毕业论文-财政金融

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1、 毕 业 论 文 题目：我国绩效审计的现状、问题、对策我国绩效审计的现状、问题、对策 作 者： 学 科 专 业： 指 导 教 师： 毕 业 日 期： 摘 要 在我国现正处于经济的继续发展和政府政务连续公开的情况下，政府绩效 的评估逐渐被广大群众认识到其必要性，政府绩效审计的开展是我国经济发展 的客观需求。当局绩效审计的实务与理论的研究越来越受到各地各级的政府审 计机关的重视，并且取得了不错的效果。但是，我国公共支出规模不断扩大， 使公共资金的使用绩效越发受到政府和广大民众的关注。 绩效审计指由单独的审计机构或根据相关律例与程序,发挥审计流程对被审 对象经济活动的经济性、有效性、合理性、进行监督

2、、鉴证以及评价,并对这个 问题进行建议,促进其提高效益的一种独立性的监督行为。换句话说，政府绩效 审计是经济监督和经济管理相结合，本文首先阐述了绩效审计在中国的现状， 其次是中国的绩效审计存在的问题及原因分析，对我国的绩效审计的对策是本 文提出的。 关键词：政府审计；绩效；问题与对策 论文类型：应用型 目 录 摘摘 要要I 目目 录录.II 前前 言言.III 第一章第一章 绪论绪论1 1.1 研究背景 .1 1.2 研究意义 .1 第二章第二章 我国绩效审计现状我国绩效审计现状2 2.1 我国政府绩效审计的探索阶段 .2 2.2 我国政府绩效审计的推广阶段2 2.3 我国绩效审计的继续发展阶

3、段2 第三章第三章 我国绩效审计存在的问题分析我国绩效审计存在的问题分析4 3.1 绩效审计评价标准不明确4 3.2 审计内容证据不完整.4 3.3 社会对绩效审计的重要性了解不充分.5 3.4 审计人员素质仍有待提高.5 3.5 绩效审计的计量技术尚未统一5 第四章第四章 我国绩效审计改进对策我国绩效审计改进对策6 4.1 完善绩效审计法律法规体系.6 4.2 改善绩效审计环境6 4.3 审计机关对绩效审计的推动作用6 4.3.1 转变绩效审计职能意识.6 4.3.2 审计机关应做好自身的绩效.7 4.4 政府绩效审计评估改进7 4.4.1 正确认识和对待政府绩效评估.7 4.4.2 建立科

4、学的政府绩效评估指标体系.8 4.4.3 建立和健全政府绩效评估的各项制度.8 结结 论论9 参考文献参考文献10 致致 谢谢11 前 言 我国的审计机关成立近三十年，开展的审计项目以财政财务收支的真实性、 合法合规性为主体，开展的绩效审计一般都吸附在常规的审计项目中，以专项 审计调查的形式对部分重大项目、重点资金的绩效情况进行审计，并将结果报 各级政府和人大。各地各级的政府审计机关都在积极探索政府绩效审计的理论 与实务，并取得了一定的成果。但是，随着我国公共支出规模不断扩大，无论 政府还是广 大民众越来越关注公共资金的使用绩效。 目前我国所尝试开展的绩效审计远不能适应形势的发展。突出表现在我

5、国 政府绩效审计的发展存在着不容忽视的突出问题，诸如绩效审计的法律地位、 绩效审计的评价标准、绩效审计结果公告等等，阻碍了政府绩效审计的持续有 效的开展。因此，本文立足于分析我国政府绩效审计现状，指出目前影响我国 政府绩效审计的主要障碍有三个，即法制体系不完善影响绩效审计的合法地位 和独立性、评价体系缺失影响绩效审计的公信力和权威性、审计结果透明度差 影响绩效审计的问责与整改。 第 1 页 第一章 绪论 1.1 研究背景 1984 年全国范围内进行绩效审计的试点，经济效益的问题得到了关注。试 点工作的进行，不但提高了经济效益，改善了单位经营管理，还对增收节支也 做出了贡献。在 1991 年的全

