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1、青岛滨海学院毕业设计固定资产管理岗位系部：信息管理系专业：会计电算化学号：姓名：高东 指导教师：安翠平成绩：完成时间:目录引言企业简介正文一、 固定资产管理相关理论1、 固定资产概述2、 固定资产的确认条件及分类3、 固定资产的初始计量及账务处理4、 固定资产的折旧方法和账务处理二、固定资产在公司经营中使用的具体过程1、固定资产的取得方式和账务处理2、固定资产的折旧和会计处理3、固定资产的后续支出4、固定资产的处置5、固定资产的期末计价6、固定资产的披露三、结论参考文献致谢 企业固定资产核算管理一、企业简介山东青岛市星羽股份有限公司：地址:中国山东省青岛市市南区中山路110号。电话:0532-
2、传真: 0532- 邮编: 电子邮件: 网址: 二、企业会计制度处理相关制度1、固定资产包括：生产经营用的固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用的固定资产、未使用的固定资产。2、固定资产取得方式：外购的固定资产、自行建造的固定资产、投资者投入的固定资产、融资租入的固定资产、其他方式取得的固定资产、盘盈的固定资产。3、购置固定资产发生的费用：场地整理费、运输费、装卸费。4、安装固定资产发生的费用：安装费、专业人员服务费等。5、设置固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等。6、公司采用年限平均法（直线法）计提固定资产折旧7、固定资产的后续支出：
3、资本化的后续支出、费用化后续支出。8、固定资产的处置：固定资产的出售、报废和毁损、盘亏。三、固定资产计提方法：1、年限平均法又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额是等额的。 2、企业还有：个别折旧率、分类折旧率、综合折旧率。个别折旧率是按个别固定资产单独核算的。分类折旧率是之固定资产分类折旧额与该类固定资产原价的比率，采用这种方法，应先把性质、结构和使用年限接近的固定资产归为一类，再按类计算平均折旧率，用该类折旧率对该类固定资产计提折旧。如将房屋建筑物划分为一类，机器设备划分为一类，运输设备划分一类等。综合折旧率是只某一期间企业全部固定资产折旧额
4、与全部固定资产原价的比率。3、采用平均年限法计算固定资产折旧虽然比较简单，但是由于固定资产在不同使用年限提供的经济效溢不同，在不同的使用年限发生的维修费用也不同，而平均年限法未考虑这些因素对固定资产净值的影响，因而具有一定的局限性。四、会计岗位的分配会计主管： 高雷 出纳： 徐羽记账： 张柯桦审核员： 宋琳固定资产在公司经营中使用的具体过程星羽有限公司在2006年10月份建设，正式成立于2007年1月1日，主要生产钢笔。现共有车间两间，员工100人。由于公司效溢日溢增长，公司决定在新建一个车间，进行生产，予以满足社会需求。2009年1月6日，正式新建车间，公司使用直线法计提固定资产累计折旧。发
5、生如下会计业务：一、 外购的固定资产 2009年1月6日，公司购入一台需要安装的设备用于第三车间的生产，该设备价税合计元，进项税安装设备领用原材料200元，增值税进项税额34元，领用工程物资500元，需支付安装工人工资1000元。（1） 2009年1月6日，支付设备的价款和运费借： 在建工程 贷：银行存款 （2）2009年1月7日，安装中领用原材料、工程物资、结转工资等借: 在建工程 1734 贷： 原材料 200 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 34 工程物资 500 应付职工薪酬 1000（3）2009年12月31日，工程安装完毕，达到预定可使用状态，转入固定资产：借： 固定资产 贷
6、：在建工程 二、 自行建造的固定资产 2009年1月2日，公司自行建造生产车间第三车间厂房一座，购入工程用物资元（不含增值税），不能抵扣的增值税进项税额为51000元。在自建工程中，实际领用工程用物资元（含增值税），剩余转作公司的原材料。此外，公司还支付工程人员工资50000元。公司的账务处理为：（1）2009年1月2日，购入工程物资：借： 工程物资 贷：银行存款 （2）2009年1月31日，工程领用工程物资及结转工资：借： 在建工程 贷：工程物资 应付职工薪酬 50000（3）2009年12月31日，工程达到预定可使用状态转入固定资产：借： 固定资产 贷：在建工程 （4）2009年12月31
