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1、工商银行基本会计制度篇一：银行会计的基本核算方法银行会计的基本核算方法【摘要】银行会计的基本核算方法是根据会计核算原理，结合银行业务的特点和经营管理的要求而制定的一套方法，它是对银行会计的对象进行连续、系统、全面地反映和监督所运用的方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的设置和使用、账务组织及会计报表的编制等内容。【关键词】银行会计 会计科目 会计凭证 会计报表银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者及各有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。一、我国银行的
2、概述我国的银行体系由中央银行（中央人民银行）、商业银行、政策性银行构成。国有控股商业银行、股份制银行、集体所有制银行及民营银行、村镇银行形成多层次、各具特色的商业银行机构。我国的中央银行是在国务院领导下的一个行政机关，承担银行业管理的基本职能。为了贯彻产业政策、区域发展政策，以国家信用为基础，先后组建了不以盈利为主要目的的国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行3家政策性银行。我国的商业银行以效益性、安全性和流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的运行机制，具有业务经营的综合性和接受活期存款两大显著特点。我国主要有中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、
3、中国邮政储蓄银行有限责任公司等商业银行。二、银行会计的特点商业银行是货币资金的商业性买卖，该行业的业务特点、职能和作用与其他行业有明显区别。因此，由于商业银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银会计与国民经济其他部门的行业会计相比有着不同的特点。（一）会计核算活动和业务处理活动的统一性商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是货币资金的增减变动。商业应行会计部门出于业务活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须对业务在会计凭证和账簿上进行核算和反映。这样，既处理了业务，又进行了会计核算。因此，商业银行的业务处理和会计核算具有统一性。（二）反映国民经济情况的综合性银行是国民经济的一个
4、综合部门，它的业务活动是由国民经济各部门、各单位和广大城乡居民的经济活动引起的。如果说银行是国民经济的总会计，那么银行会计则是总会计的会计。（三）会计核算方法的独特性银行经营的商品具有特殊性，各项业务活动的资金运动从发生到完成，只具有货币资金这一运动形态。所以，银行会计有其独特的会计核算方法。（四）提供会计核算资料的及时性银行与国民经济各部门、各单位和广大城乡居民的经济活动具有密切联系。它对外提供的有关资料是国家有关部门了解国民经济活动情况、制定宏观政策、进行宏观决策的的重要依据。另外，银行经营的商品具有特殊性，所以这一切都要求银行会计必须及时对外提供会计核算资料。（五）会计核算和内部监督的严
5、密性银行经营商品的特殊性决定了银行会计在核算手续和内部监督措施上比其他行业会计更严密。当天业务当天必须入账、结账并编制当天的日计表制度；每天必须清点库存制度；内外对账制度等等。三、银行会计的基本核算方法会计核算方法是对会计对象及时、连续系统的进行反映，核算和监督所应用的方法，是完成会计任务的重要手段。银行会计核算方法主要包括:会计科目和账户，会计凭证，银行会计账簿和账务组织、财务报告等内容。（一）会计科目和记账方法1）会计科目按经济业务的内容，分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类，是商业银行会计科目最基本的分类。按照会计科目与会计报表的关系分类，分为表内科目和表外科目。按照
6、会计科目的使用范围，分为银行业统一会计科目和各商业银行专用会计科目。2）记账方法记账方法分为复式记账法和单式记账法两种。银行对表外科目所涉及的会计事项主要采用单式记账法进行登记。对表内科目采用复式借贷记账法，以“借”和“贷”作为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。例如，ABC公司购买货物一批，货款50,000元，签发商业汇票一张并向其开户银行申请承兑，双方签订承兑协议后，银行按承兑票款的1通过转账收取手续费50元，对此，银行应编制如下会计分录:借：活期存款ABC公司户50贷：手续费收人 50同时，增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记，以便控制和核对受理的银行承兑汇票收人：银行承兑汇票50,000
7、上述银行承兑汇票到期，假定ABC公司存款账户有足够资金支付票款时，该银行应编制如下会计分录：借：活期存款ABC公司户50,000贷：应解汇款 50,000同时销记表外科目付出：银行承兑汇汇票50,000可见，银行会计既采用复式记账法 能满足国家宏观经济管理部门制定宏观金融政策的需要； 能满足现实和潜在的投资者、债权人了解银行的经营成果、营运能力、偿债能力等财务会计信息的需要； 能反映银行的业务活动和财务收支情况，满足银行加强内部管理的需要。2）财务报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表等。按编制的时间可以分为：日报、月报和年度报表。此外，商业银行还要在报表附注中披露相关的内
