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1、第四节 营业税征收管理与纳税申报,本节主要内容,1、营业额的征收管理 2、营业税的纳税申报,1.纳税义务发生时间 纳税义务发生时间原则上为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天； 以向对方收取预收性质价款的，其纳税义务发生时间按财务会计制度规定，为该项预收性质的价款被确认为收入的时间。 纳税义务发生时间特殊规定： （1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2）纳税人自建建筑物后发生销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为销售自建建筑物，并收讫营业额或者取得索取营业款项凭据的当天。,一、营业税征收管理,（3）纳税人将不
2、动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 （4）建筑安装业纳税义务发生时间规定如下：见教材 （5）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。 （6）金融企业发放贷款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。 （7）营业税的扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。,2纳税期限 营业税的纳税期限应按月（季）进行纳税申报，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳
3、税。申报期为次月1日至10日止，遇最后1日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。扣缴义务人的解缴税款期限，比照上述规定执行。,金融企业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税。 保险业的纳税期限为1个月,注意,3纳税地点： 原则上采取属地征收方法：即纳税人在经营行为发生地缴纳税款 （1）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输企业，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关
4、申报纳税。 （3）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 （4）纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （5）纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （6）各航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。,（7）扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税。但建筑安装工程业务的总承包人扣缴分包或转包的非跨省（自治区、直辖市）工程的营业税，应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。 （8）自2003年1月1日起，对纳税地点作如下规定：单位和个人出租土地使用权、不动产的，营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。在我国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位的机构所在地。在我国境内的单位提供的设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构以所在地。在我国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、住处和远程调试、检测等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。,
