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1、第一章第三-五节 - 1第四节 销售收入、利润和税金一、销售收入（了解）销售收入是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入产品销售收入：产成品、自制半成品、工业性劳务（恢复提高产品使用价值：喷漆、修理、包装等）其他销售收入：材料及外购商品销售、包装物出租、承担运输、技术转让等工业性劳务收入计算公式：销售收入商品销售量单价企业如发生销售退回、销售折让、销售折扣，应冲减当期的销售收入。二、利润（理解）利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果。利润能够综合反映企业的经营管理水平。税后利润利润总额所得税税后利润分配顺序：被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款。弥补以前年度亏损。提取法定公积
2、金。法定公积金可用于弥补亏损，按国家规定转赠资本金。提取公益金。公益金主要用于企业职工的集体福利设施支出。向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。衡量利润水平的指标有：利润总额和利润率。（1）利润总额我们将书上的内容作一总结：产品销售利润产品销售收入生产成本期间费用销售税金及附加销售利润 利润总额 其他销售利润其他销售收入其他销售成本其他销售税金及附加投资净收益投资收益投资损失，包括：对外投资所得利润、股利、债券利息等营业外净收入营业外收入（如罚款收入等）营业外支出（如罚款支出等）销售税金及附加：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等折旧、维简、摊
3、销、利息支出外购原材料、燃料、动力总成本费用 工资福利 产品销 修理售收入 其他费用所得税产品销售利润总额（销售收入销售税金总成本费用）适用所得税率产品 特种基金：能源重点交通基金、预算调节基金（随财税制度改革逐步取消）销售 税后产 法定公积金：弥补亏损、转增资本金以扩大再生产利润 品销售 公益金：企业职工集体福利支出利润 向投资者分配利润未分配利润：用于偿还债务、利息等。解释：通过上面的表格，我们清晰地分析出本章所讲授的内容脉络：总投资分为四项内容：固定资产投资、建设期利息、固定资产投资方向调节税、流动资金，形成企业的四大资产：固定资产、无形资产、递延资产、流动资产。其销售收入经营成本第一章
4、第三-五节 - 2中固定资产形成折旧，无形资产、递延资产形成摊销，借款形成利息支出。注意总投资的估算方法和流动资金的估算方法。总成本费用构成，与现金流量有关的经营成本构成，由上面的表格一目了然。总成本费用的估算方法。企业利润总额的构成：销售利润、投资净收益、营业外净收入。其中销售利润产品销售利润、其他销售利润（两种利润的计算思路相同，都是收入扣除税金、成本） 。注意下面要讲的三种利润率：资本金利润率、销售收入利润率、成本费用利润率。销售收入的构成：销售税金、总成本费用、产品销售利润总额。注意下面要讲的税金问题：增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税。（2）利润率资本金利润率（利
5、润总额/资本金总额）100：反映投资者投入企业资本金的活力能力的利润率指标。销售收入利润率（利润总额/销售收入净额）100（销售收入净额销售收入销售折扣、折让、退回等）：反映企业百元销售收入所创造的利润，越高越好。成本费用利润率（利润总额/成本费用总额）100：企业在一定时期内的成本费用水平越低，利润总额越高，则企业的投入产出效果越好。三、税金（了解）税金是指企业根据国家税法规定向国家缴纳的各种税款，是企业为国家提供积累的重要方式。94 年税制改革后的流转税由增值税、消费税、营业税三个税种组成，实行双层次调节的税制格局，即用增值税在商品生产和流通领域进行普遍调节，用消费税对某些消费品进行特殊调
6、节，在非商品经营领域（交通运输、金融保险等）中实行营业税。新的流转税统一适用于内资企业和外商投资企业。1增值税增值税是以商品生产流通和提供加工、修理修配劳务各环节的增值额为征税对象的一种流转税。增值税的征收范围具体包括：销售货物；销售劳务；视同销售货物；混合销售行为；出口货物；进口货物。增值税率三档，低税率为 13；基本税率为 17；零税率为一种优惠税率，报关出口的货物适用零税率。增值税的计税依据是增值额，即对生产经营过程中活劳动所新创造的价值课税，即增值税的计税依据是新创造的工资和利润之和。增值税的计算公式如下：第一章第三-五节 - 3（l）扣额法。直接以增值额为计税依据。则：应纳增值税（销
7、售额扣除项目金额）税率（2）扣税法。间接以增值额为计税依据。则：应纳增值税销售额税率扣除税金式中，扣除税金扣除项目金额扣除率（书上 15 页的扣除利率错，应改为扣除率）在理论上，扣额法和扣税法是一致的，只是计算顺序不同：先扣额后计算税；或先计算税再扣除不应纳的税。2消费税消费税是对一些特定消费品或消费行为的流转额或流转量作为课税对象的一种税，属于流转税范围。它是国际上普遍通行的一个税种。根据消费税暂行条例规定，在我国境内生产。委托加工和进口应缴纳消费税的消费品（简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人，应按规定缴纳消费税。这就说明消费税仅就生产环节、委托加工环节和进口环节征收，在其他
8、环节，如流通环节，一般不征收。 消费税暂行条例把 11 类消费品纳入了消费税征收范围。如特殊消费品（烟酒、鞭炮、焰花） ，奢侈品、非生活必需品（化妆品、贵重首饰及珠宝、玉石） ，高耗能消费品（小汽车、摩托车） ，不可再生和不可替代的石油类消费品（柴油、汽油） ， 对财政收入意义较大的产品（汽车轮胎、护肤护发品：税基广泛，大量的生产者或消费者需要消费的产品，国家财政收入能够有较大增加） 。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法，不同的税目，所适用的税率、税额是不同的，如甲类卷烟税率为 45，啤酒每吨税额 220 元等。消费税的计算如下：（l）从价定率计税。指以应税商品的价值量为计税依据。其公式为
