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2、期销项税额当期进项税额4小规模纳税人应纳税额应纳税额=销售额*征收率（销售额不含收取的增值税）5进口货物应纳税额计算应纳税额=组成计税价格*税率组成计税价格=关税完税价+关税+消费税6出口不予退税货物应纳增值税应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额7外贸进出口公司退税应退税额=出口货物购进金额*退税率=出口货物进项税额出口货物不予退税税额出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*（增值税法定税率-适用的退税率）8有进出口经营权生产企业出口货物退税当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期出口不予免征，抵扣和退税的税额）-上期未抵扣完税额当期出口不予免征，
3、抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（增值税法定税率出口退税率）A本季出口销售额同期全部销售额50%且季末应纳税额为负应纳税额为负且绝对值本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率应纳税额为负且绝对值本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时应退税额=应纳税额绝对值结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额9没有进出口经营权企业委托外贸代理出口应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率10外贸企业进料加工方式出口货物应退税额=出口货物应退税额-（销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税
4、）11生产企业进料加工贸易方式出口货物当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格*（征税税率-退税率）其余计算步骤按免，抵，退二、企业所得税1.适用税率的基本规定 企业所得税之所以采用比例税率，总体税负定为33，主要基于下列几个方面的考虑： (1)与外资企业所得税相衔接 我国外商投资企业和外国企业所得税的税率为30，另有3的地方所得税，总体税负为33。对内资企业所得按照33的税率征税，使两类企业所得税税率相一致，有利于公平税负，促进竞争。 (2)与国际上多数国家的税率水平相近 从国际上税制改革情况看，降低所得税税率已
5、成为趋势。世界上许多国家的企业(公司)所得税税率一般都在30一40之间。 (3)与原股份制试点企业的税率相一致 在国营、集体、私营三个企业所得税合并之前，股份制企业和大部分“税利分流”试点企业经批准，已将所得税税率由55降至33，甚至更低。因此，将统一后的企业所得税税率定为33，有利于股份制企业、“税利分流”试点企业的税负与国内大多数企业的税负水平相衔接。 (4)与当时大多数企业所得税的实际负担水平相吻合 考试大助你成功据调查测算，1992年全国各类经济形式的所得税平均的实际负担水平，国有盈利企业为2901，城乡集体企业为2120，私营企业为2776。统一后的企业所得税税率与当时企业的实际税负
6、比较接近。 2.优惠税率 1994年，33的比例税率对我国大中型企业和效益好的企业是比较合适的，但对规模较小的企业来说，税收负担水平与原实际税负相比则有所上升。为了照顾众多小型企业的实际困难，也参照世界上一些国家对小企业采用较低税率征税的优惠照顾办法，税法规定，对年应税所得额在3万元以下(含3万元)的企业，按18的税率征收企业所得税；对年应税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业，按27的税率征税。这样，对小企业来说，根据其应纳税所得额的数量不同，实际上适用三档全额累进税率，即18、27和33。 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补。按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适
7、用税率。 3.针对西部地区的优惠税率 对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15的税率征收企业所得税4.计算公式汇总企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为： 应纳企业所得税税款应纳税所得额33 企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上年度的应纳税所得额的l2或l4或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为：月(季)预缴所得税款月(季)应纳税所得额33 或：月(季)预缴所得税税额上一年度应纳税所得额112
8、(或14)33企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为：全年应纳所得税税额全年应纳税所得额33汇算应补(退)所得税税额全年应纳所得税税额一各月(季)预缴所得税税额合计纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下，企业所得税的计算公式为：应纳企业所得税税额税务机关核定应纳税所得额33纳税调整后所得（收入成本）未还原境内投资（调增调减），其中若有免税国债利息要加上，营业外支出有捐赠也要加上，作假设未捐赠应纳税所得额纳税调整后所得补亏免税（国债）可扣除捐赠加计扣除
9、境内投资已纳税境内应纳应纳税所得额税率实际应纳（境内应纳境内投资已纳）境外投资应补税减免税（福利企业、国产设备）应补实际应纳汇总预缴已纳三、营业税 1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额： （1）同类劳务销同类不动平均价； （2）最近同类劳务或销同类不动平均价定： 组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率） 成润率省自治区辖市府属地税定。 四、城市维护建设税 1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 *市区7%；县城镇5%；非：1%. 2、教育费附加 （1）一般 附加=（增消营税）征率 *率：3%. （2）卷烟和烟叶生产单位 附加=（增消
10、税）*征率*50% 五、关税 1、予以补税的减免税货物： 完税价=海关审货原进口价*1-申补税实用月/（监年限*12） 2、从价税纳税 关税=进（出）货量*单位完价*率 3、从量税纳额 关税=进（出）口货物数量*单位货物税 4、复合税纳税 关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率 5、滑准税纳税 关税=进出货量*单位完价*滑准率 6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 六、资源税 1、应纳税额=课税数量*单位税额 2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 七、土地增值税 1、理论式：税额=（每级距的土增税*适用税率） 实际，按下法： （1）增额未超扣额50%，土
11、增税=增额*30% （2）增额超扣额50%，未超100%，土增税=增额*40%-扣额*5% （3）增额超扣额100%，未超200%，土增税=增额*50%-扣额*15% （4）增额超扣额的200%，土增税=增额*60%-扣额*35% 八、城镇土地使用税 年纳税=占用面（平方）*税额 九、房产税 1、从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2% 2、从租：纳税=租收*12%. 十、车船使用税 1、动船货车纳税=净吨位数*单位税额 2、非动船纳税=载重吨位数*单位税额 3、载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 4、动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%） 5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%） 6、客货税额 乘人=辆数*（乘人车税*50%） 载货=净吨位*税 十一、印花税 税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率 契税法 税额=依据*税率网站：http:/ 电话：01062023102 北京龙在田科技有限公司
