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1、税 法,Tax Law,关税,第七章,第一节 关税概述,第七章 关税,一、关税的基本内容,一、关税的基本内容 （一）关税的概念 关税是海关依法对进出境的贸易性货物和非贸易性物品征收的一种税。 （二）我国关税的特点 一国具体选择征收何种关税体现了该国的关税政策，关税政策反映了一国一定时期内的贸易政策、产业政策以及国民经济发展的基本思路。 关税政策的调整一般分为两种方式：一是自主性的调整；二是具有外部约束型的调整。我国从2001年12月11日起正式成为世贸组织（WTO）成员后，我国关税政策调整明显地表现出“非自主性”，即关税政策调整不再仅仅根据本国实际情况作调整，而且还要根据WTO的相关规则和要求
2、作调整。,二、关税的征税对象及纳税人,二、关税的征税对象及纳税人 （一）关税的征税对象 关税的征税对象是准允进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品物资；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。 （二）关税的纳税人 关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人和推定所有人（持有人、收件人等）。,三、关税的税率,三、关税的税率 （一）进口关税税率 自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率
3、，对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 1最惠国税率 2协定税率 3特惠税率 4关税配额税率 5暂定税率,三、关税的税率,（二）出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，我国征收出口关税的货物项目很少，目前仅20种商品出口征税，采用的都是从价定率征税的方法，税率2%40%，在一定期限内可实行暂定税率。 （三）特别关税 在实行正常的进出口关税税率之外，我国还实行一些特别关税，主要包括报复性关税、反倾销税与反补贴税和保障性关税等。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。,关税,第七章,第二节 关税的计算,一、关税完税价格的确定,一、关税完税
4、价格的确定 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。纳税人计算应纳关税税额的关税完税价格无论以何种方法确定，最终都应由海关审定其真实性和准确性。 （一）从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格税率 （二）从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额,一、关税完税价格的确定,（三）复合税应纳税额的计算 我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。 关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额+应税进（出）口货物数量单位完税价格税率 （四）滑准税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价
5、格滑准税税率 滑准税属于一种特殊的比例税，其税率随完税价格的变化而变化，滑准税税率的计算公式是一个与应税进（出）口货物完税价格相关的取整函数。,二、出口货物完税价格的确定,二、出口货物完税价格的确定 1以成交价格为基础确定出口货物完税价格 完税价格= 2以海关估价为基础估定出口货物完税价格 当出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；（3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；（4）按照
6、合理方法估定的价格。,三、关税的申报与缴纳,三、关税的申报与缴纳 1. 关税的申报 （1）进口应自运输工具申报进境之日起14日内； （2）出口应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。 2. 关税的缴纳 （1）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款； （2）关税纳税人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。,四、关税的强制执行,四、关税的强制执行 . 征收关税滞纳金 滞纳金自关税缴纳期限届满之日起至纳税义务人缴纳关税之日止。滞纳金的起征点为50元，一般按滞纳税款万分之五的比例按日征收；
7、关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳金征收比率滞纳天数 . 强制征收 如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。,关税,第七章,第三节 关税的纳税申报,一、关税的纳税申报资料,一、关税的纳税申报资料 进出口货物通关的一般程序包括：申报；查验；征税；放行。 进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由进（出）口货物的纳税义务人向货物进出境地海关申报。根据海关法的规定，企业在进出口货物申报时，应当向海关提供有关单证。进出口货物申报单证一般包括进出口货物报关单、相关的进出口许可证及
8、其有关单证（如发票、提单等）。报关应备单证除进（出）口货物报关单外，还包括：基本单证、特殊单证和预备单证。,一、关税的纳税申报资料,一、关税的纳税申报资料 进出口货物通关的一般程序包括：申报；查验；征税；放行。 进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由进（出）口货物的纳税义务人向货物进出境地海关申报。根据海关法的规定，企业在进出口货物申报时，应当向海关提供有关单证。进出口货物申报单证一般包括进出口货物报关单、相关的进出口许可证及其有关单证（如发票、提单等）。报关应备单证除进（出）口货物报关单外，还包括：基本单证、特殊单证和预备单证。,二、申报表格式及填制说明,二、申报表格式及填制说明 （一）进（出）口货物报关单格式 我国现行进出口关税纳税申报表即海关进出口货物报关单见表7-1。中华人民共和国海关出口货物报关单见表7-2。,三、关税专用缴款书的填制,三、关税专用缴款书的填制 纳税人完成关税的纳税申报后，应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。海关进（出）口关税专用缴款书见表7-3。,,Thank You !,
