企业成本管理与数据分析

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1、企业成本管理与数据分析,熊 伟 2014年7月,目 录,一、成本管理的重要性 二、成本撬动经营效益的杠杆 三、重新认识成本与成本管理 四、现代成本管理系统的主要构成 五、不同阶段成本控制与管理的方法 六、建立成本分析与管理的习惯,一、成本管理有多重要？,一、两大竞争战略： 1、差异化 2、成本领先,企业经营管理者只要做好两件事：第一是销售，第二是控制成本。 彼得 德鲁克,不能做到成本最低，就不能做到价格最低。 不能做到价格最低，就不能做到全球最大。,只要我们把成本拉到世界第一，这个 游戏规则就不是你美国、日本家电大鳄说 了算，而是我们格兰仕说了算。 格兰仕微波炉,美国西南航空公司在40个邻近城

2、市的航线平均单程机票仅为58美元，甚至比有的公路票价更低。这得益于西南航空一贯采用的低成本运行战略。,“天天低价” “销售的商品总是最低的价格”造就了一个强大的沃尔玛，在其背后是一套近乎“苛刻”和“不近人理”的成本管理方法. 全球五百强沃尔玛,成功的企业都有各自成功的秘诀 失败的企业各有各不同的难处 但有一点是相同的： 成功和失败有一个共同的原因：,成本！,成本，成本，成功之本， 同时也是失败之本,目 录,一、成本管理的重要性 二、成本撬动经营效益的杠杆 三、重新认识成本与成本管理 四、现代成本管理系统的主要构成 五、不同阶段成本控制与管理的方法 六、建立成本分析与管理的习惯,二、成本撬动经营

3、效益的杠杆,会计恒等式：利润=收入-成本-费用 收入-成本（直接）=毛利 毛利-费用=税前利润 税前利润-所得税=净利润,成本的杠杆作用,如果你的公司： 收入 - 成本 = 利润 10 - 9 = 1 如果每降低10%成本，利润就会翻一翻 收入 - 成本 = 利润 10 - 9 = 1 10 - 8 = 2 问题：如果成本不降低的话，那收入要提高多少，才能利润翻番呢？,下面看真实案例,销售20万台，单价1000元，成本700元。 销售增加10， 成本节约10 费用增加5 费用不变,目 录,一、成本管理的重要性 二、成本撬动经营效益的杠杆 三、重新认识成本与成本管理 四、现代成本管理系统的主要构

4、成 五、不同阶段成本控制与管理的方法 六、建立成本分析与管理的习惯,三、重新认识成本与成本管理,1、成本的含义是什么？ 成本是经济资源的耗费（是这样吗） 2、成本与费用的区别： 都属于成本。 成本侧重于产品，费用侧重于期间；成本一定有特定对象，而费用没有特定对象。,成本构成图,1、直接材料+直接人工=主要成本 2、间接材料+间接人工+间接 制造费用=制造费用 3、销售费用+管理费用+财务费用=期间费用,生产 成本,总成本费用,总成本费用,产品生产成本,主要成本,直接材料 直接人工 其它直接费用,制造费用,车间管理人员工资 折旧费 修理费、物料消耗 其它制造费用,管理费用,销售费用,财务费用,公

5、司管理人员工资 折旧费、摊销费 修理费、物料消耗 房产税、车船税、土地使用税 其它管理费用,运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费 销售机构人员工资、折旧费等,借款利息 汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用,成本的类型,1、 按管理环节划分 项目组成本、部门成本、公司成本 2、 按成本项目划分 材料成本、人工成本、制造成本、销售费用、管理费用、财务费用、总经营成本 3、 按企业内部经营管理要求划分 变动成本、固定成本、责任成本、可控制成本、不可控制成本等 4、按成本形成的价值链环节分 研发成本、生产成本、销售成本、售后服务成本 5、经济学意义上的成本 机会成本、时间成本、隐形成本、沉没成本,经

6、济学意义上的“成本”,让我们比较： 1、机会成本与会计成本 2、增量成本与沉没成本 3、变动成本与固定成本 4、显性成本与隐形成本 这些概念，对于我们提升企业效益，做出正确决策有着及其重要的意义和作用！,第一组：机会成本和会计成本,会计成本：是指生产过程中企业所发生的各项开支，它们作为已经支出的货币额，反映在企业的会计账薄上。 机会成本（Opportunity Cost）：是指生产资源因用于某一特定用途而放弃的、在其他可供替代的用途中所能获得的最大收入。,机会成本对我们有哪些启示,1、企业在对其资源配置和使用方式进行选择时，不能只考虑到当前所获收益的大小，而且必须考虑做此选择时将会损失的收益的

