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1、控制制度的现状及对策篇一：行政事业单位内部控制制度落实现状及对策研究行政事业单位内部控制制度落实现状及对策研究摘 要：21世纪以来，内部控制问题得到了社会各界越来越高的重视，在我国，由于缺乏系统的理论指导以及受到一些旧有制度的限制，行政事业单位的内部控制制度建设还比较滞后，在执行中也存在诸多问题，严重制约了行政事业单位的工作效率和效果。因此，健全与完善行政事业单位内部控制制度，加强单位内部控制的管理与监督，就成为目前急需解决的问题，重视和做好这项工作具有积极而深远的意义。本文对目前我国行政事业单位内部控制的现状，存在的问题进行分析，试图对完善行政事业单位内部控制提出相关的措施和对策关键词：行政
2、事业单位；内部控制；制度体系一、 行政事业单位内部控制的内涵内部控制是指在一定的环境下，单位内部控制主体为了达到其特定的目标所采用的一系列管理程序和方法。内部控制强调以预防为主，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生以提高管理的效果及效率。行政事业单位内部控制是指行政事业单位为了保证各项经济业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，预防和控制各种风险，提高单位管理水平和效益，为实现单位管理目标和应对风险的自我约束和规范的过程。二、 行政事业单位内部控制的现状及分析当前，行政事业单位内部控制的现状
3、不容乐观，仍存在着不少的漏洞和问题，导致工作效率和社会效益的低下。主要体现在以下几个方面内部控制制度不健全。（一）是内部控制覆盖面不广。有些行政事业单位建立内部控制制度时，没有将内部控制覆盖到单位的所有人员和各业务环节，甚至个别单位将会计、出纳、资产管理等职务由一人担任。二是内部控制薄弱的现象尤为突出。如单位固定资产的卡片无人登记，甚至部分固定资产没有入账，造成家底不清、账物不符，单位固定资产长期处于无专人管理状态。（二）内部控制制度执行比较困难篇二：企业内部控制制度的现状及改进对策企业内部控制制度的现状及改进对策-安徽古井集团有限责任公司付强新穆学峰【摘要】当前，我国绝大多数企业已开始意识到
4、内部控制的重要性。在上市公司中内部控制制度虽然按五部委企业内部控制指引已形成，但仍然缺乏规划，不成体系，大多也是满足上市公司外部审计的需要，不能起到规范公司经营活动的作用。完善企业内部控制，已成为当前我国企业的首要任务。内部控制是公司治理的重要组成部分和前提，是企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。先进的内部控制造就先进的企业，先进的企业必须有先进的内部控制作保障。现代企业制度的核心是公司治理和内部控制。良好的公司治理和内部控制是企业增强竞争力和提高经营绩效的必要条件，是保护所有者及其他利害相关者，保证现代市场体系有序、高效运行的微观基础，是百年企业
5、的生命线。公司治理结构是保证内部控制制度功能发挥的前提和基础，内部控制制度在公司治理中处于内部管理监控的位置。公司治理是否能够真正产生作用，很大程度上要依赖内部控制的建设。有效性是内部控制的精髓，是内部控制真正发挥作用的关键所在，是其完整性与合理性的最终归宿。如果企业的内部控制不能实现对经营和财务活动的有效控制，那内部控制就失去了存在的价值。【关键词】内部控制 制度 现状 改进对策内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容随着企业对外满足社会需要、对内强化管理而不断丰富和发展。内部控制是现代企业管理的重要手段，它以内部环境为基础，以全面风险为对象，以控制要素为内容，以控制模式为形式，以企业
