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1、梅溪宾馆综合楼项目审计方案一、总体审计策略 1项目组根据本次专项审计的要求，编制总体审计策略及具体审计计划； 2进行审计前调查，采取书面、座谈等形式，就被审计单位在审计过程中的存在的有关问题进行充分地论证； 3在审计实施前，通知被审计单位及主要负责人；同时将审计所需的资料清单一并送达，以便被审计单位准备资料； 4被审计单位按照所需资料清单要求准备资料；并对所提供资料的真实性、完整性、准确性负责，审计报告日签署管理当局声明书； 5根据承接的审计业务成立项目组；按照本方案的要求实施现场审计，组织项目组成员进行学习； 6外勤结束日，项目组汇总审计差异汇总表，出具审定报表，撰写审计报告草稿； 7项目组
2、就审计报告内容，书面征求被审计单位的意见，经被审计单位签章、主要负责人签字后反馈给项目组； 8项目组将修改后的审计报告按照内部复核程序上报监管部，完成审计报告的签发。二、具体审计计划 1.控制测试按以下主要业务循环进行 （1）销售、收款业务 通过检查销售合同、销售发票、收款凭证等原始单据，对大额销售向对方单位函证，执行销售截止测试、分析性复核等程序获取充分、适当审计证据，审核销售收入及应收账款等相关项目的各项认定是否真实、完整，报表金额是否准确。 （2）购货、付款业务 通过检查购货合同、请购单、订货单、验收单、购货发票及领用单等原始单据，结合实物资产盘点，抽查、函证应付款项，进行计价测试，复核
3、成本结转，并执行分析性及截止测试程序，获取充分、适当审计证据，审核存货、销售成本及应付款项等相关项目的各项认定是否真实、完整，报表金额是否准确。 （3）投资业务 通过查阅会议记录、章程、批准文件、合同、协议等文件资料，清点、函证证券投资，查阅固定资产等实物资产盘点记录或履行监盘程序，复核各类投资期初、期末计值、投资收益确认、折旧费用及减值准备提取等是否准确、完整，获取充分、适当审计证据，审核各类投资业务是否真实、完整，报表列示是否准确。 （4）筹资业务 通过查阅授权批准文件、章程、借款合同或协议等法律性文件，检查应计利息、溢价、折价摊销及债务到期偿还情况，审核各项筹资业务会计记录，获取充分、适
4、当审计证据，判断借款、企业间资金拆借等筹资业务是否真实、完整，报表列示是否准确。 2.主要项目细节测试要求 （1）货币资金 盘点库存现金、定期存款，获取银行存款对账单、余额调节表，与现金、银行日记账核对；检查大额银行存款未达账项，对所有银行存款户进行函证，包括零余额账户和当年销户的账户；抽查大额或异常货币资金收支记录，检查有无与经营业务无关的收支事项，并查明原因；进行截止测试（通过检查资产负债表日前后10天的货币资金收支），检查是否存在跨期事项，并查明跨期事项的性质。 （2）应收及预收款项 获取或编制应收款项余额及账龄分析明细表；选择大额、账龄较长、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的、与债务
5、人发生纠纷的，以及关联方和主要客户的应收和预收款项进行函证；对未发函、回函不符和未回函的，应实施检查和替代程序，包括检查销售合同、销售订单、销售发票及发运凭证等原始单据，以验证其真实性；查明应收款项贷方和预收款项借方余额及原因，检查是否存在的原因，必要时建议被审计单位作重分类调整；检查提取坏账准备的范围、计提标准、形成坏账损失的原因，查阅有关授权批准文件，复核计提、转回、核销的坏账准备金额及账务处理。 （3）实物资产 获取实物资产权属证明文件资料，检查实物资产是否归被审计单位所有；检查重要实物资产的保险范围、保险金额是否恰当、足够；对存货、工程物资、固定资产等实物资产进行抽查盘点或履行实地监盘
6、程序，对重大的盘盈、盘亏应查明原因，必要时提请被审计单位调整；检查购货合同、发票、发运凭证、保险单、投资合同，对存货进行计价测试，对非正常存货及固定资产减少应获取有关授权批准文件，核实实物资产的增减变动金额；检查折旧政策、折旧方法，前后期是否一致，不一致的应查明变更的原因和依据，并复核本期提取折旧费用的准确性；对工程项目审核，应获取有关工程项目的立项批文、预算总额和建设批准文件，工程项目的建造、施工合同、工程预算和由施工监理签发的工程进度鉴定书，竣工结算、决算报告；检查实物资产抵押担保的情况，并确认已在报表及附注中恰当披露；实施期末计价测试，根据减值准备管理办法，审核减值准备计提和转销情况，同
