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1、潍坊市潍城区农村信用合作联社、潍坊市奎文区农村信用合作联社、潍坊市坊子区农村信用合作联社和潍坊市寒亭区农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产处置工作方案为做好潍坊市潍城区农村信用合作联社、潍坊市奎文区农村信用合作联社、潍坊市坊子区农村信用合作联社和潍坊市寒亭区农村信用合作联社（以下简称“四区农联社”）组建农村商业银行过程中的清产核资、资产评估及净资产分配工作，保证清产核资工作质量，根据农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引（银监合200461号）、中国银行业监督管理委员会农村中小金融机构行政许可事项实施办法（中国银监会令2008年第3号）等监管部门有关文件要求，按照山东省农村信用
2、社联合社和潍坊市政府的安排部署，结合四区农联社实际情况，制定本工作方案。一、清产核资的对象潍坊市潍城区农村信用合作联社、潍坊市奎文区农村信用合作联社、潍坊市坊子区农村信用合作联社和潍坊市寒亭区农村信用合作联社。二、清产核资及资产评估的目的清产核资和资产评估工作主要是适应深化农村信用社改革、组建农村商业银行的需要，带有终止清算性质，是一项基础性的工作。其根本目的：一是全面审计评估四区农联社及所辖机构的资产、负债及所有者权益，摸清家底，充分反映经营风险。通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权，以保障四区农联社原有股东及拟设立农村商业银行股份募集后新股东等各方的合法利益；二是全面准确清查四区农联社的
3、资产、负债及所有者权益，正确评估四区农联社风险状况，包括资产损失风险和管理风险。针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为农村商业银行开业后的健康平稳运行打好基础。三、清产核资及资产评估工作的原则此次清产核资及资产评估本着“实事求是、客观公正、真实准确、全面彻底”的原则，审计评估四区农联社表内外全部资产、负债及所有者权益。本方案已经四区农联社社员代表大会审议通过（2012年2月4日经潍坊市奎文区农村信用合作联社第二届第六次社员代表大会、潍坊市坊子区农村信用合作联社第二届第七次社员代表大会审议通过；2012年2月5日，潍坊市潍城区农村信用合作联社第二届第七次社员代表大会、潍坊市寒亭区农村信用合作联
4、社第二届第六次社员代表大会审议通过），由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组聘请具备审计资质和评估资质的中介机构承担清产核资及资产评估工作。清产核资及资产评估工作结束后，潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组组织相关人员进行复查，并协调监管部门，开展验收、整改、复查、出具验收报告等工作，保证清产核资及资产评估结果真实有效。四、清产核资及资产评估基准日清产核资基准日：2011年12月 31日。资产评估基准日：2011年12月 31日。五、清产核资及资产评估工作程序（一）准备阶段工作内容：按规定完成清产核资及资产评估前期各项准备工作，包括制定清产核资及资产评估工作方案、聘请中介机构、召开理事
5、会和社员代表大会通过清产核资决议、完成自有房产土地确权办证工作、准备相关业务数据等。（二）实施阶段1、现场清查工作内容：潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组通知中介机构带齐相关资质证明及政策依据进场，实施核实账务、评估资产负债、函证相关债权债务等工作，并针对清查评估情况出具清产核资报告、资产评估报告。2、净资产认定及处置工作内容：潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组、四区农联社、中介机构各方按资产评估结果确认净资产并出具净资产确认书。在此基础上，由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组提出净资产分配方案。方案内容包括：净资产的认定及处置。方案中需说明：净资产认定不包括历年国家政策扶持