6、层次为重点，以业务层次控制为落点，以外部监管体系为接口，以实现企业目标为目的现代管控体系，是现代企业管理工作的重要基础和不可或缺的。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力，保障企业各项资产安全、完整，防范风险等方面具有积极意义。但是进入21世纪，安然、世通和施乐等世界知名大公司的一系列财务丑闻，以及20XX年华尔街“金融海啸”引发全球的经济衰退等，给广大投资者带来了严重的打击，同时也暴露了企业内部控制存在的问题。各国理论界和实务界认为当前的内部控制有一定的局限性，如对风险的强调不够，使得内部控制无法与企业的风险管理相结合。企业的风险管理成为人们关注的焦点，也作为企
7、业战略管理中的核心登上了公司治理的舞台。COSO认为，内部控制是风险管理的一部分，企业风险管理框架是在内部控制整体架构基础上发展而来的，内部控制与风险管理有着密切的联系。该框架强化了风险管理，涵盖了原有内部控制的合理内容。风险管理的兴起对内部控制产生了重大的影响。目前在资本市场的新形势下，中国企业要提高自身的国际竞争力以及在国际资本市场的信誉度，化解各类危机，必须加紧改善自身的管理，建立完善的内部控制规范体系，识别和衡量企业所面临的内外部风险，并根据风险评估结果开展恰当的控制活动，消除或减少企业风险带来的损失，提高企业的应对能力和竞争力。同时，为了适应世界经济发展的形势，我国企业也迫切需要学习
8、和建立以内控体系为核心的全面风险管理体系，有效化解和防范企业风险，积极应对金融危机。一、企业内部控制制度现状（一）我国企业内部会计控制制度普遍薄弱，业务流程重效率、轻控制，不相容职务未分离，管理层缺乏风险意识，未有效建立内控，管理人员职业道德缺失，权责分配不合理，人力资源管政策失效等。目前，我国大多数上市公司才刚刚意识到内部控制的重要性。有相当一部分上市公司尚未建立内部控制制度；有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用；甚至有些上市公司对内部控制的理解还存在很多误区。有相当一部分人认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，就是让人束手束脚的条条
9、框框，甚至有的领导同志竟然用“疑人不用，用人不疑”来表达对内部控制制度的抵触情绪，认为内部控制就是对他们的放心不下。公司通过不断摸索，对日常一些主要的业务形成了一套固有的“行之有效”的操作规范。这类操作规范的主要特点是运行效率高，能迅速应对市场变化或管理决策变更，但也存在着控制因素缺失，特别是一些不相容职务未得到有效分离的弊端。一些上市公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。在公司经济业务处理过程中，遇到具体问题，往往以强调灵活性为由，不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。更为严重
10、的是权责分配不清，权力过度下放和分散，存在责任空白，或者是权力过分集中，管理层凌驾于内部控制制度之上，内部控制形同虚设。另外，管理层缺乏风险管控意识，认为内部控制只是财务人员的事情，根本不愿从自身梳理风险控制点，控制环境较差。财务会计报告造假问题仍然突出当前一些企业为了个人或小团体利益，在会计数据上做文章，造成账实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移国有资产，偷逃税款，粉饰业绩等各种非法目的。过去做假账主要是出于个人目的，通过做假账来掩盖罪行。现在情况发生了很大变化，企业为了发行股票或配股、为了保住“壳”资源、为了少缴税欲而粉饰财务会计报告的现象屡屡发生。郑百文、科龙事件都是有代表性的案例。国
11、有资产潜在流失严重，公司费用支出虽有预算，但支出失控我国国有企业国有资产流失的现象仍然严峻。有的企业管理者利用“金蝉脱壳”的形式，以实行股份制改革为名，把优质的国有资产剥离出来，成立股份制公司，由自己直接掌握，而把劣质资产、冗员、债务、和亏损业务留在母公司；有的则在外资购并购国有资产过程中，低价出售国有资产；也有的利用管理者收购的形式，管理者低于正常价格买下国有资产；还有的在国有资产转让和出售过程中，暗箱操作、低估、漏估国有资产，低价转让国有资产，使国有资产大量流入个人腰包。有的国有企业在经营中，经营者利用对企业的实际控制权，捞取个人好处，拼命增加个人职务消费。这些费用都计入企业成本，挤占利润