7、时获取被审计单位的书面陈述及授权批准文件，并分析对当期损益产生的影响。 （4）投资及收益 获取投资合同、协议等法律性文件，对股票和债券等投资，进行清点或函证，查阅投资凭证记录，检查投资是否存在；检查投资的入账价值，复核应计利息及溢、折价摊销金额；根据被投资单位已审会计报表，董事会利润分配决议，核实确认投资收益金额；分析各类投资，特别是高风险投资的安全性，并获取被审计单位估计潜在投资损失的书面陈述，根据减值准备管理办法，复核跌价准备及减值准备的计提和转回金额。 （5）无形资产及长期待摊费用 获取相应的法律性文件，检查原始凭证，确认无形资产及长期待摊费用的入账价值、核算范围是否符合企业会计制度的规
8、定；检查前后期摊销政策是否一致且符合制度规定，测算本期摊销金额，关注有无改变摊销政策随意调节利润情况，必要时提请被审计单位调整；根据减值准备管理办法，复核减值准备的计提和转回金额。 （6）应付及预付款项 对应付、预付期初期末余额进行比较，并结合存货、收入、成本的增减变动幅度，分析判断应付、预付款项增减变动的合理性；对期末余额较大和日常往来频繁的应付、预付款项发函询证，对回函不符及未回函的，同应收款项实施替代程序；结合存货监盘，检查资产负债表日后收到的购货发票日期，查找有无未入账应付款项；查明应付款项借方余额和预付款项贷方余额及原因，必要时建议被审计单位作重分类调整；分析长期挂账的应付款项，获取
9、被审计单位长期挂账原因解释，判断有无利用应付款项隐瞒利润情况，必要时提请被审计单位调整。 （7）借款（包括长、短期借款、企业间资金拆借等） 获取借款合同并对全部借款发函询证，对不能函证的外币借款，应查阅相关借款单据及还款记录；对到期未还的借款获取被审计单位书面陈述；测算借款费用，并检查借款费用资本化金额的准确性；通过查阅贷款卡有关信息记录，确认借款已全部反映和披露。 （ 8）应交款项 查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知书及征、免、减税的批准文件，复核计税基础、适用税率、减免税范围及期限是否正确；获取被审计单位纳税申报表及税务部门汇算清缴或其他确认文件、专项检查报告，查阅应交款项的缴纳记录，结合销
10、售业务、购进业务及其他应税项目，检查应交款项期初、期末及增减变动金额和报表披露的准确性。 （9）收入、成本审计 比较本期各月各种收入、成本的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常和重大波动的原因；比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查明重大波动和异常情况的原因；对收入获取大额销售合同，核对营销部门销售数据与财务部门销售记录是否一致，有无隐藏或提前确认收入情况；通过检查资产负债表日前后10天的销售收入、成本进行截止测试，确认收入、成本已计入恰当期间。 （10）期间费用审计 对比、分析各月份及年度期间费用的波动情况，查明
11、异常现象和重大波动的原因；对期间费用中数额较大，以及本期与上期相比变化异常的项目追查至原始凭证，检查审批手续、原始单据是否齐全，是否符合有关规定；关注期间费用中的其他支出内容，检查有无不正常开支。 （11）债务重组及非货币性交易审计 取得并查阅股东大会、董事会和管理当局的会议记录，检查与债务重组相关的协议、合同、批文、法院裁决文件，按规定对债务重组及非货币性交易涉及的资产或债务需经审计评估的，还应取得审计报告、评估报告及评估结果确认文件，必要时，对债务重组涉及的重要资产或债务，向有关方面发函询证，按照债务重组准则及非货币交易准则的要求，检查债务重组及非货币性交易相关账务处理和报表披露的真实性、
12、正确性和恰当性。 （12）或有事项审计询问被审计单位管理当局确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序，并获取已按会计准则和会计制度规定全面反映或有事项的书面声明；审阅截至审计外勤工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼、未决仲裁、债务担保、财务承诺、税务纠纷、产品质量保证等；向与被审计单位有业务往来的银行询证为其他单位的银行借款提供担保情况及商业票据贴现情况；就重大的财务承诺事项向有关方面发函询证；向被审计单位的法律顾问和律师询证，进一步获取或有事项确认的证据；检查对外提供担保情况，获取被担保方经营现状等资料，分析发生担保损失的可能性，并获取被审计单位预计担保损失的书面陈述，复核预计负债金额的恰当性和充分性。
