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1、小规模纳税人适用会计制度篇一：小规模纳税人账务处理小规模纳税人账务处理20XX-07-20 17:12小规模纳税人账务处理我公司（小规模定税的）这几个月卖了考勤机、软件等，可是买进来都没开发票，卖出去都开了销售发票了。请问进货和销售帐务应怎么处理？补开到进货发票后应怎么处理？进货时无发票（暂估入账）：借：库存商品贷：应付账款销售时：借：现金（银行存款或应收帐款）贷：主营业务收入应缴税费发票过来（冲销以前暂估的会计封路）借：应付账款贷：库存商品在做一笔新的（更具发票上金额）借：库存商品贷：现金同时结转已售产品成本借：主营业务收入贷：库存商品一、征收率减按3%计算小规模纳税人20XX年其增值税征收
2、率减按3%计算缴纳，在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%，即：销售额=含税销售额/（1+3%）二、企业所得税核定征收核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本（费用）支出额来确定的，从税务实践来看主要是以应税收入额确定。而应税收入无非是看发票开具金额是多少，或者在账务上做了多少，但一定会与开具发票比对，也许还会与取得的发票、进货单之类的进行比对来确定你的应税收入额。核定征收所得税的计算公式是：（1）应纳税所得额=应税收入额应税所得率或应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）应税所得率（2）应纳所得税额=应纳税所得额适用税率因此，根据主管税务机关核定的所得率（会以“核
3、定所得率通知书”的形式送达公司），计算缴纳所得税。三、纳税申报表国税：1、按月申报：小规模纳税人增值税申报表2、按季申报：中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）地税：1、按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应该是采取综合申报表的方式。（即一个申报表申报多个税种）2、按月申报：个人所得税纳税申报表和扣缴个人所得税报告表。主要是代扣代缴员工的个人所得税用。四、建账所得税采取核定征收有六个条件，其中有一条就是“依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的”应当采取核定征收。所以，财务人员有义务做好应当且必须要做好建账建制工作。当然，税务机关也应当推进纳税人建账建制工作。税
4、务机关应积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。问 一 下小规模纳税人，收加盟费1000元，赠800元的产物怎 么 样做账务处置惩罚，如何结转成本？产物促销买一赠一，是 不 是视同发卖？怎 么 样较量争论所得税、库存商品、成本结转？感谢一、收加盟费1000元，可以计入“其他营业收入”科目。二、赠800元的产物怎 么 样做账务处置惩罚，如何结转成本？（1）收到赠品借：库存商品 800贷：营业外收入 800（2）发卖时借：银行存款等贷：主营营业收入贷：应交税金-增值税（3）结转发卖成本借：主营
5、营业成本 800贷：库存商品 800三、产物促销买一赠一，是 不 是视同发卖？是的。四、怎 么 样较量争论所得税1、所得税的拂收体式格局有两种：查帐征收和审定征收。（1）假如你单元属于审定征收的，按收入较量争论缴纳所得税。较量争论公式：应交所得税=收入总额*税务审定固定比例*所得税税率（2）假如你单元属于查帐征收的，按利润较量争论缴纳所得税。较量争论公式：应交所得税=利润总额*所得税税率2、所得税税率：（1）一般企业所得税的税率为25%,（2）相符前提的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（3）国度需要重点搀扶的高新手艺企业，减按15的税率征收企业所得税。3、管帐分录（1）提取时借：
6、所得税贷：应交税金-所得税（2）结转时借：今年利润贷：所得税（3）上交时借：应交税金-所得税贷：银行存款等小规模纳税人账务处理及纳税申报！一、税率小规模纳税人20XX年起统一税率为：3%,不分工业商业09年前的税率：工业的是6%,商业的是4%二、小规模纳税人的计算增值税的方法计算不含税销售收入 = 开票总数/（1 税率）计算增值税 = 不含税收入 税率注意：不实行抵扣。直接计算即可。例题：南宁市金源贸易公司20XX年是小规模纳税人,20XX年8月销售钢材取得零售收入103 000元,当月购入钢材80 000元。计算当月应交的增值税是多少？ 计算不含税销售收入 = 开票总数/（1 税率）=103
7、000/=100000 计算增值税 = 不含税收入 税率=100000*3%=3000注意：另外还涉及税费1、防洪保安费=不含税收入*%=100000=1002、城建税=增值税*7%=3000*7%=2103、教育费附加=增值税*3%=3000*3%=904、地方教育费=增值税*3%=3000*1%=30三、申报申报方式1、电话申报：11899672、申报前准备：要先计算应交的增值税和防洪保安费（主要是能核对电话申报时的结果）3、电话申报：拨打：1189967或12366,按提示操作即可。只要求录入不含税收入,其他自动生成的问大家个问题，是小规模纳税人的，我都糊涂了，如一个商店向A企业购进了一