6、国审计工作会议上，审计署第一次提出：“在展开 财政审计同时，逐渐向检查相关内部控制制度和效果审计方面延伸” 。在 1990 年代,一些专家和学者在我国、从经济效益的角度入手对审计绩效审计理论的研 究,并且获得了较好成就。需要强调的是，1998 的绩效审计是中国审计学会生活 作为研究的重点，取得了良好的效果。同时，对党政领导干部经济责任审计的 兴起，在一定程度上反映了意识形态，专项资金的政府绩效审计。自 1983 年在 中国建立社会主义审计制度以来,政府绩效审计的试点探索启示和经验直到现在 全面、有效。然而,政府绩效审计在我国起步较晚,在理论和实践两个还很不成熟,有 许多问题需要解决。在中国政府

7、绩效审计的研究,阐明发展,总结了每个阶段的特 征,具有重要意义。 1.2 研究意义 目前我国所尝试开展的绩效审计远不能适应形势的发展。突出表现在我国 政府绩效审计的发展存在着不容忽视的突出问题，诸如绩效审计的法律地位、 绩效审计的评价标准、绩效审计结果公告等等，阻碍了政府绩效审计的持续有 效的开展。因此，基于当前中国的政府绩效审计的分析，指出有三个主要的障 碍在中国政府绩效审计，即，法律制度的不完善影响绩效审计的法律地位和独 立性，缺乏评价体系影响绩效审计的公信力和权威性,审计结果的差异影响到绩 效审计问责和透明度。因此，本研究主要包括三个方面的目的：一是探讨中国 政府绩效审计的现状和存在的主

8、要障碍；二是借鉴国际政府绩效审计发展的实 践和经验,通过对比研究,总结共性和特征来分析我国政府绩效审计的发展启示; 三是观点的分析,提出了减少差距,对策和建议,促进我国绩效审计的发展。 第 2 页 第二章 我国绩效审计现状 2.1 我国政府绩效审计的探索阶段 审计才开始在我国正式发展当时就有学者探讨政府效益审计的问题，根据 国家审计署资料，1984 年，全国审计局有 22 个省、市、自治区的 270 个县以 上，对 1 263 个部门和被审计单位进行了试审，试审中充分注意到经济效益问 题，1991 年初，全国审计工作会议要求：“各级审计机关都要确定一批大中型 企业进行经常审计，既要审计财务收支

9、的真实性、合法性，又要逐步向检查有 关内部控制制度和经济效益方面延伸，并做出适当的审计评价，推动经济效益 的提高。 我国审计的发展与全国相比较晚，1983 年，社会主义审计制度在我国建 立,此时，审计才开始正式在我国展开，一些学者探讨政府绩效审计的问题,根据 国家审计署的数据，1984，国家审计署在 22 个省，市，自治区有 270 多个县， 1263 个部门和被审计单位的试验，在 1991 年初,国家审计工作会议要求:“在正 常情况下，各级审计机关对一批大中型企业的审计财务收支真实性、合法性进 行了审计，并做出适当的审计评估,这种做法有利于经济效益的提高。 2.2 我国政府绩效审计的推广阶段

10、 2002 年，我国也开始了试点，第一个开展政府绩效审计的城市是深圳。 2002 年，深圳市审计局在充分调查研究的基础上，选择“卫生系统 12 家市属 医院医疗设备采购、大型医疗设备使用和管理情况”作为首例绩效审计项目进 行试点，政府绩效审计制度正式实施。后续逐渐开始在全国各个省市的审计机 关进行推广与实验。根据推广后的结果可以得出，经济责任、政府投资项目、 部门预算专项资金的审计在真实性的基础上,可以进一步对效果性、效率性和经 济性进行评估和检验。 2.3 我国绩效审计的继续发展阶段 目前，我国政府绩效审计主要是模仿国际上成功的案例,时至今日，我国仍 第 3 页 没有明确的政府绩效审计考核标

11、准,也没有具有指导性的、符合我国国情的政府 绩效审计的成果,政府审计准则体系仍处于不断发展与完善的状态,尚未探索出成 熟的理论体系。总的来说我国效审计在起步阶段,有关规定并不完美。在系统的 规范上,审计署（1 - 8 号令)很少能够提及绩效审计。审计标准仍然是空缺,绩效 审计评估准则与业务指导方面的绩效审计也尚未开展。 审计署 2008 至 2012 年审计工作发展规划中标明，我国政府绩效审计 工作整体目的是把审计的“免疫系统”的功效作为的重要内容，通过“免疫系 统”的作用，提升财政资金和公共资源配置、 ，改变经济发展方式，利用的经济 性、效率性和效果性，加强建设资源节约型和环境友好型社会，推