7、大小。 举例：结婚、养殖 2、企业只有将资源配置到最有利的用途上，才能获得最大的利润。 举例：投资项目,第二组：增量成本和沉没成本,增量成本是指因作出某一特定的决策而引起的全部成本的变化。 运用增量成本进行决策的方法是：比较增量成本与增量收入，增量收入是指因作出某一特定决策而引起的总收入的变化。若增量收入大于增量成本，说明这一决策可导致总利润的增加，因而可以接受，否则不可接受。 沉没成本是指过去已经支出的费用，或者根据协议将来必须支付的费用。它是非相关成本，不列入决策考虑因素。 已经发生的会计成本中，有的（如办公楼，汽车，计算机）等等可以通过出售或出租方式在很大程度上加以回收，属于可回收成本；

8、有的则不可能回收，属于沉没成本（Sunk costs）。沉没成本包括广告费用、专用资产费用以及合并费用、人才培养和猎头成本等等,讨 论,某安装公司打算承揽一项100,000的安装空调管道的合同，需用一吨铁皮。公司库存一吨铁皮，原价为40,000元/吨，但现价只有25,000元/吨。铁皮的行情在一定时期内不会有大的上涨，继续存放不会有什么好处。经估算，完成该合同的施工与其它经营费用为65,000元。 问：该公司是否应该签定这份合同？,第三组：变动成本和固定成本,变动成本是指企业在可变投入要素上的支出，是随着产量的变化而变化的成本。 如：劳动、原材料、燃料等投入量随着产量的变动而变动，这部分要素称

9、为变动要素，支付变动要素的费用就是变动成本。 固定成本是指企业在固定投入要素上的支出，是不变产量变化影响的成本。 如机器与厂房租金、借入资本的利息、折旧费、管理费用等。,变动成本与固定成本,成本费用,变动成本,固定成本,业务量,a,bx,Y,量-本-利分析：盈亏平衡点,问题：如果在激烈的市场竞争中，产品价格与产品的成本持平或者略低，我们可以接这个单子吗？,A,第四组：显性成本与隐性成本,显性成本（Explicit Cost）:生产者在要素市场上为购买或租用所需的生产要素而发生的实际支出。 隐性成本（Implicit Cost）:生产者自身所拥有的并投入到生产过程中去的生产要素的价值。以机会成本

10、衡量。,例子,如果一对夫妇开加盟店，一年可以挣十万元，你认为这个生意好不好？ （投入的资源有那些？）,目 录,一、成本管理的重要性 二、成本撬动经营效益的杠杆 三、重新认识成本与成本管理 四、现代成本管理系统的主要构成 五、不同阶段成本控制与管理的方法 六、建立成本分析与管理的习惯,现代成 本管理,成本计算,成本核算,成本管理,成本预测,成本预算,核算控制,成本分析,成本考核,成本改善,四、现代成本管理系统的主要构成,（一）内容,（二）成本管理的五个层次,第一层次：成本计算 完整、准确、科学的将成本计算出来提供真实可靠的数据！ 第二层次：成本核算 成本计算+ 成本财务处理 第三层次：成本管理

11、计算+核算+预测+预算+分析+考核 第四层次：成本控制 成本管理 + 控制机制 + 控制举措 第五层次：现代化成本管理 成本控制+成本信息化！,（三）成本管理制度体系,1、建立 成本管理制度： 例如物资采购供应制度、物资收发保管制度 等 2、建立成本核算制度 包括成本费用归集的基础工作、费用的归集方法、费用归集的程序、费用的分配方法、成本计算方法等 3、建立成本费用的责任制度： 以企业内部各单位为基础，建立责任成本制度，将成本费用指标分解，落实到各责任单位，并将其与各责任单位和责任人的经济利益挂钩 4、建立成本费用的考核制度 对各责任单位成本费用的执行情况应进行考核,目 录,一、成本管理的重要

