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1、注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）模拟试卷4及答案与解析1 下列有关独立性的说法中，错误的是( )。（A）只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响（B）如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重的不利影响（C）会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响（D）会计师事务所为甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务2 与审计客户甲股份有限公司(
2、以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，不影响独立性的是( )。（A）项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票（B）项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票（C）项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票（D）项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东3 注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供的专业服务的结果时，发现了重大错误，这种情形应当归类为( )。（A）因自身利益导致的不利影响（B）因自我评价导致的不利影响（C）因密切关系导致的不利影响（D）因外在压力导致的不利影响4 A注册会计师作为关键审计合伙
3、人审计了甲上市公司2014年度的财务报表，在审计过程中，感觉甲公司发展前景良好，拟加入甲公司担任财务总监，之后便未参与甲公司的审计工作。甲公司发布已审计2015年度财务报表的日期是2016年3月31日，则A注册会计师最早可加入甲公司的时间为( )。（A）2016年4月1日（B）2015年12月31日（C）2014年12月31日（D）2016年3月31日5 下列情形中，属于注册会计师在审计客户A公司中拥有间接经济利益的是( )。（A）注册会计师的父亲持有A公司2000元股票（B）注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5的管理费（
4、C）注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司（D）注册会计师持有A公司价值1000元的股票6 ABC会计师事务所在承接的下列业务中，不会对独立性产生不利影响的是( )。（A）ABC会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表（B）乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表（C）虽然审计客户管理层对
5、纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务（D）丁公司是一家上市公司，ABBC会计师事务所为其提供财务报表审计和与财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任7 审计项目组成员甲注册会计师的妹妹在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列各项中，不属于可以采取的防范措施的是( )。（A）由甲注册会计师的妹妹处置全部经济利益（B）处置部分经济利益即可（C）将甲注册会计师调离审计项目组（D）由项目组以外的其他注册会计师复核甲注册会计师已执行的
6、工作8 ABC会计师事务所与审计客户甲上市公司之间存在下列事项，其中不影响独立性的是( )。（A）ABC会计师事务所为甲公司提供担保（B）ABC会计师事务所的员工A兼任甲公司董事（C）ABC会计师事务所按市价从甲公司购买了少量其生产的产品作为员工的福利（D）ABC会计师事务所为甲公司提供了与财务会计系统相关的内部审计服务9 XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是( )。（A）A公司由于入手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放（B）前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFO（C）XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司
7、文员，主要负责编制会议记录（D）D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付10 注册会计师于2013年9月25日承接了A公司2013年度财务报表审计工作，审计工作于2013年10月8日开始，于2014年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2014年3月21日签署了财务报表。在2014年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2014年财务报表审计业务约定书，在2014年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为( )。（A）2013年1月1日至2014年3月21日（B）2013年9月25日至2014年3月21日（C）2013年1月
8、1日至2014年6月2日（D）2013年10月8日至2014年6月2日11 如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，通过继承、馈赠或合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，下列防范措施中，恰当的有( )。（A）如果会计师事务所获得经济利益，立即处置全部经济利益（B）如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，立即处置全部经济利益（C）如果审计项目组以外的人员获得经济利益，在合理期间内尽快处置全部经济利益（D）如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，在合理期间内处置足够数量的间接经济利益12 会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供的下列非鉴证业务中，会
9、对其独立性产生不利影响的有( )。（A）向审计客户推荐拟聘的财务总监（B）与财务报表相关的工资服务（C）提供的评估服务结果累积对财务报表具有重大影响（D）编制纳税申报表，审计客户管理层承担职责13 下列各项中，属于判断是否存在因自身利益导致的不利影响及其严重程度的决定因素的有( )。（A）事务所的类型以及客户的行业（B）拥有经济利益人员的角色（C）经济利益是直接还是间接的（D）经济利益的重要性14 XYZ事务所为其审计客户甲上市公司提供的下列非鉴证业务中，不影响独立性的有( )。（A）XYZ事务所为甲公司提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果对财务报表不产生直接影响（B）由于缺乏专
10、业的内部审计人员，XYZ会计师事务所协助甲公司制定内部审计活动的战略方针（C）XYZ会计师事务所中的一名注册会计师担任甲公司首席法律顾问（D）乙公司为甲公司不重要的子公司，非审计项目组成员D根据试算平衡表中的信息编制乙公司的财务报表15 按照职业道德守则的要求，注册会计师在为审计客户提供的下列税务服务中，对独立性产生不利影响的有( )。（A）在税收相关法规允许的前提下，为审计客户提供税务筹划建议（B）税务建议的有效性取决于某项特定会计处理，并且审计项目组对于相关会计处理或财务报表列报的适当性存在疑问（C）在所涉金额重大的税务纠纷案件中担任审计客户的辩护人（D）基于编制会计分录的目的，为审计客户
11、计算当期所得税或递延所得税负债16 下列选项中，注册会计师没有防范措施降低审计风险，使得ABC事务所能够承接审计业务的有( )。（A）ABC会计师事务所的员工成为审计客户C公司的董事（B）ABC会计师事务所为B上市公司提供代编财务报表服务（C）ABC会计师事务所的某合伙人兼任审计客户的董事会秘书（D）ABC会计师事务所为D上市公司提供与内部会计控制相关的内部审计服务17 下列情况中，无需将项目组成员甲注册会计师调离审计项目组的情形有( )。（A）甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监（B）甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员（C）甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳（D）甲注册会计师
12、的同学是审计客户的内审人员18 下列说法中，违反独立性原则的有( )。（A）由于审计客户的业务性质，XYZ事务所需要到外地实施存货监盘，审计客户甲为其提供餐饮与住宿服务（B）为回报XYZ事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送事务所价值30万元的某大型商场购物卡（C）被审计单位丙已连续两年拖欠XYZ事务所审计费用，至今尚未偿还（D）审计客户丁公司为金融机构，审计项目组成员按正常的程序、条款和条件从丁公司取得贷款19 下列关于关键审计合伙人为审计客户提供财务报表审计业务的说法中，正确的有( )。（A）在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过3年，则该合伙人还可以为该客
13、户继续服务2年（B）如果关键审计合伙人为该客户服务了四年的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年（C）如果关键审计合伙人为公众利益实体审计客户提供了五年的财务报表审计服务，则暂停一年后，可以继续提供五年的连续服务（D）如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度20 下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有( )。（A）甲会计师事务所与A会计师事务所同属某一使用同一品牌来签署审计或审阅业务之外的其他鉴证业务报告的联合体（B）乙税务师事务所与A会计师事务所未使用同一品牌，但在人员及客户
14、资源方面存在共享的情况（C）基于合作，丙会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一（D）丁会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并分担培训费用21 注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有( )。（A）在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体（B）在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体（C）如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系（D）如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系22 下列情形中，说法正确的有( )。（A）会计师事务所作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生不利影响（B）如果会计师事务所合伙人或员工担任审计客户的公司秘书，将因密切关系产生非常严重的不利影响（C）如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的“董高特”，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响（D）会计师事务所中审计项目组
