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1、第10章 其他税种纳税申报和纳税审核一、单项选择题1.下列合同中，应缴纳印花税的是（ ）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.纳税人以电子形式签订的货物购销合同 D.企业与税务师事务所签订的税务咨询合同2.下列关于印花税的说法，正确的是（ ）。A.已经贴花的凭证，实际结算金额小于合同所载金额的，可以向税务机关申请退还多缴的印花税B.对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订合同时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花C.未按期兑现的合同无需缴纳印花税D.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费金额和原材料金额的，
2、应就全部金额依照购销合同计税贴花3.在计算房地产开发企业的土地增值税时，下列关于扣除项目的表述不正确的是（ ）。A.为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除B.已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除C.转让房地产时缴纳的印花税不作为与转让房地产有关的税金单独扣除D.取得土地使用权后，未进行开发即转让的，允许按取得土地使用权所支付的金额加计20%扣除4.下列关于土地增值税扣除项目的说法，不正确的是（ ）。A.房地产开企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除B.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得扣除C.居民个人转让自用2年的住房免征土地
3、增值税D.纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除5.下列关于房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（ ）。A.某企业将位于市区的地下仓库对外出租，未缴纳房产税B.居民刘某自己居住的一套房产，未缴纳房产税C.某商场对外出租仓库，合同约定第一个月免收租金，在免收租金期间该商场按照房产原值缴纳房产税D.某企业将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税6.下列关于房产税的说法，不正确的是（ ）。A.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值B.按照房产原值计算房产税的房产，宗地
4、容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税D.在基建工地为基建工地服务的各种临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税7.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的（ ）。A.20%B.30%C.50%D.60%8.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（ ）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.企业职工食堂用地能与企业其他用地明确
5、区分的，可免征城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税D.对尚未核发土地使用证书的土地，暂不征收城镇土地使用税9.2012年6月28日，甲公司与某房地产开发企业签订商品房购销合同，购入新建办公楼一栋，2012年7月10日甲公司取得房地产开发企业交付的办公楼并于当月开始使用，2012年8月3日甲公司按照合同约定付清了该办公楼的全部价款。根据城镇土地使用税法律制度的规定，甲公司对此办公楼占地应缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间是（ ）。A.2012年6月 B.2012年7月C.2012年8月 D.2012年9月10.某油田2012年10月开采原油10
6、00吨，销售600吨，开采原油过程中用于加热、修井使用50吨，已知每吨原油含增值税的售价为5850元，已知原油适用的资源税税率为5%。则该油田当月应缴纳的资源税为（ ）元。A.30 B.50 C. D.2、 多项选择题1.下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（ ）。A.借款合同以借款金额为计税依据B.实行从量计税的权利、许可证照以计税证件的数量为计税依据C.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.货物运输合同以取得的运输费、装卸费和保险费金额合计数为计税依据E.采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，以合同所载的购、销金额合计数为计税依据2.下列合同中，应按“产权
7、转移书据”计算缴纳印花税的有（ ）。A.商品房销售合同B.非专利技术转让合同C.专利权转让合同D.融资租赁合同E.土地使用权出让合同3.下列行为中，无需缴纳土地增值税的有（ ）。A.以其自有的厂房作为抵押，企业向银行借款200万元，厂房尚在抵押期间B.李某将其拥有的一块土地使用权作价入股，投资给某商业企业C.企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中D.房地产开发企业对外出租商品房E.政府部门转让自用过的办公楼4.纳税人在计算土地增值税时，对于借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（ ）。 A.超过贷款期限的利
8、息部分B.超过国家规定上浮幅度的利息支出 C.已经计入房地产开发成本的利息支出D.借款期限超过1年的利息支出E.未按规定期限支付利息而被银行加收的罚息 5.下列房产中，以房产余值作为计税依据计算缴纳房产税的有（ ）。A.经营自用的房产B.融资租赁的房产C.产权出典的房产D.对外出租的房产E.投资者只收取固定收入，不承担联营风险的投资房产6.下列房产中，免征或暂免征收房产税的有（ ）。A.公园内附设的照相馆用房B.军队对外出租的空余房产C.城乡信用合作社自用的房产D.房地产开发企业对外出租的房产E.企业办的医院自用的房产7.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。A.企业厂区以内的铁路专用线
9、用地B.军队训练场用地C.企业厂区以外的公共绿化用地D.林区的防火设施用地E.寺庙开办的商店用地8.下列属于资源税征税范围的有（ ）。A.开采的天然原油B.煤矿生产的天然气C.太阳能资源D.居民用煤炭制品E.井矿盐9.纳税人开采或者生产资源税应税产品用于下列用途时，应视同销售缴纳资源税的有（ ）。A.连续生产应税产品B.抵偿债务C.对外投资D.连续生产非应税产品E.集体福利10.下列关于资源税的说法中，正确的有（ ）。A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天C.纳税人以外购的液体盐加
10、工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐资源税税额中抵扣D.对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税E.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品的生产数量折算成原煤数量作为课税数量三、简答题位于市区的甲房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。2012年10月，甲公司出售普通标准住宅一幢，签订销售合同，总建筑面积50000平方米。已知为开发该住宅楼支付地价款及相关税费共计1400万元，房地产开发成本1800万元，利息支出300万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。甲公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算
11、扣除比例为5。甲公司营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。方案一：销售价格为1120元/平方米；方案二：销售价格为1100元/平方米。问题：1.指出甲公司销售商品房业务所涉及的税种有哪些。2.分别计算两种方案下甲公司应纳的土地增值税。3.比较分析哪个方案对甲公司更为有利。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税；选项B：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的征收范围；选项D：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。2.【答案】B【解析】选项A：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；选项C：纳
12、税人签订应税合同，就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续，所以，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税；选项D：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费金额和原材料金额的，应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。3.【答案】D【解析】房地产开发企业取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，不得加计20%扣除。4.【答案】B【解析】房地产开发企业销售已装修的房屋，在计算土地增值税时，其装修费用可以计入房地产开发成本中予以扣除。5.【答案】A【解析】凡在房产税征税范围内的具备房屋功能的地下建筑，均应当依照有关规定征收房产税。对外出租的
13、地下仓库，应按照租金收入作为计税依据缴纳房产税。6.【答案】A【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。7.【答案】B【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。8.【答案】A【解析】选项B：企业职工食堂用地，应征收城镇土地使用税；选项C：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；选项D：凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为城镇土地使用税的应税土地面积；凡未经省、自治区、直辖市人民政
14、府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积；对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积，待核发土地使用证以后再作调整。9.【答案】C【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。本题中的办公楼是在7月交付使用的，所以从8月开始计征城镇土地使用税，因此选项C正确。10.【答案】C【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。资源税的计税销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。该油田当月应缴纳的资源税=6005850（1+17%）5%=（元）。二、多项
15、选择题1.【答案】ABCE【解析】货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。2.【答案】ACE【解析】选项B：非专利技术转让合同按照“技术合同”计税贴花；选项D：融资租赁合同按照“借款合同”计税贴花。3.【答案】ABCD【解析】选项A：以房地产作抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项B：非房地产开发企业以房地产（土地）进行投资、联营，所投资、联营的企业为非房地产开发企业的，暂免征收土地增值税；选项C：企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；选项D：房地产开发企业对外出租商品房，未发生房地产权属的转移，不征收土地增值税；选项E：政