9、：应纳税额销售额税率，如烟。（2）从量定额计税。指以应税商品的数量为计税依据。其公式为：应纳税额销售数量单位税额，如酒。3营业税营业税是指以营业额为课税对象的一种流转税，是我国工商税制中的一个重要税种。根据新营业税暂行条例规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，都应按规定缴纳营业税。营业税的征收范围是：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业等 7 个行业的劳动提供；转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等无形资产；销售不动产和混合销售行为。税率则采用比例税率，按税目设置。除娱乐业税目规定 520的幅度税率（如上海网吧
10、采用第一章第三-五节 - 420的税率） ，由地方自定外，新营业税仅设置了 3和 5两档税率。营业税额可按下式计算：应纳税额营业额适用税率4企业所得税企业所得税是对企业（纳税人）的净所得征收的一种税。这里的企业是指所有进行独立核算的企业和其他经营组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他有经营收入的组织。外商投资企业和外国企业除外（在内地未设立机构、场所的，所得税率 20，设立机构、场所的，所得税率 33） 。企业所得税的计税依据是企业应纳税所得额，即纳税人在纳税年度取得的总收入减去税法准予扣除项目后的余额。其计算公式为：应纳税所得额（书上 16 页的应纳所得税，改为应
11、纳税所得额）收入总额税收准予扣除项目金额其中，税收准予扣除项目包括国家有关规定的核算成本、费用、税金和损失等项目金额和税收调整项目金额。企业所得税统一实行 33的比例税率。发生亏损是不纳所得税的。5城市维护建设税城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税额为计税依据和规定的税率计算征收的一种税。税率依企业所在地的不同而有区别。计算公式：如广州规定：所在地在市区 7，在县镇 5，在其他 1。计算方法：城市维护建设税（消费税增值税营业税）适用税率6房产税房产税是向房产的产权所有人征收的一种税，按照房产的余值或出租房屋的租金收入征收。应纳税额房产原值（1折扣率）税率式中，折扣率按房屋新
12、旧程度，取值范围为 1030之间，税率为 1.2；从租征收的，依照租金收入的 12计算纳税。第五节 价格一、产品价格（了解）西方一些企业制定价格时，一般按 6 个步骤进行：（1）以企业发展目标定价。 （2）以需求定价。 （3）以成本定价。 （4）以对手定价。 （5）选择定价方法（常用的定价方法有：成本加成定价法；保本分析和目标利润定价法；认知价值定价法密封投标定价法） ；（6）选定最终价格。二、市场价格和影子价格（了解）（一）市场价格市场价格是指实际发生的市场交易价格，它是计量财务支出和收入的直接依据。我国现行市场价格的构成主要是出厂价（定得合理利于生产） 、批发价（定得合理利第一章第三-五节
13、 - 5于流通） 、市场零售价（定得合理利于百姓生活） 。市场价格在不同的市场条件下是不同的，它受市场结构的影响很大。西方经济学家把市场结构分为四种情况： 完全竞争市场价格：任何一个卖者和买者都无法以自身的行动影响产品的市场价格，双方只能接受市场价格。 完全垄断市场价格：行业只有一个厂商，垄断者根据最大利润原则。 垄断竞争市场价格：多家较大企业生产一类产品，但质量、包装、牌号等方面不同，差别决定了每个厂商对自己产品有一定垄断，厂商可通过变动其产销量等办法影响市场价格。 寡头垄断市场价格：几家大寡头垄断控制某个行业，价格的决定是由他们通过协议或默契规定的。（二）影子价格在工程经济分析中，有两种经
14、济分析思路： 财务评价 国民经济评价：价格必须是合理的。影子价格的含义：从机会成本角度、边际贡献和供求关系角度解释。对于产出品，机会成本就是它对于其他行业的边际贡献。对于最终消费品，经济价值是一种消费价值。这种机会成本和支付意愿就是经济分析中所用的影子价格。影子价格的确定，首先要区分项目投入物和产出物是外贸货物和非外贸货物。外贸货物是指其生产或使用将直接或间接影响国家进出口的货物，包括：项目产出物中直接出口、间接出口或替代进口者；项目投入物中直接进口。间接进口或挤占原可用于出口的国内产品者。非外贸货物是指其生产或使用将不影响国家的进出口的货物，除了所谓“天然”的非外贸货物，如建筑、国内运输等基
15、础设施和商业的产品和服务外，还有由于运输费用用过高或受国内、国外贸易政策和其他条件限制不能进行外贸的货物。外贸货物的影子价格以实际可能发生的口岸价格为基础确定，具体定价方法如下：1产出物（项目产出物的出厂价格）（1）直接出口产品（外销产品）的影子价格 SP：SP F O BSER（ T1T r1）FOB离岸价格；SER影子汇率；T 1 国内运输费；贸易费用。石家庄 A 厂 天津港（FOB） （CIF）日本某港口 东京某厂1,ra b c 假设石家庄某厂向日本出口某种产品，我们必须以出口岸时的 FOB 价格折算为人民币来估算产品的出厂价，这才是本项目因为出口产品而对国民经济做出的贡献（边际贡献） 。所以，应以 FOBSERa 阶段发生的运输费 T1 和贸易费用 T1。（2）间接出口产品（内销产品，替代其他货物使其他货物增加出口）影子价格SP：第一章第三-五节 - 6SP FOBSER（T 2T r2）（ T3T r3）（T 4T r4）式中 T2、T r2分别为原供应厂到口岸的运输费用和贸易费用；T3、 Tr3分别为原供应厂到用户的运输费用和贸易费用；T4、 Tr4分别为拟建项目到用户的运输费用
