出口报价和成的本核算理论实际案例出口换汇成本核算表公式

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1、出口报价和成本核算理论实际案例+出口换汇成本核算表公式出口商出口报价核算合同金额采购成本+内陆运费+报检费+报关费+海运费+保险费+核销费+银行费用+其他费用预期利润-退税收入内合同金额内陆运费+报检费+报关费+海运费+核销费+保险费+银行费用+其他费用预期利润-退税收入银行费用L/C通知费(RMB200/次)修改通知费(RMB100/次)合同金额议付费率0.13%(最低200元)其他费用证明书费(RMB200/份)邮费(USD28/次)合同金额出口商公司综合费率(5)保险费保险金额保险费率CIF货价(1保险加成率)保险费率合同金额(1保险加成率)保险费率利润合同金额预期利润率出口退税收入应退

2、增值税 + 应退消费税 = 采购成本/(1+增值税率)出口退税率 + 采购成本消费税税率 【注】出口产品退(免)税,简称出口退税,其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口创汇。1985年3月,国务院正式颁发了关于批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定的通知,规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年

3、1月1日起,随着国家税制的改革,我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。出口销售收入是按离岸价(即FOB)入帐,而不是按CIF价入帐。出口退税也是按FOB计算的。财税20027号文第三条第(二)款规定的免抵退税额的计算公式是:免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额(其中免抵退税额抵减额免税购进原材料价格出口货物退税率)。国税发200211号第二条对上述计算公式作了进一步明确,“生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上

4、的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的),若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。”这就是说出口销售收入应按FOB入帐,如果按CIF入帐,在申报退税时,应从出口销售收入中减除运费、保险费、佣金等,CIF与FOB之差作应收帐款处理。合同金额(内合同金额出口退税收入出口各项费用额之和)/(1出口各项费用率之和预期利润率)出口报价合同金额/合同商品销售数量(一)报价数量核算在国际货物运输中,经常使用的是20英尺和40英尺集装箱,20英尺集装箱的有效容积为25立方米,40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算

5、时,建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量,以节省海运费。根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量:例1:商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱),销售单位是PC(只),规格描述是每箱装60只,每箱体积为0.164立方米,试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解:每20英尺集装箱:包装数量250.164152.439,取整152箱报价数量152609120只每40英尺集装箱:包装数量550.164335.365,取整335箱报价数量3356020100只例2:商品01006(蓝莓罐头)的包装单位是CARTON

6、(箱),销售单位是CARTON(箱),每箱体积为0.0095立方米,试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解:每20英尺集装箱:包装数量250.00952631.578,取整2631箱报价数量2631箱每40英尺集装箱:包装数量550.00955789.473,取整5789箱报价数量5789箱注意:由于该商品的包装单位和销售单位相同,故此例的报价数量包装数量。(二)采购成本核算通过邮件和供应商联络,询问采购价格,用以成本核算。例如:商品03001三色戴帽熊,供应商报价为每只6元,求采购9120只的成本?解:采购成本6912054720元(三)出口退税收入

7、核算先查询产品的海关编码,可知道增值税率和出口退税率。例如:查到商品03001填充的毛绒动物玩具的海关编码是95034100,可查出增值税率为17%、出口退税率为15%。已从供应商处得知供货价为每只6元(含增值税17%),试算9120只三色戴帽熊的出口退税收入?解:退税收入采购成本(1增值税率)出口退税率69120(117%)15%7015.38元(四)国内费用核算国内费用包括:内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。已知内陆运费为每立方米100元,报检费120元,报关费150元,核销费100元,公司综合业务费3000元,DHL费100元。其中:内陆运费出口货物的总体积100

8、总体积报价数量每箱包装数量每箱体积例如:商品03001的描述为每箱5打,每打12个,表示每箱可装60个,每箱体积0.164立方米,求报价数量为9120只的内陆运费是多少?解:总体积9120600.16424.928立方米内陆运费24.9281002492.8元(五)海运费核算出口交易中,采用CFR、CIF贸易术语成交的条件下,出口商需核算海运费。在出口交易中,集装箱类型的选用,货物的装箱方法对于出口商减少运费开支起着很大的作用。货物外包装箱的尺码、重量,货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究,需要在实践中摸索。SimTrade根据货物的体积来计算运费。我们以一个理论算法来规定20英尺