6、而实现的积累（包括专项央行票据、保值贴补利息、减免税金等）。按风险管理及审慎性要求，在资产、负债及所有者权益各项目全部充分评估的基础上确认净资产。净资产由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组根据社员代表大会依照法定程序表决通过的净资产处置方案进行分配。按照中国银行业监督管理委员会农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引（银监合200461号）文件精神，由国家明确的减免税收入专项用于核销挂账亏损或增加拨备，不得分配给职工和折股量化给股东。（三）复查阶段工作内容：根据中介机构提供的清产核资报告、资产评估报告，由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组拟定清产核资复查方案，对四区农联社清
7、产核资工作进行复查。经复查后，中介机构出具清产核资报告及资产评估报告，由潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组向监管部门申请验收。（四）验收及整改阶段工作内容：潍坊银监分局进场验收，潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组及中介机构根据监管部门在验收工作中指出的问题及整改要求进行逐一整改，并就整改落实情况形成书面报告。潍坊农村商业银行股份有限公司筹建工作小组要及时将整改报告报送监管部门，由监管部门出具验收报告。（五）结果确认阶段工作内容：经监管部门验收后，由中介机构对四区农联社清产核资情况分别出具最终的清产核资报告、资产评估报告、净资产确认书，其中净资产确认书由四区农联社、潍坊农村商业银行股
8、份有限公司筹建工作小组、中介机构各方签章确认。最后，中介机构出具四区农联社合并的清产核资报告、资产评估汇总报告和经筹建工作小组和中介机构确认的净资产确认书。（六）清产核资的账务调整清产核资只作评估而不做真实的调账，但必须与真实调账的依据一致。在四区农联社自主决定范围内的调账，如：账务核算错误，由四区农联社自行纠正；需要协商财务主管部门（如税务部门）的，协商一致后再做真实调账。六、清产核资及资产评估工作的基本方法（一）资产项目的清查评估资产清查评估的重点是充分反映贷款、抵债资产、投资、票据业务的风险状况及实际价值，冲销各项损失、充分计提各项准备、剔除虚收利息、审慎进行固定资产评估。1、现金现金资
9、产包括库存现金、经费现金。以营业网点为单位实地盘点清查日库存现金，并倒推清查基准日库存现金是否与账面数相符。如发生现金盘亏、盘盈，应逐笔登记清单，经批准后相应计入营业外支出（收入）。现金金额按查实数确认。2、存放中央银行款项（1）按人民银行对账单确认存放中央银行款项余额；（2）对缴存中央银行款项逐户进行清查核实，按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存不足或多缴的，应作出披露。3、存放同业款项指存放在其他金融机构用于清算、结算的款项。（1）按存放单位作出分类披露；（2）按同业对账单确认存放同业款项余额。对存放的定期存款，应根据其持有的有价单证，检查与账面余额是否一致，必要时可与对方金融机构进行
10、面对面核对。对结算往来款项，按有关结算办法规定进行核对，并对未达账项进行重点清查，对不正常的未达账项必须逐笔查清原因。对于存放金融机构款项中存在纠纷并经法院判决或有权部门确认无法收回的，认定为损失；（3）核定存放同业业务的性质，属于拆放同业行为的应调整到拆放同业科目。4、拆放同业款项指拆放给其他金融机构的款项。（1）逐笔登录拆出资金。发出函证，就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查，确认债权的真实性，未回函的应查明原因，督促回函；（2）审查合同是否有效，确认拆放行为的有效性及账务的准确性。逐笔核对调剂、拆放资金分户账与总账、拆借合同是否相符，会计科目使用是否正确。对利用调剂、