7、日，剩余工程物资转作公司原材料：借： 原材料 10000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1700贷：工程物资 117 00三、 该公司于2007年1月1日购入用于第二车间生产用大型设备一套，协议约定采用分期付款方式付款。按协议规定，公司从购入当年分3年与每年年末各付款2000万元，合计6000万元。该生产设备如果在购货支付全部货款，仅需4974万元。设备购入后半年的安装调试后投入使用。（不考虑安装调试费的处理）（1） 由于公司购入该设备的价款超过正常信用条件延期支付，实质上有融资性质，计算其实际利率：2000万元*（，r）=4974万元则r=10%（2） 计算每期应摊销的融资费用： 单位：
8、万元年份应支付货款的现值利息费用每期支付货款已支付货款2007.1.149740002007.12.314974497.420001502.62008.12.313471.4347.1420001652.862009.12.311818.54181.4620001818.54合计102660004974相关会计业务处理如下：2007年1月1日购入时：借： 在建工程 未确认融资费用 贷： 长期应付款 2007年6月30日，结转应资本化的利息费用：借： 在建工程 贷：未确认融资费用 同时，结转已交付使用的设备成本：借：固定资产 贷：在建工程 2007年12月31日，支付本期应付款：借： 长期应付款
9、 贷：银行存款 同时:借：财务费用 贷：未确认融资费用 2008年12月31日，支付本期应付款：借： 长期应付款 贷：银行存款 同时:借：财务费用 贷：未确认融资费用 2009年12月31日，支付本期应付款：借： 长期应付款 贷：银行存款 同时:借：财务费用 贷：未确认融资费用 四、2009年12月26日，公司接受股东投入的生产钢笔壳的机器一台作为出资，该设备评估值为元，股东各方协商作价元。则：公司的会计分录为：借： 固定资产 贷：实收资本 五、2009年12月28日，公司在财产清查中，发现帐外设备一台，经有关人员调查发现同类新设备的市场价值为20000元，估计折旧2000元。有关会计分录如下
10、：（1）发现盘盈的固定资产时：借：固定资产 18000 贷：以前年度损溢调整 18000（2）计算确定应交的所得税，假设税率25%：借：以前年度损溢调整 4500贷：应交税费 4500（3）结转为留存收溢：借：以前年度损溢调整 13500 贷：盈余公积法定盈余公积 1350 利润分配未分配利润 12150六、固定资产的出售：公司于2009年12月28日将一栋厂房售出，该厂房的账面原值元，已提折旧元，出售取得收入元，存入银行。该经济业务则相关的会计分录为：（1）转出出售固定资产的原值及累计折旧：借： 固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）收到出售收入存入银行：借：银行存款 贷：固定资产清理
11、 （3） 出售不动产计提应交的营业税（税率为5%）、城市维护建设税（税率为7%）、教育附加费（税率为3%），假设除这些税费外，未发生其他相关税费。借：固定资产清理 24750贷：应交税费应交营业税 22500 应交城市维护建设税 1575 应交教育费附加 675（4）出售净收溢转入“营业外收入”折旧：借：固定资产清理 25250 贷：营业外收入 25250七、固定资产的毁损公司在2009年12月29日因故毁损设备一台，该设备的账面原值元，已计提折旧元，已提固定资产减值准备50000元，现经批准处理，公司以银行存款支付清理费用3000元，残料作价2000元作为原材料入库，另收到其他残料收入1000元存入银行，应收保险公司的赔款50000元。则相关的会计处理为：（1）转出毁损固定资产的原值及累计折旧和计提的固定资产减值准备：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 50000 贷：固定资产 （2）支付清理费用：借：固定资产清理 3000 贷：银行存款 3000（3）残料入库及变价收入：借：原材料 2000银行存款