12、性 二、成本撬动经营效益的杠杆 三、重新认识成本与成本管理 四、现代成本管理系统的主要构成 五、不同阶段成本控制与管理的方法 六、建立成本分析与管理的习惯,（一）材料成本 1、开发中的控制方法：设计方案优选、公共模块建立等 2、采购中的控制方法：供应商管理、计划采购、批量采购、获取商业折扣、付款方式选择、招标等 3、生产中：控制损耗，节约用料，提高材料利用率（定尺管理）,五、不同阶段成本控制与管理的方法,方法一：向采购要成本效益,销售： ￥100 成本分析： 采购 ￥50/其它 ￥40 税前利润： ￥10,销售： ￥110 成本分析： 采购 ￥55/其它 ￥44 税前利润： ￥11,销售增加1

13、0元,销售： ￥100 成本分析： 采购 ￥49/其它 ￥40 税前利润： ￥11,采购下降1元,采购成本下降1%，相当于销售额提高10%,利润增加1元,采购成本降低的一些举措 1、竞标砍价，借力打力 2、不断开发供应商 主要商品、主要材料最少要有 5 家供应，每年新增 2 家 3、全国，全球购买 4、外包合作联盟 5、做自己最擅长的事，外协采购 6、尽量从源头购买，不要中间商,举例： 家乐福采购秘笈 一、要把销售人员作为我们的头号敌人； 二、不要为打击销售人员感到抱歉； 三、永远不要接受第一次报价，让销售人员乞求，这将为我们提 供一次更好的销售机会； 四、时时保持最低价的纪录，并不断要求的更

14、多，直到销售人员 停止提供折扣； 五、不要许可销售人员读到屏幕上的数据，他越不了解情况，越 相信我们； 六、记住销售人员不会要求，他已经在等待采购提要求，通常他 从不要求任何东西作为回报；,家乐福采购秘笈（续） 七、记住当一个销售人员来要求某事时，他会有一些条件足以给予的； 八、永远把自己作为某人的上级，而认为销售人员始终有一个上 级， 他总可能提供额外的折扣； 九、在没有提出异议前不要让步； 十、当一个销售人员轻易接受条件，或到休息室去打电话，并获 得批准，可以认为他所做的让步是轻易得到的，进一步提要求； 十一、别忘记对每日拜访我们的销售人员，我们尽可能了解其性 格和需求； 十二、注意：要求

15、建议的销售人员通常更有计划性，更了解情况， 应花时间同无条件的销售人员打交道；,家乐福采购秘笈（续） 十三、毫不犹豫的使用结论，即使他们是假的，例如：竞争对 手是给我们提供最好的报价，最好的流转和付款条件； 十四、不断的重复反对意见，即使他们是荒谬的，你越重复， 销售人员就会更相信； 十五、假如销售人员花太长时间给你答案，就说你已和竞争对 手做了交易； 十六、假如销售人员同上司一起来，要求的折扣，更多参与促销， 威胁说你撤掉产品，因为上司不想在下属前失掉客户； 十七、注意折扣有其他名称：奖金、礼物、纪念品、赞助、小报 插入广告、补偿物、促销、上市费、上架费、希望资金、 再上市、周年庆等，都受欢

16、迎； 十八、随时邀请销售人员参加促销。提出更大的销量，尽可能得 到更多的折扣，进行快速促销活动，用差额销售赚取利润；,家乐福采购秘笈（续） 十九、每当一个促销正在一个别的超市进行时，问销售员在哪里 做了什么，并要求同样的条件； 二十、要求不可能的事来烦扰销售人员，任何时候通过延后协议 来威胁他，让他等，确定一个会议时间，但不到场，让另 一个销售人员代替他的位置； 二十一、威胁他说你会撤掉他的产品，你将减少他产品的陈列位 置，你将把促销人员清场，几乎不给他时间做决定。即使 是错的，自己进行计算，销售人员会给你更多； 二十二、别忘记你在最后一轮谈判中会获得80的条件； 二十三、不论销售人员年老或年轻都不必担心，他们都容易让步， 年长者认为他知道一切，而年轻者没有经验； 二十四、在一个伟大的商标背后，你可以发现一个没有任何经验 的仅仅依靠商标的销售人员。,（二）生产成本（主材外）,1、开发中的控制方法：测试方案优选、开发器件的选用、研