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1、2020年中级会计实务常考题多选题1、下列表达式中不正确的包括()。A原始投资=固定资产投资+无形资产攒资+其他资产投资B初始投资=建设投资C项目总投资=建设投资+建设期资本化利息D项目总投资=建设投资+流动资金投资简答题2、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2005年度相关资料如下：资料一：(1)XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜，在2005年度合并会计报表附注
2、的“本公司与关联方的交易”部分披露为：本公司为X有限公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。2005年度，本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元，2004年度该项收入为180万元。(2)XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2005年10月销售一批y产品，按
3、规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回，本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。资料二：项目金额(万元)2005年度主营业务收入3600002005年度主营业务成本3000002005年度利润总额51602005年度净利润36182005年12月3l日资产总额2700002005年12月3l日股东权益132000其中：股本80000资本公积22000盈余公积20800未分配利润9200A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为516万元，审计工作于2006年3月16B完成，审计过程中
4、发现以下事项，下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑，如果不涉及则就不用考虑重要性水平。(1)XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保，2005年11月，A公司因经营严重亏损进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求XYZ公司承担担保连带责任，支付借款本息共8000万元。2006年2月lO日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月25日执行完毕。XYZ公司在2005年度对该诉讼案件作相应的会计处理，也进行了披露。(2)以400万元的价格于2002年7月l日购入的一套计算机软件，在购入当日将其做为管理费用处理。按照甲公司会计政策，该计算机软件应当做为无形资
5、产管理，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。(3)XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部，账面原价20万元，累计折旧19万元，双方协议价格0.8万元，账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。(4)XYZ公司2005年1月独家开发房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2004年12月停止开发。该项目截止2005年12月3l日的账面开发成本为9000万元，经A和B会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2005年12月3l日的可变现净值4800万元，XYZ公司在2005年度未作相应的处理。(5)XYZ公司于2005年12月向D公司销售一批甲产品(增值税税率为17%
6、)，该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税)，成本为1800万元，货款将于2006年4月收取，M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2006年3月18日被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。A和B获此情况，于当日赴XYZ公司实施、完成了追加审计程序，确认了该销售退回事项，但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。要求：根据资料一你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。根据资料二(1
7、)对于上述5个事项，向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。(2)对于上述5个事项，如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议，A和B应当发表何种审计意见请简要说明理由，并代为编制审计报告的意见段。或强调事项段。单选题3、()国内生产总值反映一国或一个地区通过生产活动获得原始收入及其初次分配项目。A生产法B收入法C支出法D成本法单选题4、根据会计档案管理办法的规定，下列各项中，不属于会计档案的是()。A信贷计划B原始凭证C会计
8、档案移交清册D固定资产卡片多选题5、公司可以将企业债券筹集的资金用于()。A固定资产投资B收购产权C弥补亏损D调整债务结构多选题6、依据企业所得税法规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项A企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除B企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除C企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()
9、。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、非公开发行股票、公开发行股票网下配售部分等有明确锁定期的流通受限股票，按以下哪些方法确定公允价值()A如果估值日在证券交易所上市交易的同一股票的市价低于非公开发行股票等流通受限股票的初始取得成本，应采用在证券交易所上市交易的同一股票的市价作为估值日该流通受限股票的价值B如果估值日在证券交易所上市交易的同一股票的市价高于该非公开发行股票等流通受限股票的初始取得成本，应按特定公式确定该流通受限股票的价值C采用估值技术确定公允价值，在估值技术难以可靠计量公允价值的情况下，按成本计
10、量D按交易所挂牌的同一股票的市价估值单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积
11、。207年度实现利润总额2000万元，207年度的财务报告于208年1月10日编制完成，批准报出日为208年4月20日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于208年3月25日结束。长城公司208年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司207年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5支付手续费。至207年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备3
12、00台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。207年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司207年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1200万元，于207年10月1日开工，至208年3月31日完工交货。至207年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款360万元，实际收到货款702万元。207年12月31日，公司按50%的完工
13、进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3月8日，董事会决定自208年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；208年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。(5)3月15日
14、，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司对208年1月8日至4月20日发生的事项中，需要追溯调整的有()。A事项(1)、(2)、(3)B事项(2)、(3)、(4)C事项(2)、(4)D事项(2)、(3)单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题1
15、3、施工总承包企业为扩大生产购买大型塔式起重机产生的现金流量属于（）。A投资活动产生的现金流量B筹资活动产生的现金流量C经营活动产生的现金流量D生产活动产生的现金流量多选题14、对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会汁处理正确的有()，A固定资产修理费用直接计人了当期损益B固定资产的改良支出计人了固定资产的账面价值，其增计后的会额可以超过固定资产的可收回金额C以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出汁人了长期待摊费用D固定资产进行装修时，不需要将其账面价值转入在建工程，而是直接将装修支出通过“在建工程”科目核算E固定资产进行改扩建寸，应先将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”多选题15、下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。A投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式B固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法C因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算D本期发现前期
