《第一章节注册会计师审计职业特点幻灯片》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第一章节注册会计师审计职业特点幻灯片（34页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一章 注册会计师审计职业特点,本章主要内容 1.了解注册会计师审计的起源和发展 2.掌握注册会计师审计的目的 3.了解审计监督体系 4.了解注册会计师审计与其他审计的关系,1,第一节 注册会计师审计的起源与发展,一、西方注册会计师审计的起源与发展 起源：意大利 形成：英国 发展与完善：美国,2,可追溯到16世纪的意大利,合伙企业出现以后。 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844公司法、1862公司法）。 1853年爱丁堡会计师协会的成立。,3,萌芽时期,诞生与确立,职业的形成,详细审计阶段 资产负债表审计阶段 全部会计报表审
2、计阶段,4,5,结论,1.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其直接原因是两权分离。（见下图）,6,投资者,经理,公司,审计师,7,2.其随商品经济的发展而发展 商品经济越发达，财产的所有权和经营权分离的程度就越高，报告的使用人就越来越多 3.其有客观、独立、公正的特征 独立于所有者 独立于财产的经营者,8,二、中国注册会计师审计的演进与发展,1918 会计师暂行章程 谢霖 1980 会计顾问处 上海会计师事务所 1988 CICPA 1997国际会计师联合会（IFAC）全票通过，接纳中注协为正式会员，标志着我国民间审计开始步入国际化的轨道。 2006年形成了一套较为完整的“中国注册
3、会计师执业准则”体系。,9,第二节 注册会计师审计的性质,一、注册会计师审计的含义 Is a form of attestation service in which the auditor issues a written report expressing an opinion about whether the financial statements are in material conformity with generally accepted accounting principles. (GAAP),10,审计的本质（理论解释） 代理理论的解释（CPA审计） 降低代理成本，提
4、升公司价值 信息理论的解释（CPA审计） 增强信息可信度，避免市场逆向选择，提升价值 保险理论的解释（CPA审计） 补偿管理层舞弊给股东等带来的损失 社会政治论的解释（国家审计） 和谐社会、科学发展观与国家审计,11,审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 （AAA）,12,13,目标,获取、评价审计证据,判断相符 程度,审计报告,既定标准,经济活动与经济事项认定,从以下几个方面理解： 第一，系统化的过程。 第二，客观地获取和评价证据。 第三，有关经济活动与事项的认定。 第四，认定与既定标准的
5、符合程度。 第五，将结果传达给有关使用者。,14,“既定标准”，在年报审计中就是企业会计准则和企业会计制度。,15,会计、审计与企业会计准则的关系,遵循,参照,审计准则,注册会计师审计意见的作用 1注册会计师审计是一种保证服务，这种保证服务是通过提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险来体现的。 2注册会计师审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。,16,17,Management,Financial Statements,Auditor CPA,Third Party Users,Prepares,Examines,Communications,Audit Opinion,18,二、
6、注册会计师审计的类别,（一）常见类别,19,（二）财务报表审计、经营审计和合规性审计,Types of Audits,20,Financial Statement Audit,Operational Audit,Efficiency,Effectiveness,Compliance Audit,Financial Statement Audit,21,Example,Information,Established Criteria,Available Evidence,Annual audit of Boeings financial statements,Boeings financial
7、statements,Generally accepted accounting Principles（GAAP）,Documents, records, and outside sources of evidence,Operational Audit,22,Example,Information,Established Criteria,Available Evidence,Evaluate computerized payroll system for efficiency and effectiveness,Number of records processed, cost of th
8、e department, and number of errors,Company standards for efficiency and effectiveness in payroll department,Error reports, payroll records, and payroll processing costs,Compliance Audit,23,Example,Information,Established Criteria,Available Evidence,Determine whether bank requirements for loan contin
9、uation have been met,Company records,Loan agreement provisions,Financial statements and calculations by the auditor,24,三、注册会计师审计方法的演进,25,会计报表审计的原因： 信息提供者的偏好和动机(Biases and motives of the provider) 过量信息(Voluminous data) 复杂性(Complex exchange transactions) 间接性(Remoteness of information),会计报表审计的局限性 经济因素（
10、Economic Factors） 时间因素（Time Factors） 既定会计框架（Accounting Framework）,26,第三节 注册会计师审查与其他审计类型的关系,一、审计监督体系 审计不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 政府审计(governmental audit)体现了较强的单向独立； 内部审计(Internal audit)独立性较弱； 注册会计师审计(CPA audit)则体现了双向独立-即独立于委托人，有独立于被审计单位，因此在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并且为社会公众所认可。 审计监督体系
11、中的三个类型，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。,27,28,29,利用内审工作成果 内审是内控的组成部分。 内审和外审在工作上具有一致性。 利用内审工作成果可提高工作效率节约费用,30,本章重难点,(1)西方注册会计师审计的起源与发，特别要关注2001年美国出现的安然公司会计造假丑闻； (2)审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的联系和区别； (3)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系,31,附:审计与财务会计的关系,32,联系,会计,分析事项和交易,计量和记录交易资料,分类和汇总已记录的资
12、料,根据会计准则和相关财务会计法规编制会计报表,向股东分发会计报表和审计报告（包括在年度报告中）,审计,取得和评价有关会计报表的证据,确定会计报表是否按照会计准则和相关会计制度公允表达,根据审计结果编制审计报告,向客户提交审计报告,33,区别,一些专业词汇： CPACertified Public Accountant GAAPGeneral Accepted Accounting Principle SECSecurity Exchange Committee AICPAAmerican Institute of CPA FASBFinancial Accounting Standards Board ACCAAssociation Chartered Certified Accountant IIAInternational Internal Auditor CGA-Certified General Accountants Association of Canada CICPA-Chinese Institute of CPA,34,
