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1、第十章 税务行政管理法,1税收管理体制。 2税务行政处罚。 3税务行政复议与诉讼。 4税务行政赔偿。,本章要点,第一节 税收管理体制,本节主要内容,1、税收管理体制的概念 2、税收管理权限的划分 3、税务机构及其权限的划分,税收管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限，确立各自税权范围的一种税收制度。 税收管理权限主要规定税收的立法权和执法权两大类，具体包括税收立法权、税收法律解释权、税种开征停征权、税目与税率调整权、税收加征和减免权、税收征收管查处权等。 税收管理体制既是财政体制的重要组成部分，属于上层建筑的范畴，同时也是税务行政管理法的一项重要内容。其实质体现了中央和
2、地方在行使课税及其管理全过程中的一种权利分配关系。,一、税收管理体制的概念,（一）税收立法权的划分 全国人大及其常委会的税收立法权：税法的制定、公布和税种的开征、停征权。 国务院的税收立法权：以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行；有权制定税法实施细则、增减税目和调整税率；有权解释税法等。 财政部和国家税务总局的税收立法权：税收条例的解释权和税收条例实施细则的制定权。 省级人大及其常委会的税收立法权：制定、公布、开征、停征全国性税种以外的地方税种。 省级人民政府的税收立法权：有本地方税法的解释权和制定地方税法实施细则、调整税目与税率的权力；全国性地方税条例规定的幅度内，确立本地区使用的税率。,
3、二、税收管理权限的划分,（二）税收执法权的划分 各税种的征收管理权：中央税由各级国家税务总局负责征收管理；地方税由各级地方税务局负责征收管理；共享税主要由各级国家税务负责征收管理。 涉外税收政策调整权：涉外税收政策调整权集中在全国人大及其常委会和国务院。 减免税的审批管理权：各地区、部门及单位和个人，在税收法律之外一律不得减免税。 地方性税种的管理权：属于地方税收的管理权限，由省级人大或省级政府决定。地方自行立法的地区性税种，其管理权归属于省级政府及其税务主管部门。 地方性税种的停征权：省级政府可自行决定继续征收或停止征收屠宰税和筵席税。除民族自治区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方
4、税种。 税务具体征收管理权：税务的登记管理、账证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、减免税管理、税务行政处罚等执法权、一般由税务机关拥有。,（一）税务机构的总体设置 中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分设国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务总局对国家税务局实行垂直管理，协同省级政府对省级地方税务局实行双重领导。 （二）国家税务局系统及其征管范围 国家税务局系统包括省、市、县国家税务局、征收分局和税务所。 范围包括：增值税；消费税；铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；中央企业缴纳的所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、
5、股份制企业缴纳的所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；涉外企业所得税；对储蓄存款利息征收的个人所得税；证券交易印花税；中央税的滞纳金、补税、罚款。,三、税务机构及其权限的划分,（三）地方税务局系统及其征管范围 地方税务局系统包括省、市、县地方税务局、征收分局和税务所。 范围包括：营业税；城市维护建设税；地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税；个人所得税；资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；城市房地产税；车船税；印花税；契税；地方税的滞纳金、补税、罚款。在大部分地区，耕地占用税，由地方财政部门进行征管。,海关征收关税、代征进口环
6、节的增值税、消费税,（四）中央与地方政府税收收入的划分 中央政府固定收：包括国内消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征增值税、消费税收入。 地方政府固定收入：包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税及地方附加。 中央政府与地方政府共享收入 增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 企业所得税：铁道运输、邮电、国有商业银行、开发行、农发行、进出口行等中央企业所得税为中央收入；其余部分由中央与地方共享。中央分享60%，地方政府分享40%。 个人所得税：中央政府分享60%，地方政府分享40%。 资源税：海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方。 城市维护建设税：中央企业的部分归中央，其余部分归地方。 印花税：股票交易印花税收入的97%归中央政府，其余的3%和其他印花税收入归地方政府。,
