《税务会计二版梁伟样31课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务会计二版梁伟样31课件（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章 消费税会计,本章学习要点,消费税的概念与特点。 消费税的法规概要。 消费税应纳税额的计算。 消费税的纳税申报。 消费税的会计核算。,第一节 消费税法规概述,一、消费税概念与特点,概念,消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。,特点,（1）征税范围具有选择性,（3）征收方法具有灵活性,（4）税率税额具有差异性,（5）税收负担具有转嫁性,（2）征税环节具有单一性,二、消费税的纳税人,概念,消费税纳税人是指在我境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。,条件,一是必须在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品；
2、二是纳税人的经济业务范围必须属于税法规定的应税消费品。,具体包括,单位（包括涉外企业）和个人,三、消费税的征税范围,征税范围的确定原则,（1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方 面造成危害的特殊消费品。 （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 （3）高能耗及高档消费品。 （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 （5）具有一定财政意义的消费品。,具体范围,14个税目，即：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 。,四、消费税的税率,比例税率,适用于多数消费品，计算公式： 应纳税
3、额=销售额比例税率,定额税率,黄酒、啤酒、成品油，计算公式： 应纳税额=销售数量单位税额,复合税率,白酒、卷烟，计算公式： 应纳税额=销售额比例税率 +销售数量单位税额,对兼营不同税率的应税消费品，应分别核算其销售额或 销售量，未分别核算或者将不同税率的应税消费品组成 成套消费品销售的，从高适用税率。,五、消费税的纳税环节,进口应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。,从1995年1月1日起，金银首饰由生产销售环节征收改为零售环节征收；从2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节征收改为零售环节征收。,纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。生产者自产自用的应税消费品，用于本
4、企业连续生产应税消费品的不征税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴。,1、生产环节,2、进口环节,3、零售环节,举例：,1、下列各项中应征收消费税的是： A 摩托车 B 冰箱 C 彩电 D 空调,2、我国消费税的税率形式包括： A 超额累进税率 B 超率累进税率 C 比例税率 D 固定税额（率）,3、下列适用固定税额征收消费税的货物有： A 酒精 B 黄酒 C 汽油 D 柴油,4、委托加应税消费品在以下环节征收消费税： A 加工环节 B销售环节 C 交付原材料时 D 完工提货时,5、消费税的纳税环节为： A 生产环节 B 批发环节 C 进口环节 D 零售环节,
