《第15章财务报表》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第15章财务报表（77页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第15章 财务报表,财务会计报告是在对会计对象要素确认、计量和记录的基础上编制而成的，因此，本章内容是前面各章内容的综合反映，是本课程重要内容。,从程序上讲，财务会计报告是公司每个会计期间内财务会计工作的最后一道“工序”。从内容上看，企业财务会计报告条例指出财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 所以，它是公司财务会计工作的最终产品。,按反映内容,财务报表,其他资料,按编制时间,年报,中报,半年报,季报,月报,至少包括资产负债表和利润表,15.1 财务报告概述,按编制基础,个别,汇总,合并,按服务对象,内部,外部,资产负债表,利润表,
2、所有者权益（股东权益）变动表,现金流量表,会计报表,附注,会计信息产生过程,原始凭证 的取得,记账凭证的编制 （编制会计分录）,登记账薄,编制账户汇总表 （试算平衡）,编制财务报表,1.关于企业的经济资源，这些资源上的权利（包括企业向其他主体交付资源的债务和所有者权益）以及引起资源和资源上权利变动的各种交易、事项和情况的信息。 2.关于企业在报告期内的经营绩效，企业在经营活动、投资活动和理财活动中引起的资产、负债和所有者权益的变动及其结果的信息。,财务报告提供的信息,3.关于企业现金流动的信息。即怎样取得和使用现金 4.反映企业的管理当局（厂长经理等）向资源提供者报告如何利用受托使用的资源，进
3、行资源的保值、增值活动和履行其他法律与合同规定的义务等有关受托责任的信息。,列报基础； 一致性； 重要性； 抵销； 可比性； 企业应当在财务报表的显著位置披露事项； 企业至少应当按年编制财务报表。,财务报告的列报要求,财务报告的列报要求,资产负债表概述 资产负债表编制说明 资产负债表编制实例,15.2 资产负债表编制,资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的一种静态会计报表。,15.2.1 资产负债表概述,格式： 我国资产负债表按账户式反映。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 结构： 资产和负债项下各项目均按其流动性(变现的速度)依次排 列。所有者权益项下各栏目则按实收资本
4、、资本公积和盈余公积的顺序排列。 填列方法 一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数” 和“期末数”。,15.2.2 资产负债表编制说明,1.“年初余额”的填列方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 2. “期末余额”的填列方法,例题,例题：乙企业“原材料”账户借方余额300万元，“生产成本”账户借方余额200万元，“材料采购”账户借方余额50万元，“受托代销商品”账户借方余额100万元，“受托代销商品款”账户贷方余额100万元，“材料成本差异”账户贷方余额30万元，“存货跌价准备”账户贷方余额20万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目
5、应填列的金额为（ ）万元。 A.650 B.500 C.550 D.520 答案：B 解析：该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额300+200+50+（100100）3020500万元。,（1）根据总账账户的期末余额直接填列。 这些项目有：“交易性金融资产”、“工程物资” 、 “固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬” 、“应交税费” 、“应付利息”、 “应付股利”、 “其他应付款”、 “递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本 （或股本）”、“资本公积”、 “盈余公积”等项目。 （2）根据几个总账账户的期末余额计算填列。 这些项目有：“货币
6、资金”、“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“存货”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“未分配利润”等项目,编制说明,（3）根据有关明细账户的余额计算填列,编制说明,减去相应的坏账准备,例题,“应收账款”总账借方账户余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方账户余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”账户贷方余额为3000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（ ）万元。 A.12000 B. 27000 C.24000 D.1
7、8000 解析：1800012000300027000。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账户借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,（4）根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列。 这些项目有：“一年内到期的非流动资产”、“开发支出”、“长期应收款”、“长期待摊费用”、“一年内到期的非流动负债”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目,编制说明,（5）根据有关资产账户与其备抵账户抵销后的净额填列。 这些项目有：应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、固定资产、无形
8、资产等。如“应收票据”项目，应根据“应收票据”账户的期末余额减去相应的“坏账准备”账户的期末余额后的金额填列。,编表步骤,1.登“T”帐户（实务中登记帐簿），以得到本期发生额和期末余额的数据 2.编制试算平衡表（期初/末余额、发生额） 3.根据试算平衡表的数据及相关的明细资料按照资产负债表的编制要求编制资产负债表。,利润表反映企业一定会计期间经营成果的报表。 利润表的编制依据：利润=收入费用 利润表的结构： 1.单步式利润表：将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。 2.多步式利润表：通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。 中间信息包括：销售利润
