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1、Name : _Serial No: _第1章 原始分錄簿及分類帳（一）1.1引言交易是先紀錄在不同的原始分錄簿內，再過帳到分類帳帳簿。1.2原始分錄簿原始分錄簿是指用作首次記錄交易的簿。一般來說，企業會設立七本原始分錄簿，分別記錄不同類型的交易內名稱所紀錄的交易類別購貨簿賒購貨品銷貨簿賒銷貨品購貨退出簿退貨給供應商銷貨退回簿客戶退回貨品現金簿現金和支票的收支零用現金簿小額現金支出普通日記簿其他交易零用現金簿並不包括在新高中課程內。1.3分類帳原始分錄簿內的交易資料會透過複式記帳，過帳到分類帳帳戶內。分類帳是用來記錄所有複式記帳帳戶的帳簿。一般來說，企業會設立三本分類帳，記錄不同類型的帳戶 :
2、名稱所紀錄的帳戶類別應付帳款分類帳 (又稱為應付貨款分類帳)購貨債權人的帳戶應收帳款分類帳 (又稱為應收貨款分類帳)銷貨債務人的帳戶總分類帳 (總分類帳)其他帳戶有兩種類型的債權人:l 購貨債權人 : 信貸購買商品的債權人就是購貨債權人，公司欠這些債權人的金錢被稱為應付賬款。l 非購貨債權人 : 公司購買其他資產，例如辦公室設備適而產生的債權人就是非貿易債權人(其他債權人)。而公司欠這些債權人的金錢被稱為非貿易應付賬款。有兩種類型的債務人:l 銷貨債務人 : 賒銷貨品的債務人就是銷貨債務人 。l 非銷貨債務人 : 公司銷售其他資產，例如辦公室舊家具就是非貿易債務人(其他債務人)。藉著設立兩本獨
3、立的分類帳，企業能緊密監察購貨債權人和銷貨債務人的帳戶，以確保所有與交易相關的欠款都能如期收取及償還。因為企業不能向銷貨債務人收回欠款，便可能導致現金短缺。下圖列出企業常用的原始分錄簿及分類帳:注意: 過帳是指把原始分錄簿上的記錄，按複式記帳規則轉載到分類帳的帳戶內。以下是購貨簿和應付帳款分類帳記錄交易的過程第1步 記錄每個賒購交易細節，包括日期、供應商名稱、發票號碼、交易金額在購貨簿內。第2步 把購貨簿內每一賒購交易貸記到應付帳款分類帳內每一債權人帳戶內。第3步 把該月的賒購總額借記到總分類帳內的購貨帳戶內。1.4購貨簿及相關的分類帳公司可以賒購或以現金/支票付款形式購入貨品，以賒購形式購入
4、貨品的交易應記錄在購貨簿(購貨日記簿)內。現金或支票付款的交易記錄在現金簿內。現金簿屬於另一本原始分錄簿。 1.4.1賒購貨品1.買家購貨部門向供應商發出一份訂購單。2.供應商根據訂貨單，檢查倉庫存貨。3.供應商把貨品運同銷貨發票付運給買家。4.買家收到訂購貨品。銷貨發票是供應商向買方發出的文件，列明所售貨品的詳細資料，例如售價、付款條件等，以作為賒銷的憑證。買方會等待貨品運到，並檢查貨品，然後才記錄交易。而買家會保留銷貨發票作為購貨發票並以作為賒購的憑證。以下展示景浩有限公司發給黃氏企業的銷貨發票。該公司給黃氏企業20% 的交易折扣。交易折扣是供應商向大量購貨的客戶提供的優惠。日期 : 20
5、08年10月4日發票編號 : 10510客戶 : 黃氏企業 香港財富街70號景浩有限公司九龍貨倉街7號電話 : 3111 3111發票總額單價貨品詳情數量蘋果砂糖豉油21箱5箱6箱毛額減20%交易折扣淨額紀錄在黃氏企業購貨簿內的金額備註: 1. 付款期限 : 45日 2. 逾期付款將收取每月2.5%利息企業只會把扣除了交易折扣的餘額(即淨額)記在原始分錄簿和分類帳內。毛額通常是指未扣除任何折扣的金額。從黃氏企業的角度，上述文件是購貨發票。而從景浩有限公司的角度，上述文件是銷貨發票。1.4.2把交易記錄在購貨簿內記錄每個賒購交易細節，包括日期、供應商名稱、發票號碼、交易金額在購貨簿內。4.參考帳
6、欄記錄有關交易的分類帳名稱和頁數。因此 ，這欄要待完成過帳後才可填寫。Class work 11. 馬默思經營鞋店。2009年7月份，他進行了下列的賒購交易：2009年交易詳情7月2日購自三記（享有 15% 的交易折扣）：5 雙運動鞋，每雙 $500；6 雙涼鞋，每雙 $100。(a)計算每宗購貨交易的金額。(b)編製該月分的購貨簿。(a)5雙運動鞋 = 5 x $500 x (1 15%) = $2,1256雙涼鞋 = 6 x $100 x (1 15%) = $510賒購總額 = $2,125 + $510 = $2,635(b)購貨簿日期詳情金額2009年$7月2日三記2,6352. 2
