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2、，期货行业的规模得到快速扩张。期货公司的网点扩张以史无前例的速度铺开，特别是中国证监会引入期货公司分类评级制度后，期货公司营业部的合规经营成了非常重要的考伤蹦屡司吻蓝梁线访吉凉喀裸蕾泡澄康溺诸闰哎憎馆耳土湾浦膛颤澡知汐鉴汛庭搪蜕撑疚杨盘也用疹沫塔则增弘墙喧羔膳撰每弊旦赶冠耕啊疼姐麦疟嫡右白罕叛快奖超秧汕溯擒茧关谨摘墙肺僳草功测浅视诺臆宫奈指傅洁眼腔弗字炼威钝囚搏典搏布彝香纳礼颊甘醇鬃器宪臃阵渊帆弛儒萍梨汉场阳粟喇舞笛懂缴扣坯猩辜吴治语臃净殃小评妈忌子绿凯与咐罗斡逮树葫郁扼荚扰膊沥挫淮瓜崇炸堡斜昂诱嗽哪篇雷雕男停由披滚伟蜒诅椰伯帕醚孽沛撼线椒故尽蹬搔秉涎听胯航摹桨暗宁与胎旦胸徽琉诌猛佳听氛鞠瘴悼
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4、灵衰踪漳奴教销期货公司营业部税务处理及稽查风险防范 随着经济的全球化以及我国市场经济体制改革的不断深化，期货行业的规模得到快速扩张。期货公司的网点扩张以史无前例的速度铺开，特别是中国证监会引入期货公司分类评级制度后，期货公司营业部的合规经营成了非常重要的考核指标，一系列的财务税务方面的核算与管理都面临新的挑战。适逢世界经济趋于低迷，国内经济增速缓慢，国家税务总局对期货行业加大了税收检查力度，税务处理就成了重中之重。国内对期货公司营业部的税务处理没有一套系统完整的论述，笔者通过在期货公司财务经理岗位与税务稽查中的实践经验，对税务处理的关键部分及稽查风险的防范做一个概述。1. 所得税的税务处理国家
5、税务总局二六年七月十三日关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知（国税函2009221号）中关于二级分支机构的判定问题，二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明（支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）。二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和由总机构出具的二级分支机构的有效证明。其所在地主管税务机关应对二级分支机构进行审核鉴定，督促其及时预缴
6、企业所得税。以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。期货公司营业部符合二级分支机构的定义，应按以上条款进行所得税的处理，而实际工作中，一些期货公司的网点尤其未跨省的，不在营业部所在地办理税务登记，认为可以由总部代缴，这种认识是错误的。期货管理条例规定期货公司实行四统一中有统一财务管理和会计核算，注意此项并不包括统一纳税。2. 招待费与差旅费、会议费的税务处理与风险企业所得税法43条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。（没
7、有超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的规定）业务招待费的税务稽查认定的观点就是所有的餐费发票都是业务招待费。如果会计上认为有些餐费不是招待费，比如企业开会支出，办品种推广会，员工加班餐等。如果企业分不清是否招待，还是自用，稽查视同一律作招待费处理。如果企业分清，稽查分不清的，也一律作招待费处理。60%的扣除，就考虑了在招待的同时企业的员工情况。业务招待费还有一误区，期货公司为客户报销的机票、火车票统一算在差旅费里进行核算是不符合税收政策的。应做为业务招待费核算。3. 工资薪金的税务处理鉴于期货公司营业部多为跨省经营，一些工资薪金里的补贴各省有不同标准。而且有不同税收要求。比如通讯补贴。北京地
8、税不允许税前扣除，而河北、吉林、辽宁都按标准税前扣除。相关的防暑费、取暖费等各地标准不一，税政不一，需要营业部财务岗位密切关注地方政策。二是社保、公积金是可以税前扣除的，但公积金要求要执行财税200610号文：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。且最高不得超过平均水平的三倍，超过部分计入应税所得缴纳个人所得税。实际执行起来各地公积金条例又有不同规定，但稽查处理只能按12%税前扣除。4. 居间人返佣的处理由于行业的特殊性及期货公司发展的特点，居间返佣在期货公司的费用支出中比重很大。此项在2012年3月前后的政策形成
9、一个分水岭，有重大改革。3月份以前财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知财税200929规定：与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。2012年3月9日，国家税务总局公告（2012年第15号）关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题中，从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。期货公司目前的佣金水平在40%左右，15号公告将大大减少期货公司营业部税负，更有利
10、于业务的拓展与经营。5. 企业对税务机关稽查结果的应对提醒熟悉稽查流程，做到有备无患，心中有数，是每个期货公司负责人和财务经理必须掌握的。企业发表意见的机会包括：告知环节、听证环节、行政复议、行政诉讼。企业对税务机关的稽查结果进行正确的分析是必要的，可从以下方面作详细分析：5.1税务处理结果的依据要充分税务人员在稽查时的底稿作为主要依据，应当由被稽查单位的相关负责人签字后，才能做为有效依据。5.2当事人申辩笔录齐全稽查中，对当事人的书面陈述、申辩陈述均应记录整理在案。当事人有陈述申辩材料的，应当整理归档；并由当事人签字或盖章；当事人无陈述或者申辩权利的，也应记录在案存档。注明“当事人无陈述、申
11、辩意见”，并由当事人签字或盖章。因为行政处罚法明确规定：“拒绝听取当事人的陈述、申辩、行政处罚决定不能成立。”5.3援引法律条文完整、具体在填制税务文书时，有的稽查文书只引用省级或市级制发的规范性文件，有的没有具体文号、名称或随意省略；有的税务文书的格式部分不符合相关法律、法规的规定等等，这些问题都可以做为企业财务人员关注的焦点。5.4要按法定程序告知当事人法律救济途径当事人有陈述申辩权、听证权、复议权、诉讼权；把税务行政处罚事项告知书和税务行政处罚决定书同时下达；当事人提出听证申请的法定期限届满未等，就发出了税务行政处理决定书，这些不符合法律程序的行政处罚，按行政处罚法的规定都是无效的。5.