11、拆放资金科目发放贷款的，将其调整到正确科目反映；（3）评价拆借风险。按照拆借行为的真实性、拆借对象的资信程度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价。拆借一旦逾期，就意味着高风险。期后到期的，应注明是否已收回。 5、信贷资产信贷资产审计评估是本次清产核资的重点，其核心为风险评价。风险评估按照五级分类（正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款与损失类贷款）进行分类评估。中介机构就贷款情况进行全面严格的独立函证，取得评价信贷资产相应的外部证据，结合四区农联社账面贷款五级分类结果对信贷资产的风险状况做出公允的评估。（1）清查会计核算的准确性根据农村合作金融机构信贷资产风险分类指引（银
12、监发200623号）和关于印发山东省农村信用社信贷资产风险分类实施细则（试行）的通知（鲁农信联办2009366号）文规定的标准，正确划分五级分类贷款形态，分类作出风险评估。基准日后至中介机构外勤工作结束前已收回的不良贷款，在清产核资报告中予以说明。（2）贷款的函证及外核本次清产核资，应对所有贷款发出函证。对未回函及回函不认证的贷款，应履行审查借款合同、向信贷员了解贷款过程、向借款人核实差异形成的原因等实质性审查程序，查清未回函及回函不认证的原因。对小额农户贷款以外的不良贷款即使回函确认，须逐笔做出风险评价，做进一步风险评估。具体函证标准：自然人贷款可采取表格汇总，借款人签字认可的方式，确认信贷
13、资产真实性及余额的准确性；企业法人贷款按照合同要素及账面记录逐一函证，贷款函证采用发函的方式按户进行函证；单笔800万元（含）以上的企事业贷款、高风险行业贷款以及出现垫款的承兑汇票贴现，取得借款及担保合同、贷款卡信息查询记录、近两年和基准日的会计报表等资料复印件，逐户填写贷款分类认定表，逐笔实施实质性审查，对不良贷款进行重点审查。（4）对于超比例大额贷款、股东、关系人、关联企业贷款、逾期贷款、诉讼贷款等应予重点审查，对前十户贷款、单户贷款比例达到资本净额5%以及单户贷款800万元以上（含）的贷款和前述分析确认的重点审计贷款户，填制贷款分类审计调查表，全部下户调查，实施实质性审查，逐笔对借款人经
14、济状况、风险情况进行分析；小额农户贷款以外的不良贷款，填制贷款分类审计调查表，实施实质性审查，逐笔对借款人经济状况、风险情况进行分析；（5）对200万元以上（含）800万元以下的较大额贷款，填制贷款分类审计调查表，逐笔实施清查审核的实质性程序，对借款人经济状况、还款能力等风险情况逐笔进行分析，分析选取重点贷户下户调查，下户调查比例不低于40%；对于其它小额贷款和自然人贷款，根据清查明细表，对贷户的信用等级、担保情况、逾期天数等风险因素进行综合风险分析评价，评价中应侧重于小额贷款中的较大贷款、正常类贷款中存在“潜在缺陷”的贷款以及列入不良类的贷款。（6）重点清产股东、内部人及与股东、内部人有关的
15、关系人、关联企业贷款、股东担保贷款等情况，根据商业银行与内部人和股东关联交易管理办法进行审查；（7）重点对政府融资平台贷款进行审核，严格按银监发（2010）110号文进行审核、分类和披露。（3）不良贷款的认定不良资产包括次级类贷款、可疑类贷款与损失类贷款。对不良贷款需评价其风险及损失情况。不良贷款的函证分为两部分：一是对农户信用评定贷款采取表格汇总，借款人签字认可的方式，确认信贷资产真实性及余额的准确性；二是对除小额农户贷款以外的其他不良资产，须逐笔做出风险评价，做进一步风险评估。未回函及回函不认定的贷款，应做出详细说明。不符合贷款管理要求的贷款，如无效担保、无效抵押、超诉讼时效贷款、违规贷款
16、等，应详细提示。对符合关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）、企业资产损失税前扣除管理办法（国家税务总局公告2011年第25号）规定的呆账条件的，当前在正常、关注、次级或可疑类贷款核算的，转入损失贷款核算；对损失难以断定的不良贷款，按风险成因及风险大小分类披露风险状况。（4）呆账贷款核销符合呆账核销标准，履行了呆账核销程序的呆账，从资产方核销，同时核减贷款损失准备，符合税前扣除条件的一次性进行税前扣除。未履行呆账核销程序的，按100%提取贷款损失准备，不在清产核资时核销，待符合呆账条件，履行核销程序后再予核销。提取贷款损失准备的会计核算处理方法：将补提贷款损失准备在资产减值损