8、个杯子，为块钱，含增值税元钱，由于小规模纳税人没有进销项增值税抵扣制度，是不是商店算杯子的成本就是元了，购进时，借：库存商品 贷银行存款，商店卖杯子时，如12块时如税率按4%算的话，是不是就借：银行存款元 ，贷销售收入12元，应交税费-应交增值税，元，同时结转销售成本，借：产品销售成本，贷：库存商品，是不是这样处理，请高手教 教 我，这样处理对不对1.正因为是小规模纳税人，帐证不全！所以核定征收！2.如果你想核算清楚，可以按正常的核算程序做帐！但是你就是无进项抵扣，按销售额和规定的税率缴纳营业税！3.由于小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，不论收到普通发票，还是增值税专用发票，其所付税款均不必
9、单独反映，可直接计入采购成本。按应付或实际支付的价款和进项税额，借记“物资采购”、“原材料”、“管理费用”等，贷记“应付账款”、“银行存款”、“现金”等。例AA厂系小规模纳税人，3月份购入原材料一批，增值税专用发票上注明：价款8800元，税额1496元；购入包装物一批，普通发票上所列价款2500元。已付款并验收入库。作会计分录如下：借：原材料 10296包装物 2500贷：银行存款 12796篇二：剖析“营改增”及小规模纳税人的会计处理剖析“营改增”及小规模纳税人的会计处理淮安市商业技工学校李健【摘要】：什么是增值税？什么是营业税？营业税为何要改为增值税？本文从“营改增”背景、政策、及必要性的
10、角度全面剖析“营改增”；并对“营改增”后小规模纳税人的会计处理进行实例操作演示。一、营业税改征增值税的背景：（一）、营业税与增值税定义：我国1979年引入增值税,1994年1月1日施行的中华人民共和国增值税暂行条例规定,对所有货物销售和加工修理修配劳务征收增值税。增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上
11、的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。营业税：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。（二）、营业税与增值税的区别：二者的最主要区别在于，一是增值税可以抵扣进项税额，而营业税没有抵扣税额。营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。二是纳税对象不同。营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电
12、通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业。而增值税主要针对工业和商业零售批发、餐饮住宿等部分服务业。三是适用税率不同。营业税税率在3%到20%不等。而现行增值税一般纳税人标准税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率。营业税改增值税后，在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率。提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；年应税服务销售额500万以
13、下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。（三）、“营改增”的意义及必要性：营业税为什么要改增值税？从94年税制改革以来，对营业税的改革的呼声一直不断，主是因为营业税与增值税并行的存在一些弊端， 第一、两种税制并存对征管上增加了难度； 第二、营业税存在重复征税、税负不公。从国际上看，增值税在国际上是一种成熟的税种，得到广泛认同的一个税种，进行营改增是符合国际化的趋势。20XX年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。截止20XX年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
14、营业税改征增值税有利于产业结构调整和经济增长方式转变。一是重复征税影响生产效率的提高。二是两税并行不利于改善税收管理。三是新型生产经营模式导致两税界限不清。当前世界大部分国家已经主要征收增值税，实行“出口零税率”，由于我国服务业适用营业税，大部分服务含税出口，这不仅不利于我国第三产业发展，而且不利于与国际接轨。基于以上因素，营改增改革有利于完善税收体系，消除重复征税，促进社会专业化分工，加强三次产业融合。尤其在世界经济减速、国内经济降温的背景下，对于减轻企业负担、优化三大需求结构、促进国民经济健康协调发展具有重要作用与积极意义。“营改增”以后，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”转变，解决了重复征税的问题，为企业创造了更为有利的税制环境。一是促进了二、三产业深度融合。一方面，有效激发制造企业采购现代服务的积极性，促进了制造业的升级改造和创新发展；另一方面，制造业对相关服务需求不断增加，也反过来促进了服务业发展。二是跨区域、跨行业抵扣链条的形成，强化了区域内外、上下游企业之间的联系，区域合作不断加深。二、小规模纳税人的会计处理：（一）、试点纳税人的分类：试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。1、小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售