8、容。四、银行会计的错账更正方法主要有以下三种:（一）红线更正法，适用于银行当日发生差错如日期、金额写错或传票填错科目或账号，其更正错账的方法如同企业会计划线更正法。（二）红蓝字冲正法，适用于次日或以后发现的本年度内的差错，具体有以下两种情况：传票正确，记账串户。更正时，应填制同方向的“红字传票”，记入原错误账户，冲掉错账，同时填制同方向蓝字传票，记入正确账户，并在摘要栏中说明出错情况。例如：20XX年9月13日应记入永兴百货商店的一笔存款5000元，误记入华联商厦存款户。此串户错账于20XX年9月17日发现并冲正，其会计分录为：借：活期存款华联商厦5000（红字）贷：活期存款永兴百货商店500
9、0（蓝字）传票填错金额、账户或科目，账簿随之记错，更正时，应填制红字传票，将错账全部冲销，再按正确内容填制借方、贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内说明情况。例如：20XX年12月20日计算机床厂贷款利息5943元，误将传票金额填为5493元，此错账于20XX年12月27日发现，办理冲正。其会计分录为:借：活期存款机床厂5493（红字）贷：利息收入短期贷款利息收入5493（红字）借：活期存款机床厂5943贷：利息收入短期贷款利息收入5943（三）蓝字反方向冲正法，适用于本年度发现上年度错账。更正时，可在本年度账户上将原记的借改为贷，贷改为借，并在摘要栏中说明情况，但不得更改上年度的决算报表。五、
10、商业银行会计和企业会计的相同点（一）核算的基本前提和一般原则基本相同篇二：会计制度中国工商银行会计基本制度各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，长春、杭州金融管理干部学院：新修订的中国工商银行会计基本制度已经财政部和人民银行批准，现印发各分行，并就有关问题通知如下，请一并贯彻执行：一、各行要充分认识执行会计基本制度的重要性。修订后的会计基本制度是根据会计法、商业银行法、企业会计准则、企业财务通则等由国家重要法律、法规制定的。会计基本制度是规范全行会计工作，全面贯彻效益性、安全性、流动性经营管理原则，准确、及时、完整、真实办理各项业务会计核算的依据，是稽核和检查会计工作的标准，贯彻执行会计基
11、本制度是规范和约束全行经营核算的重要措施。各行必须加强领导，部门之间相互支持、协作配合，全面落实会计基本制度的各项规定。二、贯彻执行会计基本制度必须与贯彻执行朱镕基副总理对会计工作“约法三章”的要求相结合。朱镕基副总理对会计工作的“约法三章”是会计工作的指导方针，必须长期坚持，并且通过执行会计基本制度使“约法三章”制度化。认真执行会计基本制度规定的真实性原则。要严格遵循商业银行法关于“商业银行不得在法定的会计帐册外另立会计帐册”的规定；严格遵循会计法关于“不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿、报送虚假的会计报表”的规定，依据合法凭证正确使用会计科目登记帐簿，根据帐簿填制会计报表，保证会计报表的正确
12、真实。严禁滥用会计科目，任何人不准强令会计人员违反真实性原则调帐改表。各行应按会计基本制度要求尽快完善会计核算监督体系。年末前建立健全会计事后监督机构并配齐人员；完善总会计坐班制，按规定应配备总会计的对外营业机构要及时配齐到位；尽快任命并配齐会计检查员，加强会计专业内部监控制度建设，督促各项制度的贯彻执行。市、地行以上机构的总会计师至迟应于明年上半年以前配齐到位，以加强会计工作，落实“约法三章”，提高经营管理和决策水平。三、严格要求，搞好培训，抓紧贯彻。培训工作要扎实、细致地进行，凡不理解和不能按照会计基本制度规定进行业务操作的人员不得上岗。五月份以后，总行拟分期举办会计处长培训班，各分行亦应
13、层层抓培训，全面提高会计人员业务素质和照章办事的自觉性。在贯彻落实会计基本制度的过程中，各级行可拟定贯彻执行的具体计划，但是不要搞实施细则，以避免各行之间、地区之间产生执行差异。四、会计基本制度中涉及开户单位的有关内容，应做好对外宣传，与客户配合落实好会计基本制度。五、为更好地贯彻会计基本制度、规范各项业务的会计核算，总行制定了中国工商银行会计核算规程，与会计基本制度一并印发，贯彻执行。各分行按总行统一要求办理订购，具体事项另行通知。第一章 总 则第一条 为了规范工商银行的会计工作，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国商业银行法、企业会计准则、金融企业会计制度等有关法规，特制定本制度。关联
14、资料：宪法法律共2部部委规章共2部第二条 各级工商银行及其所属分支机构在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。第三条 工商银行会计具有核算职能和监督职能。核算职能。指对全行发生的各项经济业务进行计算、分类、记录、汇总、分析，提供具有准确性、完整性、连续性、综合性的会计信息，服务于市场经济和金融业务的发展，服务于自身的经营管理，以提高经济效益。监督职能。指以会计法规、制度为依据，对已经进行、正在进行或即将进行的会计业务活动的真实性、合法性、准确性和完整性进行评价和监督，以促使各级行所办理的会计事项安全运行并取得最佳效益。监督具有强制性，对不安全因素和背离效益行为，要及时通过信息反馈，对
15、此活动进行调节、控制和指导，必要时提出纠正。关联资料：宪法法律共1部第四条 工商银行会计的任务：对全行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及存款、贷款、结算等金融业务进行核算、反映、管理和监督；对全行的财务活动进行核算、反映和监督，对财务目标、成本进行分析考核；向有关部门以及根据内部经营管理需要提供会计信息。第五条 本制度是工商银行会计工作的基本制度。结算、信贷、联行、财务、储蓄、信用卡和国际业务等会计工作可以依据本制度的规定制定有关具体规程。第六条 本行是国有商业银行，享有全部法人财产权，依法独立支配国家授予其经营管理的财产。本行以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束。会计核算必须服从上述经营原则。第七条 会计核算必须维护本行的法人财产权不受侵犯。除本行和投资者按规定办理外，不允许任何机构任何人调取、占用和无偿使用本行财产；不允许任何机构、任何人直接支配本行财
