平衡。 纵向平衡：被保险者在投保期间提取的基金总和（包括银行利息和营运利润等）应与其在享受该项保险待遇期间所需支付的费用总和保持平衡。,二、现收现付制与完全积累制,横向平衡,现收现付制,部分积累
9、制,完全积累制,纵向平衡,二、现收现付制与完全积累制,图12-2 现收现付制、完全积累制和部分积累制的保险费率变动趋势,二、现收现付制与完全积累制,（一）现收现付制 1、与税收的关系,社会保险税在税收结构中的定位及其相互作用。,社会保险基金以“税”的形式征缴，其对收入再分配产生影响的方式和程度。,（二）完全积累制 运行机理：实质上是本代人对自己一生的收入进行跨时期分配，可以看作是强制性储蓄。,（二）完全积累制 运行特征,优点 1、体现社会保险的储蓄功能； 2、基金产权明晰； 3、有助于增加国民储蓄。,缺点 1、基金收入与支出之间时间跨度大； 2、其正常运转取决于适度的投收益和稳定的金融市场；
10、3、筹资距离与实施保险金给付之间有若干年的积累期。,（三）部分积累制 运行机理：介于现收现付制和完全积累制之间的折中性质的筹资机制。 运行特征：较高的兼容性；纳入更多参保人群；可采用“新人新制度、老人老制度”的方式，解决新老制度转轨时期间的历史遗留问题。,（四）不同社会保障基金财务机制中的代际赡养关系 现收现付制：体现了社会保障互助互济的调剂功能，容易引发跨代再分配的代际矛盾问题，且蕴藏支付危机。 完全积累制：不会引发跨代再分配的矛盾问题，但是积累基金的有效运营和使用是一个难题。,扩展：“代际赡养”模式消解资金压力 改革后，由于没有基金的积累，机关事业单位养老保险基金会不会“吃”企业养老保险基
11、金？ 2015年1月19日上午人力资源社会保障部副部长胡晓义在介绍机关事业单位养老保险制度改革有关情况时，回应记者提出的如何缓解财政压力的问题时表示，现在养老保险的基本制度模式是现收现付，部分积累，主要是代际赡养的模式，工作的一代缴费来供养已经退休的一代。所以实际上不完全是看上去那样同时筹措两笔巨额资金，而是可以做财务上的转化。 国务院决定第六条中明确规定：“机关事业单位基本养老保险基金单独建账，与企业职工养老保险基金分别管理使用”。改革之后，机关事业单位养老保险的基本制度模式和基本规则是和企业一致的，但基金单独统筹，不和企业的养老保险基金混用。 这样规定，一方面是考虑到机关事业单位养老保险缴
12、费、工资的供款渠道是明确的，主要由各级财政负责。另一方面，是考虑到机关事业单位的抚养比（在职职工和退休人员的比例）比企业高，现在企业的抚养比大致是3比1，而事业单位抚养比就高得多，我印象中大概是2.5比1，机关更高，大概是2比1。考虑到抚养比的不平衡，更不应该和企业养老保险基金混用。,三、社会保障基金与储蓄,（一）不同财务机制与个人储蓄,VS,负效应观点 资产替代效应 退休效应,正效应观点 遗产动机抵消了“挤出效应”,三、社会保障基金与储蓄,（一）不同财务机制与个人储蓄 还有一些经济学家提出了更为复杂的动态因素，总结为： 法定养老保险计划的资产替代效应和退休效应相互抵消，使得现收现付的融资模式
13、对储蓄的影响变得游移不定。 养老保险基金的流动性受到限制，而未来收益的不确定性，尤其是通货膨胀使得养老保险基金不断贬值，所以人们可能会像以前那样继续储蓄以备养老之用。 国家法定养老保险约束了部分人群（如青年人和穷人）的短期行为。,三、社会保障基金与储蓄,（一）不同财务机制与个人储蓄 消费行为的惯性和消费意识转换的滞后性，使得第一代养老金领取者可能不会立即动用储蓄用于即期消费，他们有可能将他们收益的一部分留给子女。 在借债消费受到限制的条件下（如消费信贷的可获得性），现收现付养老保险的强制储蓄往往难以被抵销。,（二）不同财务机制与公共储蓄,现收现付制 初期增加公共储蓄和私人储蓄； 进入成熟期后，
14、缴费与支出之间差距扩大，公共储蓄下降。,完全或部分积累制 在基金累积阶段可能增加公共储蓄； 通过政府基本养老保险基金收支状况的改善对公共储蓄产生积极的影响。,四、社会保障基金的投资,（一）影响社会保障基金保值增值的主要因素,通货膨胀 1.造成储备基金贬值 2.导致指数化基金支出增加 3.影响基金筹集,人口老龄化 人们的预期寿命越来越长，会大幅度提高年轻一代的缴费率,跨期消费 跨期消费中社会保障基金的实物形态与价值形态的矛盾,（二）社会保障基金投资运营和禁止的规定,政府,投资机构,委托代理机制,道德风险,（二）社会保障基金投资运营和禁止的规定,社保基金是“保命钱”，安全性是首要原则 按照国务院规
15、定投资运营逐渐松动 禁止性规定,（二）社会保障基金投资运营和禁止的规定,禁止性规定,不得违规投资运营,不得用于平衡其他政府预算,不得用于兴建办公场所和支付机构运营费用,五、社会保障基金的监督,为进一步整治医疗保险违规行为，净化医疗保险运行环境，切实减轻参保患者就医负担。武汉市将2014年9月定为全市医疗保险“反欺诈、树诚信”活动月（以下简称“活动月”）。活动月期间，武汉市医保部门开展各种形式的宣传活动，同时成立专班排查，对各县市区定点医疗机构和定点零售药店进行交叉排查。,（一）社会保障基金的监督与反欺诈,五、社会保障基金的监督,（一）社会保障基金的监督与反欺诈,社会保障基金欺诈行为是社会保障领
16、域信息不对称的主要表现，起源于行为人事后的机会主义倾向，属于道德风险的范畴。,五、社会保障基金的监督,（一）社会保障基金的监督与反欺诈 美国社保反欺诈的原则和方法,注册：审查医供方的资质。 支付：建立适应市场变化和医疗实践与技术的支付方法。 合规性：医疗供应方须采取合规的内控制度。 监督：采取数据挖掘技术监测供应商的索赔。 回应：对已识别的欺诈做出迅速反应，实施足够处罚。,（二）社会保障基金的监督模式分类与特点,（三）针对社会保障基金经办机构的监督 监督制定和执行社保基金规章制度的合法性 监督社保基金经办过程 监督社保基金投资运营过程,（三）针对社会保障基金经办机构的监督,经办过程的监督,结余基金的监管,基金征缴的监管,基金支付的监督,（四）社会保障基金管理的内控机制,（四）社会保障基金管理的内控机制,（四）社会保障基金管理的内控机制,基 本 原 则,健全的组织结构、完善的各项制度和恰当的职责分离,严格的授权与审批制度,独立的会核算体制,有效的内部审计,谨慎型监管模
