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1、注册会计师税法复习资料：烟叶税每日一练(2014.9.17)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。）1、206年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自206年5月开工，预计208年3月完工。 甲公司206年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至207年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为72
2、0万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，207年年末预计合同总成本为850万元。207年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）。AO B10万元C40万元 D50万元参考答案：B 答案解析：207年12月31日的完工进度680/85010080，所以207年12月31日应确认的预计损失为：（850800）（180）10（万元）。2、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计
3、提折旧E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益参考答案：ABCDE3、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采 用的分摊率是（ ）。A银行同期贷款利率B租赁合同中规定的利率C出租人出租资产的无风险利率D使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D4、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采 用的分摊率是（ ）。A银行同期贷款利率B租赁合同中规定的利率C出租人出租资产的无风险利率D使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D5、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报
4、出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊B.发现报告年度会计处理存在重大差错C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案：ABD 6、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E
5、.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益参考答案：ABE 答案解析：选项C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。7、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。A以盈余公积弥补亏损 B提取法定盈余公积C发放股票股利 D将债务转为资本参考答案：D 答案解析：选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。8、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=1030人民币元。5月3 1日的市
6、场汇率为1欧元=1028人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 1032人民币元；6月30日的市场汇率为l欧元=1035人民币元。7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=1034人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）。Al0万元 B15万元C25万元 D35万元参考答案：D答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益500（10.3510.28）35（万元）。9、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（ ）。A长期股权投资取得的现金股利B为购建固定资产支付的专门借款利息C购买可供出售金融资产支付的价款D因固定资产毁损而收
7、取的保险公司赔偿款 参考答案：B 答案解析：选项B属于筹资活动。10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于207年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。A.1300万元B.1322.10万元C.1352.10万元D.1500万元参考答案：B 答案解析：更新改造后固定资
8、产入账价值（1000100100）+400+100+130171322.10（万元）。11、甲公司207年1月1日发行面值总额为l0 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为l0，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8。债券发行价格总额为10 66210万元，款项已存入银行。厂房于207年1月1日开工建造，207年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。207年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（ ）。 A4 69297万元 B4 90
9、621万元C5 45297万元 D5 600万元参考答案：A 答案解析：专门借款的借款费用资本化金额10662.10876092.97（万元），在建工程的账面余额4600+92.974692.97（万元）。12、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。A.境外经营所在地货币管制状况B.与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性参考答案：ABCDE 13、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费
10、用所采 用的分摊率是（ ）。A银行同期贷款利率B租赁合同中规定的利率C出租人出租资产的无风险利率D使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D14、甲公司207年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备207年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，207年该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B
11、.9.9万元C.11万元D.13.2万元参考答案：B答案解析：固定资产的入账价值100+17+3+6+1.02+4.98132（万元），从207年4月份开始计提折旧，207年度应计提的折旧额132/109/129.9（万元）。15、甲公司207年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品207年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司207年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。
12、A.0B.30万元C.150万元D.200万元参考答案：C 答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本12+1729（万元），单件A产品的可变现净值28.71.227.5（万元），A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值28.7171.210.5（万元），单件配件应计提跌价准备1210.51.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备1001.5150（万元）。16、甲公司207年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配
13、件加工成A产品尚需投入17万元。A产品207年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司207年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A.0B.30万元C.150万元D.200万元参考答案：C 答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本12+1729（万元），单件A产品的可变现净值28.71.227.5（万元），A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值28.7171.210.5（万元），单件配件应计提跌价准备1210.51.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备1001.5150（万元）。17、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E.持有待售的固定资产账面价值高于
