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1、第五节 出口应税消费品退免税的规定,本节主要内容,1、退免税政策 2、退税率的确定 3、退税额的计算 4、出口退税的管理,出口应税消费品退（免）消费税在政策上分为以下三种情况：,出口不免税也不退税:适用于除生产企业、外贸企业外的其 他企业。具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代 理出口应税消费品一律不予退（免）税。,一、出口应税消费品的退（免）税政策,出口免税并退税：适用于有出口经营权的外贸企业购进应税 消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。,出口免税但不退税：适用于有出口经营权的生产性企业自营 出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。,当出口的货物是应税消费
2、品时，应退还增值税的要按规定的退税率计算； 退还的消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率（单位税额）计算。 这是退还消费税与退还增值税的一个重要区别。 企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报； 凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。,二、出口应税消费品退税率的确定,1. 从价定率计征消费税退税额的计算 退税依据是从工厂购进货物时计算征收消费税的价格。 计算公式为： 应退消费税税额出口货物的工厂销售额消费税税率 公式中：出口货物的工厂销售额不包含增值税，对含增值 税的价格应换算为不含增值税的金额，消费税税率为规定 的退税率。,2、从量定额计征消费税退税额的计算
3、 属于从量定额计征消费税的应税消费品，应依货物购进和所报关出口的数量计算应退消费税税额，其计算公式为： 应退消费税税额出口数量应税消费品的单位税额,三、出口应税消费品退税额的计算,四、出口应税消费品的退税管理,出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照在从批准之日起30日内，向所在地主管退税业务的税务机关办理“出口企业退税登记证”。,企业办理出口退税必须提供以下凭证： 提供由生产该出口产品的工厂开具并经税务机关和银行（国库）签章的“税收（出口专用）缴款书”； 出口消费品销售明细账； 出口收汇核销单。 出口货物报关单（出口退税联），该报关单必须加盖海关验讫章。,