7、006年3月份，馬女士的企業進行了下列的賒購交易:2006年交易詳情3月1日購自冼先生(享有25%的交易折扣) : 4部MP3播放器，每部$1,000；6部數碼相機，每部$2,000。“12日購自鄺先生(享有20%的交易折扣) : 8台等離子電視機，每台$10,000；2台洗衣機，每台$2,500。“20日購自白女士(沒有穫得交易折扣): 10台液晶體顯示屏，每台$1,300。“23日購自楊小姐(享有20%的交易折扣): 2台洗衣機，每台$2,000 each；5台微波爐，每台$800；10台電冰箱，每台$1,500。(a)計算每宗購貨交易的金額。(b)編製該月分的購貨簿。(a)冼先生的賒購總
8、額 = 4 x $1,000 + 6 x $2,000 x (1 25%) = $12,000鄺先生的賒購總額 = 8 x $10,000 + 2 x $2,500 x (1 20%) = $68,000白女士的賒購總額 = 10 x $1,300 = $13,000楊小姐的賒購總額 = 2 x $2,000 + 5 x $800 + 10 x $1,500 x (1 20%) = $18,400(a)購貨簿日期詳情金額2006年$3月1日冼先生12,000“12日鄺先生68,000“20日白女士13,000“23日楊小姐18,4001.4.3購貨簿的記錄過帳到分類帳內我們把交易記錄在購貨簿後
9、，我們要利用下列步驟把賒購項目資料過帳到應付帳款分類帳及總分類帳內:第1步按交易日期，把賒購項目交易過帳到應付帳款分類帳內購貨債權人帳戶的貸方。日期Trade creditors account第2步在月底時，把該月的賒購總額過帳到總分類帳內購貨帳戶的借方。在分錄簿內的參考帳欄，記錄有關過帳的分類帳名稱和頁數。在類賬內的參考帳欄，記錄有關過帳的分錄簿名稱和頁數。 參考帳欄的記錄用於交叉引用。在考試中，你將不會被要求列出參考帳欄在分錄簿或分類賬內。Class work 21.馬默思經營鞋店。2009年7月份，他進行了下列的賒購交易:2009年交易詳情7月2日購自三記（享有 15% 的交易折扣）：
10、5 雙運動鞋，每雙 $500；6 雙涼鞋，每雙 $100。“5日購自陳芳（享有 20% 的交易折扣）：10雙短靴，每雙 $800；13雙便鞋，每雙 $200。“14日購自安妮塔皮鞋（享有 15% 的交易折扣）：5雙高跟鞋，每雙 $1,000；8雙運動鞋，每雙 $500。“21日購自狄生有限公司（享有 15% 的交易折扣）：2雙涼鞋，每雙 $100；5雙短靴，每雙 $800；10雙便鞋，每雙$200。(a)編製該月分的購貨簿。(b)把購貨簿的記錄過帳到應付帳款分類帳的債權人帳戶內。(c)把該月的賒購總額過帳到總分類帳的購貨帳戶內。(a)購貨簿日期詳情金額2009年$7月2日三記2,635 5日陳
11、芳8,480 14日安妮塔皮鞋7,650 21日狄生有限公司5,270 31日本月賒購總額24,035 (b) 應付帳款分類帳三記2009 年$7月2日購貨2,635 陳芳2009 年$7月5日購貨8,480 安妮塔皮鞋2009 年$7月14日購貨7,650狄生有限公司2009 年$7月21日購貨5,270 (c)總分類帳購貨2009 年$7月31日本月賒購總額24,0351.5銷貨簿及相關的分類帳公司可以賒銷或以現金/支票付款形式銷售貨品，以賒銷形式銷售貨品的交易應記錄在銷貨簿(銷貨日記簿)內。收取現金或支票的交易記錄在現金簿內。現金簿屬於另一本原始分錄簿。銷貨發票是銷貨簿的原始單據，供應商
12、會保留銷貨發票作為賒銷的憑證。而從買家角度的角度，上述文件是購貨發票。而買家會保留上述文件作為賒購的憑證。1.5.1把銷貨簿的記錄過帳到分類帳內第1步按交易日期，把賒銷項目交易過帳到應收帳款分類帳內銷貨債務人帳戶的借方。銷貨債務人第2步在月底時，把該月的賒銷總額過帳到總分類帳內銷貨帳戶的貸方。Class work 41.2009年9月份，成東尼進行了下列的賒銷交易:2009年交易詳情9月1日售給泰興公司(提供20%的交易折扣) : 5件婚紗，每件$1,000、11件雞尾酒會短裙，每件$500。 7日售給永泰公司(提供25%的交易折扣) : 6件雞尾酒會短裙，每件$500、20件宴會裙，每件$400。 13日售給同申有限公司(提供10%的交易折扣) : 2件婚紗，每件$1,000、30件花女裙，每件$200。 23日售給六記(沒有提供交易折扣) : 3件雞尾酒會短裙，每件$500、4件宴會裙，每件$400、5件花女裙，每件$200
