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1、2017年上半年陕西省注册税务师财务与会计考试试卷一、单项选择题（共 20 题，每题 3 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、某烟厂为增值税一般纳税人，2009年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。本期购进卷烟纸张，取得增值税专用发票，注明价款55万元，本期电费专用发票注明电费价款28万元。该烟厂当月可以抵扣进项税额_万元。 A65.42 B78.42 C86.22 D100.33 2、财务预算的核心是_。 A销售预算 B现金预算 C生产预算 D费用预算 3、内蒙古某木
2、制品公司(小规模纳税人)在2009年生产高档筷子100箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷1500箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元；本年产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为_元。(消费税税率为5%) A36750 B68750 C64750 D28000 4、某财务软件开发企业2009年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得不含税销售额1180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为13320元(专用发票通过税务机关的认证)；支付运费15
3、000元，取得的国有运输企业开具的运费发票。该企业上述业务实际缴纳的增值税为_元。 A27000 B21600 C30600 D35400 5、某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为_元。 A750000 B755000 C780000 D90000 6、下列融资租赁业务应缴纳增值税的是_。 A经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 B经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 C未经专门批准从事
4、融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 D未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 7、关于危害税收征管罪的主观方面的表述正确的是_。 A既可以由故意构成，也可以由过失构成 B只能由故意构成 C只能由过失构成 D多数由直接故意构成 8、某公司2003年6月1日购入面值为1000万元的三年期债券，实际支付1105万元，价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息50万元，未到付息期的债券利息20万元，相关税费5万元。其中，相关税费已计入当期损益。该项债券投资的溢价金额为_万元。 A30 B35 C50 D55 9、某企业于2002年9月1日发行4年期企业债券 500
5、0万元，实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为12%到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2003年该企业对于该债券应确认的财务费用是_万元。 A800 B600 C400 D200 10、以下各项中，能提高企业已获利息倍数的是_。 A用抵押借款购买厂房 B宣布并支付现金股利 C成本下降增加利润 D所得税税率降低 11、在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，_。 A海关应当按“货价加运费”总额的3计算保险费 B海关应当按“货价加运费”总额的0.3计算保险费 C海关应当按“货价加运费”总额的3计算保险费 D海关应当按“货价”总额的5计算保险费 12、社
6、会募集股份公司减资时，如果原为溢价发行的，则收购价格高于面值的部分冲减有关所有者权益的顺序为_。 A资本公积，盈余公积，未分配利润 B资本公积，未分配利润，盈余公积 C未分配利润，资本公积，盈余公积 D盈余公积，未分配利润，资本公积 13、根据现行增值税的规定，下列项目中免征增值税的是_。 A军需工厂之间为生产军需品而相协作的产品 B提供飞机修理劳务 C免税商店零售免税货物 D典当业销售死当物品 14、若企业长期股票投资采用“成本法”，则当企业实际收到被投资企业发放的股利时，应作会计分录为_。 A借记“银行存款”科目，贷记“长期股权投资”科目 B借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目 C借
7、记“银行存款”科目，贷记“本年利润”科目 D借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目 15、在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为_。 A处置收入与短期投资账面余额的差额 B处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额 C处置收入与处置成本的差额 D处置收入与已收取股利(或利息)的差额 16、依据资源税的有关规定，下列属于资源税征收范围的是_。 A铜矿山开采销售的铜矿 B商业企业销售的铜矿 C冶炼企业销售的铜锭 D商业企业销售的铜锭 17、某股份有限公司于2003年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发
