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1、 冶金财会!“#年第$期（ 总第!%&期） 资基金、 奖励、 福利、 教育基金等， 在评估时“ 视同负 债” 处理。（!） 对存在的未弥补亏损挂账的问题要认 真加以处理。一是直接以资本公积、 盈余公积补亏。 二是把未弥补亏损与盈余公积同时挂账，在改制后 五年内按以下方法分步处理：将改制前的未弥补亏 损额经过清产核资予以确认， 在“ 利润分配” 科目设 置“ 改制前未弥补亏损” 专户予以反映， 然后根据税 法有关规定（ 改制前的未弥补亏损， 可以用改制后“# $年内税前利润补亏） 逐年消化改制前未弥补亏损。 %&加强对改制后企业国有资产的管理。 对于改 制后企业折价入股的国有资产， 改制企业只拥
2、有使 用权， 而不拥有所有权。其折价入股国有资产的监 管工作，应由国有资产管理部门委派产权代表负 责， 并要求改制后企业另设一套账卡， 做到账物、 账 卡、 账账相符。坚持清产盘点制度， 对各项资产， 至 少在年度终了时， 进行一次认真、 全部盘点， 根据盘 盈盘亏情况进行综合分析，找出存在问题的原因， 制定切实可行的措施， 改进资产管理工作。国有资 产的盘亏、 毁损、 报废、 报损、 核销或处置， 包括对外 投资、 有偿调拨的资产， 超过一定限额的， 必须报国 有资产管理部门批准。对于改制前的“ 剥离资产” ， 如幼儿园、 医院等， 每年收到租金必须如实入账， 作 为国有收益， 防止出现“
3、剥离资产” 被无偿占用。 !&加强对改制后企业的财务管理。 主要是： （“） 核实资本金。不得随意将资本金挪作他用， 更不能 任意冲减实收资本， 要确保资本公积金主要用于转 增实收资本和弥补“ 未弥补亏损” 。（%） 全面掌握改 制后企业国有资产的营运状况及其效果。 除了日常 开展定期或不定期的业务指导、 检查、 监督工作外， 年度终了， 改制后企业要配合社会中介机构做好对 财务报表的审计工作， 主要审查企业汇总的财务报 表是否真实可靠。如报表资料是否齐全， 内容是否 完整， 数据是否可靠， 有无该提的不提、 该摊的不 摊、 乱挤成本的情况， 有无虚盈实亏、 弄虚作假的现 象， 利润分配是否符
4、合 企业会计制度 的规定， 财 务收支是否合法合规等。 （ 作者单位： 鞍山焦化耐火材料设计研究总院财务部） 责任编辑 牛葆琇 当前，施工企业普遍存在着资金严重短缺的现 象， 不仅影响了正常施工生产经营的开展， 有的企业 甚至连职工工资都不能按时足额发放。 究其原因， 除 受国家整体经济环境的影响外，主要是企业的应收 账款回收困难， 资金难以及时收回。 下面就施工企业 应收账款回收中存在的问题及应采取的对策做一浅 显分析。 一、 存在的问题 “&建设单位的问题。 应收账款回收困难， 既有客 观原因， 也有主观因素。就建设单位来说， 主要存在 以下问题： （“） 工程伊始建设单位资金不到位， 企
5、业 垫资施工， 致使资金收回困难。（%） 建设单位在施工 中大量拖欠工程款， 且在项目竣工后长期拖欠， 导致 应收款回收困难。（!） 建设单位经营管理不善， 亏损 严重， 负债累累， 无偿还能力。 （） 建设单位资金被其 他单位占用， 资金周转不灵， 暂无偿还能力。 （$） 信誉 差， 故意拖欠。 一些建设单位抱着“ 能欠则欠、 能拖则 拖” 的态度， 以种种理由拖延欠款。 （(） 有的不法分子 利用施工企业急于找米下锅的心理，以介绍工程项 目为名进行诈骗， 与主管领导或业务人员洽谈业务， 收取中介费及部分工程款之后便逃之夭夭，使施工 企业的应收账款成为坏账、 死账， 无法收回。 %&施工企业
6、自身的问题。 就施工企业而言， 资金 应收账款回收中存在的问题及其对策 马达 !) 冶金财会!“#年第$期（ 总第!%&期） 回收困难有以下主观原因： （!）领导思想重视不够。 由于建筑市场竞争激烈，企业要在不规范的市场竞 争中求得生存和发展，领导往往把主要精力集中在 开发活源上， 对内只注重工作进度、 质量、 工期、 利润 指标的完成， 对应收账款回收重视不够， 对销售产生 的应收账款过问较少。 （“） 各职能部门之间工作不协 调。 一些业务部门认为账是财务部门核算的， 货款催 收也应是财务部门的事；而财务部门则认为业务部 门对客户情况最清楚， 理应由其一抓到底。 大家各持 己词， 相互扯皮