12、，造成企业亏损；有的则通过关联交易，从关联企业中高价购进原材料、设备等，从关联企业中获得回扣款，却增加了企业成本，降低了企业利润。 “损公肥私”的现象时有发生，造成国有资产大量流失。二、企业风险管理与内部控制从新的COSO框架对企业内部控制的完善来看，企业内部控制逐渐呈现与风险管理靠拢和一体化的趋势，即以风险管理为主导，提出了以风险管理为出发点和落脚点的内部控制体系，建立适应企业风险管理战略的新的内部控制，从内部控制走向风险管理。风险管理的目的是要防止风险、及时地发现风险、预测风险可能造成的影响，并设法把不良影响控制在最低的程度。内部控制就是企业内部采取的风险管理，内部控制制度的制定依据主要是
13、风险，在某些极端情况下甚至完全由风险因素来决定。风险越大，越有必要设置适当的内部控制措施，风险相当大时，还要设置多重内部控制措施。而且做好内部控制是做好风险管理的前提。企业只有从加强内部控制做起，通过风险意识的提高，尤其是提高企业中处于关键地位的中、高层管理人员的风险意识，才能使企业安全运行，否则，处于失控状态的企业最终将被激烈的市场竞争淘汰。风险管理是内部控制概念的自然延伸。在新技术和市场的推动下，内部控制走向风险管理。例如，在计算机网络和金融衍生工具市场存在的条件下，企业可以运用金融衍生工具防范因汇率和利率波动给企业带来的财务风险。内部控制是企业防范风险的日常运行功能与结构，包括确保财务信
14、息的真实可靠、遵守相关的法律法规等。在新技术和市场条件下，为维护股东的利益，实现企业目标，还需要基于内部控制更主动、更灵活、更全面的风险管理。内部控制和风险管理各有侧重。内部控制侧重制度层面，通过规章制度规避风险；风险管理侧重交易层面，通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。一般来说，典型的内部控制依然是篇三：高校内部控制制度建设现状及对策研究【摘 要】随着我国经济文化不断发展，高等院校数量不断增加，规模不断大，使得高等院校要正常运行所需要的资金不断增加，而由此带来的财务与内部控制问题是当前必须面对并及时解决的重要问题。因此，需要完善内部控制制度，这是我国的高等院校在内部控制改革的必经之路。笔
15、者结合自身多年高校管理经验，分析了当下我国高校在内部控制的现状与存在的问题，并有针对性地提出了几点优化内部控制制度的建议，以望能与业内同行交流学习，更好的解决当下存在的种种问题。【关键词】高校；内部控制制度；现状分析；对策研究内部控制是高校能完成日常教学工作的基础，为了能提高教学的质量与效率，能降低高校运营的成本，保证高校各个项目目标顺利完成，并对高校内部活动进行约束与控制。现阶段，我国的高校已有了很好的发展，学校规模不断扩大，资金渠道增加，其资金的规模也在不断增大，要使得资金使用与筹集都有序进行，就必须建立科学完善的内部控制体系。这就需要根据相关的会计法与相关的经济管理办法对内部控制制度进行
16、研究，其意义非常重大。一、高校内部控制现状与存在的问题1.缺乏相关的法律法规约束和指导目前，我国还没有制定一套完善科学的高校内部控制的相关制度和体系，也没有完善的法律法规进行约束和指导。20世纪90年代，我国高校就进入高速发展期，高校管理人员看到了内部控制体系的价值和重要性，不断加大建设力度。但是从目前实际情况来说，对于内部控制体系研究的比较多的还是企业，而对高校对于内部控制制度建设的研究还是不够多，不够深。且目前我国制定的内部会计控制的法律法规太少，也不太适用于高校内部使用，没有形成完整的理论体系，因此需要从高校入手，进行需求定位，制定完善的法律进行指导和约束非常重要。2.管理人员的内部控制意识薄弱很多高校管理人员没有意识到内部控制的