9、、营业利润、利润总额和净利润。,15.3 利润表,15.3.1 利润表概述,利润表的结构有单步式利润表和多步式利润表两种 我国采用的是多步式利润表。,15.3.2 利润表编制说明,利润表的编制说明,1.根据有关损益类账户的本期发生额直接或加计填列。 “营业收入”项目，根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。 “营业成本”项目，根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。 “税金及附加”项目，根据“税金及附加” 账户的发生额分析填列。 “销售费用”项目，根据“销售费用”账户的发生额 分析填列。 “管理费用”项目，根据“管理费用”的发生额分析填列。 “财务费用”
10、项目，根据财务费用账户的发生额分析填列。 “资产减值损失”项目，根据“资产减值损失”账户 的发生额分析填列。,利润表的编制说明,“投资收益”项目，根据“投资收益”账户的 发生额分析填列。如为投资损失,本项目以“ -”号 填列。 “营业外收入”项目，根据“营业外收入”账 户的发生额分析填列。 “营业外支出”项目，根据“营业外支出”账 户的发生额分析填列。 “所得税费用”项目，根据“所得税费用”账 户的发生额分析填列。,2. 根据表内数字计算填列,“营业利润”项目 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加- 销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收
11、益（-投 资损失） “利润总额”项目 利润总额=营业利润 +营业外收入-营业外支出 “净利润”项目 净利润= 利润总额所得税费用,15.3.2 利润表的编制说明,【例题】某企业2016年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2014年的营业利润为（ ）万元。 A370 B330 C320 D390 【答案】A 【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=37
12、0（万元）。,15.4 现金流量表,1.现金流量表概述含义 2.现金流量表的编制方法 3.现金流量表的编制实例,15.4.1 现金流量表概述,了解企业一定期间内现金流入和流出的情况 了解企业的偿债能力、现金支付能力 了解企业经营活动、投资活动、筹资动对现金流量净额的影响程度 了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息,现金流量表-反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出的报表。,（1）现金流量指某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 包括：现金流入量/现金流出量 （2）现金广义，包括： 库存现金/银行存款/其他货币资金/现金等价物 （3）现金等价物持有时间不准备超过3个月的短期投资 （
13、4）现金流量表含义,现金流量的分类,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,现金流量分类,经营活动产生的现金流量,作用：分析企业在动用企业外部筹得资金的情况下，通过自身的经营活动获得现金流量的能力；分析企业经营活动对现金流量净额的影响程度。,投资活动产生的现金流量,作用：分析企业通过投资获取现金流量的能力，分析投资所产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。,筹资活动产生的现金流量,作用：分析企业筹资的能力，分析筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。,现金 流出,现金 流入,现金 流出,现金 流入,现金 流入,经营活动 销售商品、提供劳务收到的现金
14、收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金,经营活动 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金,投资活动 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金,投资活动 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金,筹资活动 吸收投资收到的现金 借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金,筹资活动 偿还债务支付的现金 分
15、配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金,企 业,现金 流出,（一）总额反映现金流入流出信息。 现金流量表一般情况下应以总额反映现金的流入和流出状况，但下列情况可用净额反映： 1.周转快、金额大、期限短（通常为3个月或更短时间）的项目； 2.金额不大的项目，如处置固定资产发生的现金收入和相关支出； 3.不反映企业自身交易或事项的现金流量项目，如代收代付款 合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。 1.利息收入、股利收入属投资活动，利息支出、股利支出属筹资活动。 2.有些支出具有多类现金流量特征，如缴纳所得税、自然灾害保险索赔款等，如不能分清，通常作为经营活动。 （三）不涉
16、及现金流量的投资活动和筹资活动，在补充资料中适当反映。,注意：,下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动 产生的现金流量”的是（ ）。 A.变卖固定资产所产生的现金流量 B.取得债券利息收入所产生的现金流量 C.支付经营租赁费用所产生的现金流量 D.支付融资租赁费用所产生的现金流量 下列业务不会引起现金净流量变化的有（ BCD ）。 A以银行存款购买10万元的债券 B信汇1万元到外地开立信用卡户头 C从银行提取现金备发工资 D用固定资产投资到其他企业,下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。（2003年考题） A.接受其他企业捐赠的现金 B.取得短期股票投资而支付的现金 C.取得长期股权投资而支付的手续费 D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E.收到供货方未