7、， 致使一些本可以收回的账款未能及 时收回。（#） 会计核算不规范， 管理制度不健全。目 前， 有些企业对应收账款的核算不认真、 不规范， 甚 至出现混乱， 如把一笔业务在债权和债务两边挂账， 造成应收账款不真实。 还有些款项清理不及时， 造成 双方账目不一致，增加资金回收难度或部分资产流 失。 （$） 原始资料不健全， 造成资金回收困难。 原始资 料既是会计核算的凭证， 也是应收账款回收的依据， 在建筑市场竞争激烈的今天， 施工企业因找活心切， 在没有签订任何经济合同的情况下就发生了经济行 为， 一旦出现经济纠纷， 企业拿不出建设单位方欠账 的确凿证据， 导致资金无法收回。 有些虽然签订了承
8、 包合同，但对合同之外的现场签证及设计变更等不 及时办理签证手续， 工作量无法确认， 因而结算手续 无法办理， 资金无法收回。 （%） 销售制度不完善， 发货 和结算制度存在漏洞。一些部门或业务员不掌握客 户的资信情况， 与对方往往单项联系， 财务没有真正 介入， 未能进行有效监督， 给素质低下的人员侵吞货 款创造了条件。 二、 应采取的对策 !&企业领导尤其是主要领导应重视应收账款的 回收。 企业领导在关注销售收入和利润的同时， 也应 关注应收账款， 增强财务管理意识。 应要求财务部门 提供应收账款周转率等指标，检查其是否保持在合 理的水平上， 如发现有重大波动， 应分析其波动原因 并采取相
9、应的对策。 “&明确部门职责， 互相配合搞好货款回收。 财务 部门和业务部门在做好各自工作的基础上，应相互 配合， 共同完成货款的回收工作。一方面， 要充分发 挥业务人员熟悉业务、了解客户和交易全过程的优 势， 及时通报客户的有关情况； 另一方面， 财务部门 要调查客户的资信情况， 审查其会计报表， 评估其财 务状况， 判断其经营状况和偿还债务的能力， 以此作 为签订合同、 垫支等的依据， 并及时登账、 对账， 保证 会计资料的真实性和及时性。 #&建立完善的合同制度。 要坚持先合同后施工， 对所发生的业务， 都要严格按 合同法 的规定签订 合同， 明确各项条款及违约责任等。 一旦发生经济纠
10、纷， 以合同为依据进行仲裁。 $&规范核算， 保证原始资料的正确完整。 严格按 财务制度规范核算， 不能随意合并、 调整、 处理账目。 应收账款要设辅助账， 利用会计电算化手段建档、 建 账， 按单位工程写明建设单位的企业性质、 地址、 名 称、 资金状况、 合同（ 协议） 号码、 工程造价、 工程量、 回款、 欠款、 验收报量、 传真、 电话、 财务负责人等， 按 账龄长短排列， 同时定期更新， 以便随时了解情况， 分别采取不同的方式催收。 在财务人员变动时， 要做 好交接手续， 并设专人负责保存原始资料， 为应收账 款回收打下坚实的基础。 %&成立专门机构， 负责应收账款的回收工作。 有
11、条件的单位应成立专门机构， 组成由工程、 预算、 财 务等部门人员参加的应收账款回收小组，负责办理 当前工程的进度款结算。 同时， 对以前年度拖欠的应 收账款进行清理， 通过逐笔核对和内查外调， 弄清每 一笔资金的来龙去脉， 并提出处理意见； 对企业已经 破产， 确实收不回的账款， 要按规定及时调账处理。 要建立应收账款回收责任制， 责任到人， 严格奖惩； 对由于财务人员工作失误造成的坏账，要追究其经 济责任和行政责任。 &充分利用法律手段， 维护企业合法权利。 施工 企业在签订经济合同时， 要明确工程款的拨付时间、 形式、 额度， 建筑产品交付使用后尾款的支付时间及 违反合同处罚。 在施工企业履行合同的前提下， 若建 设单位资金不到位， 并以种种借口长期拖欠， 施工企 业可根据合同规定有理有据向法院提起诉讼，经过 法院的调解或判决， 分期分批收回应收账款。 （ 作者单位： 第三冶金建设公司结构制造安装工程公司） 责任编辑赵兆仁 #!