12、动建立健全 政府绩效管理制度。这标志着中国审计的财务审计和绩效审计，全面推进绩效 审计水平。 第 4 页 第三章 我国绩效审计存在的问题分析 从现阶段我国绩效审计的实施，我国绩效审计有以下 4 个特点：第一，西 方“3E”理论对我国绩效审计具有指导作用，表现在综合或独立的政府绩效审 计项目中。第二，虽然政府绩效审计在实践中取得了不错的效果，但政府审计 模式整体上依旧停滞不前，以传统财务收支为主，审计内容也以真实性和合法 性的审计指导。第三，从我国绩效审计实际运用的角度分析，财务、收支、审 计互相融合仍第是审计重要的模式，第四，政府绩效审计的中心是针对大型的 政府投资项目和专项财政资金，政府绩效

13、审计的规模处在比较狭窄的区域，仍 有待推行。 3.1 绩效审计评价标准不明确 政府绩效审计的审计活动一定要有,审计质量的标准,指导审计活动、 评价经济效益,这是绩效的标准。管理或审计师来衡量或评估实效评估点是绩效 标准,是审计问题研究的基石,是评估审计问题的意见，是衡量经济的优劣的重 要指标。2007年中国内部审计协会发布了经济审计、效果审计、效率审计的确 切标准,三个明确标准对审计内容、审计方法及审计评价标准的规定,但详细准 则和解释内部审计机构和人员,应适当当选择审计效率评估标准,结果绩效审计 的对象千差万别,衡量审计对象经济、效率和效果的标准是一箱异常艰巨的任务,甚 至是同一个项目,也可

14、能采取各样的措施,不同措施,结论也会出现差异,因此,审 计机构和人员选择合适的绩效评价标准是有一定难度的。 3.2 审计内容证据不完整 绩效审计收集证据比较困难。审计证据的缺乏缺乏,将会导致结论的不 公平,也有严重的后果。政府绩效审计是目前，基本建设投资，金融业的行政机 构，专项资金支出很少开展绩效审计，同时，经济效益审计的第一区域是国有 企业，近年来，随着国有企业转换经营机制,现代企业制度逐步建立有效的激励 和约束机制,国有资产管理模式正在逐步完善,注重企业的性能已经成为了企业 第 5 页 经营管理者的有意识的行动,这些企业业绩似乎不再是政府审计关注的重点问题,倾 向于内部审计倾斜。目前在国

15、有企业,仍然有一个重要的问题,那就是外国投资 的性能,由于投资决策失误、占用公共财产的结果供私人使用会产生大量的不良 资产。除此之外，随着政府采购审计的兴起,目前最主要注重的是真正的和合规, 采购活动的经济、效率及效果。 3.3 社会对绩效审计的重要性了解不充分 我国绩效审计的局限性是,有相当的一部分审计人员对绩效审计这个名词只 有模糊的概念,并不清楚其具体内容和在实际实施过程中的操作方法。只是从一 些文献中汲取经验,相当一部分仍然停留在引进外国经验的状况。甚至有一些观 点认为，绩效审计是一个资本主义国家的产品， ，不适合中国的国情，在目前的 审计责任沉重的状态中得到的结果，这是徒劳的。诚然,

16、在我国普遍存在会计信 息失真的现象,在这样的情况下开展绩效审计的难度相对还是比较大的。然而， 好消息是，审计机关在各级领导的关注绩效审计工作，对其他越来越严格的。 3.4 审计人员素质仍有待提高 绩效审计对方法的需求是多样化的。传统的财务审计人员的视野仍然不够 宽阔,意识对政府绩效评估意识的缺失是非常现实的问题。审计人员想要展开绩 效审计，独立性和能力其具备的基本素养。绩效审计的展开除对传统的财务审 计能力的需求之外,还要求审计人员与一般政府工作人员不同，拥有更多的专业 人才和专业知识,能够更加深入配合审计工作的进行,在政府绩效评估时形成深度 和相关性的判断。在我国，知识，技能，素质差距的结构，单审核人员不均衡 的特征，硕士管理、社会学、技术经济、计算机、工程、法律、心理学、和其 他方面的专业知识严重缺乏。都是改善绩效审计人员素质所面临的问题。这种 人员配备处境已成为限制绩效审计的成长的一个环节。提高审计人员的整体素 质将有利于分析的性能进行全面、客观、公平的评估。 3.5 绩效审计的计量技术尚未统一