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1、第一章 增值税案例案例一某农机生产企业(一般纳税)2005年5月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。另支付给运输企业运输费1000元(有货票)。 (2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。 (3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。 (4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。 (5)销售一批农机配件，取得含税销
2、售额30000元。 (6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。 要求：请计算该农机厂当月应纳增值税税额。案例二某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务：(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200；运费900元。(3)5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元
3、，其中，含购货运费930元（有货票）另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）(4) 5月份销售应税药品1000000元（不含税）(5)5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。要求：计算该药厂4月、5月增值税税额。案例三某物资公司主营物资采购与供应，2006年7月业务如下：(1)上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额30万元，发票尚未认证。(2)委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额14万元(按合同应支付代销手续费1.4万元)，贷款尚未收到。(3)本月向
4、农业生产者购买免税农产品已入库，支付收购价款5万元，支付运输费0.4万元(有货票)，月末将其中的20用于本企业职工福利。(4)以分期付款方式购入一批物资，取得增值税专用发票上注明价款46万元，增值税7.82万元，本月支付50货款，其余款项分两次支付，另支付运输企业该批货物运输费2万元(有货票)。（5）从物资回收公司收购废旧物资，取得普通发票上注明销售额1.5万元。当月以1.8万元含税价格售出.要求：计算该企业当月应纳增值税。案例四顺风粮油加工厂为一般纳税人，2006年8月发生以下经营业务：(1)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价7万元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农
5、业特产税1.2万元，均已验收入库，支付采购运费0.3万元(有货票)。(2)从某粮食公司购进小麦入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元；购进大豆尚未入库，增值税专用发票上注明价款4万元。(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元(4)零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0.5万元。 要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。案例五某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公
6、司自用的20台，为全国运动会捐赠2台。另支付销货运输费1.3万元(有货票)。要求：请计算该企业当月应纳增值税。(假设进口关税税率为15。)案例六某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2006年9月、10月发生以下业务：9月份业务如下：(1)国内购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，当月验收入库。 (2)内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。(3)另有上期留抵税额6万元。 10月份业务如下：(1)国内采购原料取得专用发票上注明价款100万元，货已入库。(2)进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税
7、10万元。(3)内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。(出口货物原征税率为17，退税率为15)。案例七某杂志社5月自行发行杂志取得不含税收入80万元，向某公益活捐赠1000册，每册不含税价格20元，委托印刷厂印刷杂志，印刷厂开具增值税专用发票中注明销售额30万元，发行杂志支付运输费用5万元(有货票)，兼营广告代理业务，实际取得广告代理收入50万元，该单位分别核算货物销售额与非应税劳务营业额。要求：计算该单位当月应纳什么税?税额是多少?案例八电脑公司(一般纳税人)自行开发生产软件、硬件和成品机，其中软件产品单独核算，并实行即征
8、即退。2005年12月发生以下业务：(1)自行销售自产电脑1000台，每台不含税价格6000元，其中120台是销售给某学校的，折扣20后售出。(2)采用委托银行收款结算方式发送给外省的某关联企业自产电脑800台，另收取包装费、运输费共8000元，其中5000元为支付给运输公司的垫运费(运输公司将发票开给购货方)。(3)销售本企业自行开发的软件取得不含税销售额190000元。(4)外购原材料已入库，准予抵扣的进项税额为51000元(其中用于生产开发软件产品的15000元)。(5)销售使用过的进口汽车一辆，售价160000元，该车原值为150000元。要求：(1)计算该企业当月应纳增值税(2)销售
9、软件产品应返还的增值税。 案例九某家用电器商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，8月份发生以下业务：(1)销售上月购人的空调400台(进价3500元台)，每台售价4500元，向某学校赠送10台空调。(2)销售本月购人的冰柜20台(进价2800元台，尚未付款)每台售价3500元，并实行买一赠一，赠送小家电价值100元件。 (3)收到上月代销货物手续费8000元， (4)以旧换新销售冰箱80台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱出售实际收款1800元(5) 5年前还本销售方式售出1000台彩电，本月为还本期，还本额200元台。(6)从生产厂家购进同一品牌、同一型号空调100台，冰柜50台。由于商
10、场资金周转一时困难，只先付了50台冰柜货款，100台空调货款先付25 (即87500元)，其余货款下个月内分三次付清。生产厂家开具了50台冰柜和100台空调的两张增值税专用发票，注明税金分别为23800和59500元。(7)月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。商场退给厂家，并提供了税务机关开具的退货证明单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。9月初商场计算当月应纳增值税额为销项税额=(400-10)4500+203500+80(2000-200)-2001000+8000(1十17) 17=301892(元)进项税额；23800+59500=83300(元)应纳
11、税额：销项税额进项税额=218592(元)要求：请依据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场的8月份应纳的增值税额(假设以上价格均为不含税价)。案例十某手机厂(一般纳税人)为了占领市场，以不含税价1000元部出售自产手机，该企业本月共发生下列经济业务：(1)向本市各商家销售6000部，手机厂均给予了2的折扣销售，但对折扣额另开了红字发票人账。(2)售给外地其他商场2000部，并支付运杂费1.5万元。运输单位开具的货票上注明运费1.2万元，装卸及保险费0.3万元。(3)根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每部10元代政府收取电力基金，此款已收到。(4)为扩大
12、销售，厂商决定，任何品牌的手机都可用来以旧换新，旧手机收购价为80元部，本月以旧换新销售手机400部。(5)为奖励某体育代表队为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一部手机，共赠30部。(6)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元。(7)从国外进口一台手机检测设备，完税凭证上注明的增值税额为20万元。 (8)本厂新成立一销售公司，由于尚未办理税务登记，本月销售的50部手机由手机厂代开增值税专用发票。该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：当月销项税额：60001000(1-2)+20001000十(100080)4001710000=140.216(万元)当月进项税额30017+
13、20十1.57+0.00810400=71.425(万元)当月的应纳税额=140.21671.425=68.791(万元)要求：根据以上资料，依据增值税法有关规定分析该厂商应纳增值税的计算是否正确，若不正确，错误何在?并正确计算应纳增值税额。案例十一某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税般纳税人已知：摩托车适用的消费税税率为10%，轮胎适用的消费税税率为3%，2006年5月份，该公司发生以下经济业务：(1)销售自产摩托车50辆，取得价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。(2)销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。(3)购进各种原材料、从销售方取得的增值税
14、专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。 (4)购进原材料，支付了运输公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发票。(5)兼营摩托车租赁业务取得收人70万元。该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：(1)计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程。(2)计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。(3)计算该公司5月份应纳增值税税额，并列出计算过程。(4)计算该公司5月份应纳营业税。（租赁业务适用的营业税税率为5%）。(5)计算该公司5月份应纳城建税税额。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）。案例
15、十二某中外合资化妆品生产企业为增值税般纳税人，2006年2月发生以下业务：(1）从国外进口批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收人库；(2）进口机器设备套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收人库；(3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售顿51.48万元。（化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%；机器设备的进口关税税率为20%）要求：根据上述资料及税法相关规定回答下列问题：(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；(2)计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；(3)计算进口机器设备应纳的增值税；(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税案例十三某自营出口的生产企业为增值税般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2006年7月的有
