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1、2010年CPA考试审计真题及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）(一)A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是( )。A提供的保证程度是合理保证还是有限保证B鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C提出结论的方式是积极方式还是消极方式D提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头
2、报告参考答案：B 解析：教材P47。基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在：（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同；（2）注册会计师提出结论的对象不同；（3）责任方的责任不同；（4）鉴证报告的内容和格式不同。四个选项中，只有选项B是最符合题意的。链接：该知识点在2010年轻松过关二P31页，考点一中第三个多选题，几乎为原题。2在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是 ( )。A使用的标准是否适当且预期使用者能够获取该标准B注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D签证业务是否盯以由合理保证酌鉴证业务变更为有限
3、保证的鉴证业务参考答案：A 解析：教材P49。作为鉴证业务承接需同时满足5个特征：（1）鉴证对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（3）注册会计师能够获取充分、适当的审计证据以支持其结论；（4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）该业务具有合理的目的。故四个选项中，只有A最符合题意。链接：该知识点在2010年轻松过关一P48页，多选题12。轻松过关二P31页，考点二中第2个多选题。3在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是( )。A由预期使用者向责任方申请取得B由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述C由注册会计
4、师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D由预期使用者根据判断自行形成标准参考答案：B 解析：教材P54。预期使用者获取标准的方式有：（1）公开发布；（2）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；（3）在鉴证报告中以明确的方式表述；（4）常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。故四个选项中，只有B最符合题意。链接：该知识点在2010年轻松过关二P40页，第5个多选题，几乎为原题。4在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是 ( )。A明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的B明确提及责任方，如“我
5、们认为，责任方作出的内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的C明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的D明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的参考答案：D 解析：参考教材P60-61。本题有两个注意点：合理保证和直接报告业务。首先，考虑直接报告业务，直接提及鉴证对象和标准；其次，考虑合理保证的表述方式是积极的方式。综合考虑两点，只有选项D最符合题意。链接：该知识点在2010年轻松过关一P38表4-1知识点，P46页，第2个多选题，类似。轻松过关二P32考点六中的第一点。 (二)注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在确
6、定业务约定条款和处理业务类型变更时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。5如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是( )。A在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务参考答案：C解析：参考教材49页。被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证
7、业务的所有特征时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。链接：本题在东奥会计在线（www. ）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及6如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是( )。A注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B注册会计师更换两名审计助理人员C甲公司对上期财务报表作出重述D甲公司高级管理人员近期发生变动参考答案：D解析：参考教材P161页。在连续审计业务中，应当考虑重新签订审计业务约定书的情况有：（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或者增加特别条款；（3）高级管理人员、董事
8、会或所有权结构近期发生变动；（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（5）法律法规的规定；（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。四个选项中，只有选项D最符合题意。链接：该知识点在2010年轻松过关一P104表8-1。7在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( )。A注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C甲公司提出大幅度削减审计费用D甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解参考答案：D解析：教材161页。在完成审计业务前，变更审计业务的合理理由有：（1）情况变化对审计服务的需
9、求产生影响；（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解。故四个选项中，只有选项D最符合题意。链接：该知识点在2010年轻松过关一P48，第8个多选题。8如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是( )。A在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B在审阅报告中提及原审计业务C在审阅报告中说明业务变更的合理理由D在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况参考答案：D解析：审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，其中包括：没有实施审计，因而不发表审计意见。如果在财务报表中提及报表经过审计，可能会误导财务报表使用
10、者，故不应该提及。故四个选项中，只有选项D最符合题意。链接：本题在东奥会计在线（www. ）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。(三)注册会计师负责审计上市公司甲公司20X 8年度财务报表。在确定重至时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。9在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是( )。A财务报表要素B财务报表使用者特别关注的项目C财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D甲公司所处行业和经营环境参考答案：C解析：参考教材P168页。判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将财务报表使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错
11、报对个别特定使用者可能产生的影响。链接：该知识点在2010年VIP模拟试题(二)单选题4。轻松过关二P94经典例题第2个单选题。10在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错葫是( )。A在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其词为重大C在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及形成原因参考答案：A解析：参考教材P173页。选项A：注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。链接：
12、该知识点在2010年轻松过关二P94经典例题第1个单选题，P99多选题10。11在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。A甲公司的存货 B甲公司的应收账款C甲公司的所有者权益 D甲公司管理层和治理层的薪酬参考答案：D解析：参考教材P173页下方。注册会计师在运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策，应当考虑的因素有：（l）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期；（如关联方交易、管理层及治理层的报酬）；（2）与被审计单位所处行业
13、及其环境相关的关键性披露；（如制药业的研究与开发成本）；（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近购买的业务）的财务业绩。故四个选项中，只有选项D最符合题意。链接：本题在东奥会计在线（www. ）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。12在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是( )。A本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D可容忍错报参考答案：D解析：参考教材P174-175页。尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差；推断误差
14、是注册会计师对不能明确、具体识别的其他错报的最佳估计数。故可容忍误差不属于尚未更正错报汇总数。链接：该知识点在2010年轻松过关二P95考点五的知识点，P99多选题18。13随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由( )。A审计的时间预算重新调整B约定的审计收费发生变化C甲公司及其经营环境发生变化D甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策参考答案：C解析：参考教材P173页。在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。故四个选项中，只有选项C最
15、符合题意。链接：本题在东奥会计在线（www. ）2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。(四)注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。14对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。A计价和分摊 B分类C存在 D完整性参考答案：C解析：参考教材P388页。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。函证主要证实的是存在，故四个选项中，选项C最符合题意。链接：该知识点在2010年轻松过关一P128单选题2，原题。15对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的