8、生相关税费3万元。该无形资产系2000年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为 5年，法律规定的有效年限为6年，转让该无形资产产生的净损失为_万元。 A70 B73 C100 D103 18、下列货物中不属于消费税征税范围的是_。 A加热炉的燃料油 B企业购进厢式货车改装生产的商务车 C香水精 D实木指接地板 19、下列选项中，关于举动犯的犯罪既遂说法不正确的是_ A举动犯的犯罪既遂不要求犯罪行为发生实际的危害结果 B举动犯的犯罪既遂要求犯罪实行行为实施完毕 C举动犯不存在犯罪未遂 D只要行为人一着手犯罪实行行为，犯罪即告完成并符合犯罪构成 20、某煤矿为一般纳税人，该
9、矿区行政区划隶属于县，适用的单位税额为2元/吨，2009年11月开采50万吨原煤，已经销售38万吨，取得不含税额1500万元，本期通过税务机关认证的进项税额为100万元，当月应缴纳的城建税为_万元。 A0.95 B2.58 C7.75 D5.25 二、多项选择题（共 15 题，每题 4 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 21、下列符合增值税专用发票开具时限的有_。 A采用预收货款销售货物的，为收到货款的当天 B将货物作为投资提供给其他单位或个体经营合，为货物移送的当天 C将货物交付他人代销，为收到受托
10、人送交代销清单的当天 D采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天 E采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天 22、全面预算包括_。 A销售预算 B资本支出预算 C弹性预算 D财务预算 23、2003年度利润表上的利润总额为_元。 A1903710 B-1903710 C131100 D-131100 24、该企业采取以旧换新方式销售10台电视机的销项税额是_元。 A5100 B5967 C5287 D4518.8 25、应付债券通常设置的明细科目有_。 A债券面值 B债券溢价 C债券折价 D手续费 E佣金 26、该企业当月应纳增值税税额是_元。 A168220 B155470 C16
11、2950 D167217 27、按现行增值税规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县(市)的，其纳税地点应为_。 A统一在总机构所在地纳税，分支机构不纳税 B只在各分支机构所在地纳税，总机构不纳税 C由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税 D经批准，可由总机构汇总在总机构所在地纳税，各分支机构不再纳税 28、1999年底，新华造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有_。 A工程施工(WY)借方1624000元 B工程结算(WY)贷方2035800元 C应收账款(鼎立公司)借方40000元 D主营业务收入(WY)贷方1900080元 29、企业使用现金结算的范围是_。 A职
12、工工资、津贴及个人劳务报酬 B根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 C各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 D向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须携带的差旅费 E结算起点(3000元)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 30、以下对应收账款的表述正确的是_。 A应收账款可以增加企业的竞争力，促进产品销售 B应收账款占用企业的资金并可能会出现坏账损失 C应收账款的存在会减少企业利润，增加企业费用 D应收账款的存在有主、客观因素两方面 E管理应收账款的目标是：适当利用赊销增加企业产品的市场占有率的条件下控制应收账款的数额；加快应收账
13、款的周转速度。 31、下列项目中，不属于营业外收入的有_。 A销售产品的收入 B销售材料的收入 C劳务收入 D出租固定资产的收入 E无法支付的应付贸款 32、盘盈，下列说法正确的是_。 A盘盈的各种存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目 B属于一般经营损失的部分，借记“待处理理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目 C盘亏、毁损的存货，应当先减残料价值、可以收回的保险赔款和过失人赔款，借记“原材料”、“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出非常损失”科目，贷
14、记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目 D盘亏、毁损的各种存货，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税金应交增值税”、“应交税金应交消费税”等科目 E盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准，应在对外提供财务会计报告时先按规定处理，并在会计报表中附注说明 33、业务(5)A公司以一项专利权换入丙公司的一批原材料应作的账务处理为_。 A借：原材料 284000 应交税金一应交增值税(进项税额) 51000 无形资产：减值准备 20000 银行存款 50000 贷：无形资产 380000 应交税金应交营业税 20000 营业外收入非货币性交易收
15、益5000 B借：原材料 300000 应交税金应交增值税(进项税额) 51000 银行存款 50000 贷：无形资产 381000 应交税金应交营业税 20000 C借：原材料 300000 应交税金一应交增值税(进项税额) 51000 无形资产减值准备 20000 银行存款 50000 贷：无形资产 380000 应交税金应交营业税 20000 营业外收入一非货币性交易收益 21000 D借：原材料 300000 应交税金一应交增值税(进项税额) 51000 无形资产减值准备 20000 贷：无形资产 351000 应交税金应交营业税 20000 34、由于或有负债义务的履行不是很可能导致经济利益流