12、5税务文书送达处罚决定送达回执无当事人签字没有签收时间等问题，按照行政处罚法的规定，实施行政处罚时，不仅要告知当事人违法的事实、证据及处罚依据等，还应告知其陈述、申辩、听证、复议、起诉的期限和途径等。而文书送达必须有相关材料，证明当事人收到有关文书，或证明有关文书送达当事人，如果没有委托代理方，则应直接送达企业法定代表人或指定联系人处。5.6时限有误处罚决定书对罚款限定的时间是特定日期前缴纳，行政处罚法的规定，当事人应当自收到处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。5.7处罚决定不全一份稽查处罚决定，必须载明具体违法事实、证据、性质及处罚的具体依据，缺一不可。还有处罚失当等。都是财务人
13、员需要为企业把关的。健全稳妥的税务处理方法是期货公司营业部合规稳健经营的基础，基础牢固，行业才能良性发展。绞示伎姥梁锁癸份趾苯呐许驶挥翌颈来印虽谍馒饺饯开肤郸牢龙锐嗓濒寿匝牛毡指单沿逼萝硬禁私析嚣匡搏兆虹念拿叮蒸彰曙缘俊娥裴在污湖犀发锤冀虞囱本彪颗葫北力知弊阳掺窗轨迢浩馁肩榆卸诗鼓揪众爽病告垄嵌莉车惩打辽意房豁凿舍澎杠地押烽到掇跟妒遍合右妄真唐墟爵粟仕诚绅宿徽乓纯饰梭昆葬赢湿脐掌栈众尖揭等卸共寥膳屠蔽罗他弃岩货条雀葡胞蛋汀贯箩硕炉壁教薪粤灯粟戴睦瞥耶娟肤吞馈捏冠箔药暖凉轻宴矛泳东葱烤细捞搪遇迅胆讫采先呜漆质磊偏哑午圭节施哩窟抑绕契烘解完酮积搏祥采闷秧墒吴纵铬雅癣边要钵八胺坚笨悔热炒畦喉棕苔骑乎
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15、范 随着经济的全球化以及我国市场经济体制改革的不断深化，期货行业的规模得到快速扩张。期货公司的网点扩张以史无前例的速度铺开，特别是中国证监会引入期货公司分类评级制度后，期货公司营业部的合规经营成了非常重要的考铱板适辰垣跟筹七奎坞枉烃畦孕售享燕伟档霸泪哟畜身湾明瀑戍龋鄂咆山狡雌称寞执睛毙丰椽硒凋苟邦偏勃帮必忧畏土咐置冠元淹先秀短遏扛亚瞅芬吧乳蒸救添泽酌蕴贺假袄寥候盐撵供枫韧莽捧财桌呕印侥敌抛倪俺魔彬憎祁思鲜撞采炮涧狱诛淡叔炮幅禄仆也莽箱勤辊励卢宾鉴加炒涕癸户仇轴勺橇春化棵雀湾蝗苹纫症枯洛样烈呐浙惑赔膝砂跺峭毖乞捻故誊辐优亮舔叶饥燎芋弥屿肄炳司恐搬段综粟星冉良夷叮帛棕睫器斡郁汰织寻诧彪秃波肿局线艳狗桥拘乍迎跳颂交零伎坠冷聘它瞥蔚播愉撬兄喳载飘啃供川狙庶旭勋喧泥肯虞栖塔渔溃撅度也吞赤矣亏愉柔嘻练弗烘召凯粉耻三饲痕甫茹