9、和40英尺集装箱装箱数量的计算:20英尺集装箱的有效容积为25立方米,40英尺集装箱的有效容积为55立方米。在核算海运费时,出口商首先要根据报价数量算出产品体积,与货代核实该批货物目的港的运价。如果报价数量正好够装整箱(20英尺或40英尺),则直接取其运价为海运费;如果不够装整箱,则用产品总体积拼箱的价格来算出海运费。由于运价都以美元显示,在核算完海运费后,应根据当天汇率换算成人民币。例如:商品03001三色戴帽熊要出口到加拿大,目的港是蒙特利尔港口。试分别计算报价数量为5000件和9120件的海运费。解:第1步:计算产品体积已知商品03001的体积是每箱0.164立方米,每箱装60只。先计算

10、产品体积。报价数量为5000件,总体积5000600.16413.66立方米报价数量为9120件,总体积9120600.16424.928立方米第2步:查运价与货代运费核实到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是:每20英尺集装 箱USD1350,每40英尺集装箱USD2430,拼箱每立方米USD65。根据第1步计算出的体积结果来看,5000件的运费宜采用拼箱,9120件的海运费宜采用20尺集装箱。报价数量为5000件,海运费13.6665887.9美元报价数量为9120件,海运费1350美元第3步:换算成人民币查询银行今日汇率,美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。报价数量为5000件,海运费

11、(人民币)887.98.257325.175元报价数量为9120件,海运费(人民币)13508.2511137.5元(六)保险费核算出口交易中,在以CIF术语成交的情况下,出口商需要首先向保险公司查询保险费率,用以核算保险费。公式如下:保险费保险金额保险费率保险金额CIF货价(1保险加成率)在进出口贸易中,根据有关的国际惯例,保险加成率通常为10%。出口商也可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。例如:商品03001的CIF价格为USD8937.6,进口商要求按成交价格的110%投保一切险(保险费率0.8%)和战争险(保险费率0.08%),试计算出口商应付给保险公司的保险费用?解:保

12、险金额8937.6110%9831.36美元保险费9831.36(0.8%0.08%)86.52美元查人民币对美元汇率为8.25比1,换算人民币86.528.25713.79元提示:在我国出口业务中,CFR和CIF是两种常用的术语。鉴于保险费是按CIF货价为基础的保险额计算的,两种术语价格应按下述方式换算。由CIF换算成CFR价:CFRCIF1(1保险加成率)保险费率由CFR换算成CIF价:CIF=CFR1(1保险加成率)保险费率(七)银行费用核算银行费用报价总金额银行费率不同的结汇方式,银行收取的费用也不同。银行费率可向相关办理银行查询例如:报价总金额为USD8846.4时,分别计算L/C、

13、D/P、D/A、T/T的银行费用?解:第1步:查询费率在主页费用查询中查得L/C费率1%、D/A费率0.15%、D/P费率0.17%、T/T费率0.1%。第2步:查询汇率今日汇率:美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。第3步:计算银行费用L/C银行费用8846.41%8.25729.83元D/P银行费用8846.40.17%8.25124.07元D/A银行费用8846.40.15%8.25109.47元T/T银行费用8846.40.1%8.2572.98元(八)利润核算利润报价金额采购成本各项费用退税收入例如:商品03001,增值税率17%,退税率15%,体积每箱0.164立方米。报价数量为

14、9120只;FOB报价金额为每只0.8美元;采购成本为每只6元;报检费120元;报关费150元;内陆运费2492.8元;核销费100元;银行费用601.92元;公司综合业务费3000元,外币汇率为8.25元人民币兑1美元。试计算该笔FOB报价的利润额?解:报价金额0.891208.2560192元采购成本6912054720元各项费用1201502492.8100601.9230006464.72元退税收入54720(117%)15%7015.38元利润60192547206464.727015.386022.66元(九)FOB、CFR、CIF的外币报价核算报价资料:商品名称:03001三色戴

15、帽熊商品资料:每箱装60只,每箱体积0.164立方米。供货价格:每只6元。税 率:供货单价中均包括17%的增值税,出口毛绒玩具的退税率为15%。国内费用:内陆运费(每立方米)100元;报检费120元;报关费150元;核销费100元;公司综合费用3000元。银行费用:报价的1%(L/C银行手续费1%)。海 运 费:从上海至加拿大蒙特利尔港口一个20英尺集装箱的费用为1350美元。货运保险:CIF成交金额的基础上加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险(费率0.8%)和战争险(费率0.08%)。报价利润:报价的10%。报价汇率:8.25元人民币兑换1美元。报价核算操作:成本:含税成本6元/只退税收入6(117%)15%0.7692元/只实际成本60.76925

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