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1、2019年中级会计实务练习题简答题1、某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：资料1：已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量如表所示：资料2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元，无形资产投资25万元。该项目建设期2年，经营期5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。投产第一年预计流动资产需用额60万元，流动负债需用额40万元；投产第二年预计流动资产需用额90万元，流动负债需用额30万元。该项目投产后，预计每年营业收入210万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费50万元，工资福利费20万元，其他费用10万元。企业适用的增值税税率为17%
2、，城建税税率7%，教育费附加率3%。该企业不交纳营业税和消费税。资料3：该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率25%，设定折现率10%。要求：计算乙项目下列指标：计算该项目项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额；计算投产后各年的经营成本；投产后各年不包括财务费用的总成本；投产后各年的息税前利润；计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量；计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。多选题2、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。A同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
3、C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积单选题3、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应
4、确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产简答题5、某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2010年度应纳税所得额为1130.8万元，已累计预缴企业所得税179.5万元，应补缴企业所得税103.2万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题：(1)实际扣除的“三项经费”比税法规定标准超支59万元：(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金74万元已在管理费用中列支。但在计算应纳税所得额时又重复扣除：(3)将违法经营罚款25万元、税收滞纳金0.3万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除：(4)2010
5、年6月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费15万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2010年度管理费用中扣除：(5)从境外取得税后利润24万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%)，未补缴企业所得税。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)“三项经费”的税前扣除比例是如何规定的(2)该企业将机器设备租赁费一次性扣除是否正确说明理由。(3)计算该企业2010年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。多选题6、下列各项中，会导致一般企业当期营业利润减少的有()。A出售无形资产发生的净损失B计提行政管理部门固定资产折旧C办理银行承兑汇
6、票支付的手续费D出售交易性金融资产发生的净损失单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入
7、管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、某上市公司2002年度财务会计报告批准报出日为2003年4月10日。公司在2003年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债60
8、万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损200万元C公司董事会提出2002年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付2002年度财务会计报告审计费40万元单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房
9、地产，可以从成本模式转为公允价值模式D为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题14、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日
10、完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。(4)2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形
11、成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。(5)2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了
12、坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。阳光公司2008年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为()万元。A302.13B312.21C320.31D341.85单选题15、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是()。A以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本C以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本D
13、以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本单选题16、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是()。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额多选题17、甲企业2009年10月售出产品一批，并确认了收入，2010年3月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入（
14、）科目的借方。A以前年度损益调整B营业外支出C利润分配D主营业务收入多选题18、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A董事会决定发行3000万元公司债券B董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差多选题19、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。A报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C报告年度已确认收入的某项商品销售因质量
15、问题发生退回D报告年度年末未决诉讼被判败诉E发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据简答题20、甲外商投资者1996年在上海设立中外合资房地产公司，经营期为25年，2000年获利。近年发生以下业务：(1)2001年，该投资者将当年分得利润200万元直接投资于本公司，增加注册资本。(2)2002年底，又将当年分得利润450万元直接再投资创办先进技术企业，2003年初开始生产经营，但2004年底经有关部门审核，没有继续确认该企业为先进技术企业。(3)2004年，预售商品房取得收入3000万元，税务机关核定的预计利润为12%。(4)2004年，委托境外公司销售境内高级商住两用房，合同约定售价为4800万元，实际成交金额为5000万元，该房地产项目的成本和流转税金共计4000万元，支付镜外公司佣金600万元。要求
