《中级财务会计主要业务会计处理分录全解》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计主要业务会计处理分录全解（30页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、中级财务会计主要业务会计处理分录应收款项主要分录： 应收账款核算- 商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认 现金折扣：（总价法） n 购销业务发生时： 借：应收账款 贷：主营业务收入等 n 实际发生现金折扣时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 账务处理： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税(销) 银行存款 (代垫运费等) 坏账损失的核算： n 坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外） n 对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额比
2、例” 比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做： 借：资产减值损失 200 贷：坏账准备 200（补足500） （可转回） 应收票据核算-n 收到时： 借：应收票据 贷：主营业务收入等 n 月末计息时： 借：应收票据 贷：财务费用 n 到期收回时： 借：银行存款等 贷：应收票据 财务费用 n 到期收不回时： 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 应收票据的转让 借：物资采购 (到期票面利息) 贷：应收票据 (目前账面价值) 财务费用 (提足到期利息) 贴现： 贴现息到期值贴现率贴现期 n 贴现时： 借：银行存款 (贴现所得款) 财务费用 (贴现
3、息) 贷：应收票据 (目前账面价值) 财务费用 (提足到期利息)n 到期承兑人未支付时： 借：应收账款 贷：银行存款 n 到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时： 借：应收账款 贷：短期借款 存货主要分录：存货实际成本核算- 取得存货：（按实际成本核算） n 购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。 、发票与材料同时到： 借：原材料 应交税金增值税(进项) 贷：银行存款 、发票先到， 借：在途物资 应交税金增值税(进项) 贷：银行存款 材料后到 借：原材料 贷：在途物资 、材料先到、发票后到：先不入账
4、，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。 借：原材料（暂估价） 贷：应付账款暂估应付账款n 自制(入账价值实际支出) 借：原材料 贷：生产成本n 委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账 、拔付加工物资时： 借：委托加工物资 贷：原材料、支付加工费、增值税时： 借：委托加工物资 应交税金增值税(进项) 贷：银行存款、支付消费税(看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同)： A、收回委托加工物资后直接用于销售的： 借：委托加工物资 200(（1000800）/(1消费税率)税率)贷：银行存款 200 B、
5、收回委托加工物资后用于再生产的： 借：应交税金应交消费税 200 贷：银行存款 200、收回时： 借：库存商品(或：原材料) 贷：委托加工物资 (转平)n 投资者投入 借：原材料 应交税金增值税(进项) 贷：实收资本（股份企业为“股本”） n 接受捐赠： 确认价值优先顺序：A、有关凭据上标明的金额+相关税费B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费；C、或者该存货的预计未来现金流量。 借：原材料 (实际成本相关税费) 贷：资本公积 (差额) 银行存款 盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本 、发现时： 借：原材料或库存商品等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、经有关部门批
6、准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 发出存货的核算（实际成本法） n 领用原材料 借：生产成本(期间费用、在建工程等) 贷：原材料 *如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出 借：在建工程(应付福利费等) 贷：应交税金应交增值税（进项转出） n 出售原材料：计入“其它业务收入” 存货计划成本核算- 核算：（原材料的） 、平时采购时： 借：物资采购 （实际成本） 应交税金应交增值税 贷：银行存款等 、月底汇总原材料计划成本，同时结转材料成本差异 借：原材料 （计划成本） 材料成本差异 （差额） 贷：物资采购 （实际成本） 、发出材料： 借：有关成本费用科目
7、 贷：原材料、月末计算并调整本月发出材料应负担材料成本差异： 借：有关成本费用科目（蓝或红数） 贷：材料成本差异（蓝或红数） 成本与可变现净值： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （可转回）金融工具投资主要分录交易性金融资产-取得：借：交易性金融资产（成本）-股票或债券投资收益交易费用应收股利应收利息 贷：银行存款期末：公允价值变动借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产（公允价值变动）或反之处理 处置：借：银行存款交易性金融资产（公允价值变动）投资收益交易性金融资产损失 贷：交易性金融资产（成本）-股票或债券持有至到期投资- 取得：借：持有至到期投资债券投资（成本） 100万 债券投资（应计利息） 3万 债券投资利息调整（溢价） 9.9万 投资收益 0.1万 贷：银行存款 113万 1999年6月30日计息、溢价摊销借：应收利息 6万 贷：持有至到期投资债券投资（应计利息） 3万债券投资利息调整（溢价） 0.9万 投资收益 2.1万 到期：借：银行存款 100万贷：持有至到期投资债券投资（成本） 100万长期股权投资-成本法： 投资年度现金股利的处理、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。
