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1、辽宁省农村信用社 会计科目说明,2008年2月16日,辽宁省农村信用社会计科目说明 一、资产类 1011科目 现金 本科目核算信用社的库存现金。 信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 1012科目 业务周转金 本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，钱账两清，重新领取”的办法。信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的
2、现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。 领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目;交回时，贷记本科目，借记现金科目。 1013科目 在途外币资金 本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入账的在途资金，或在途的汇划款项。 1112科目 准备金存款 本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。下设三个二级科目，分别是：,1112科目 准备金存款 111201省辖中心存放中央银行款项（超额），用于核算省辖中心存放中央银行 的一般性存款； 111202县联社存放中央银行款项（超额），用于核算县联社存放中央银行的一 般性存款； 111203缴存存款准
3、备金（法定准备金），用于核算县联社缴存中央银行的准备 金存款。 1113科目 存放中央银行特种存款 本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。下设两个二级科目，分别是： 111301存放中央银行短期特种存款，用于核算农村信用社存放中央银行的期限在一年以内(含一年)的特种存款； 111302存放中央银行长期特种存款，用于核算农村信用社存放中央银行的期限在一年以上的特种存款。 1114科目 缴存中央银行财政性存款 本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。 1115科目 专项央行票据（03年末增加） 本科目核算中国人民银行发行的用于置换信用社不良贷款及历年亏损挂账的 专项中央银行
4、票据。信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记贷 款（或抵债资产、投资）科目和利润分配未分配利润科目；兑付专项央行 票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。,1116科目 央行专项扶持资金 本科目核算信用社已兑付的到期专项央行票据款项。收到已兑付专项央行票 据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。本科目属过渡性科目。 1123科目 存放其他同业款项(05年末取消1121并入1123) 信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。本科目应 按存放单位设置明细账。存放其他同业款项时，借记本科目，贷记有关科目; 信用社支取款项时，借记有关科目，贷记本科目。下设七个二级科目
5、，分别 是： 112301存放农信银总中心款项，用于核算农村信用社存放农信银总中心款 项； 112302存放工行款项，下设二个三级科目，用于核算农村信用社存放工商 银行的协议存款和一般性存款； 112303存放农行款项，下设二个三级科目，用于核算农村信用社存放农业 银行的协议存款和一般性存款； 112304存放中行款项，下设二个三级科目，用于核算农村信用社存放中国 银行的协议存款和一般性存款； 112305存放建行款项，下设二个三级科目，用于核算农村信用社存放建设 银行的协议存款和一般性存款； 112306存放其他同业款项，下设二个三级科目，用于核算农村信用社存放 其他同业（除工、农、中、建及
6、农信银总中心以外）的协议存款和一般性存 款； 112307汇票风险金，用于核算农村信用社存放其他同业的汇票风险金。,1124科目 存放联社款项 本科目核算信用社存放联社的一般存款和定期存款，如准备金存款、存放中 央银行约期存款、结算准备金以及一般存款等。(非独立核算的信用网点， 一般不能将业务资金存入联社，应通过社内往来科目核算)。存入款项，借 记本科目，贷记有关科目;支取款项，借记有关科目，贷记本科目。下设九 个二级科目，分别是： 112401一般存款户，用于核算信用社存放联社的一般性存款； 112402存款准备金（法定），用于核算信用社存放联社的法定准本金存 款； 112403联社统筹资金
7、，用于核算联社统筹资金； 112404存放联社财政性存款专户，用于核算信用社存放联社的财政性存 款； 112405存放省清算中心清算资金，用于核算通汇社存放省中心的清算资 金；县联社清算中心“存放省清算中心款项”统一植入“112405存放省清算 中心清算资金”科目; 112406存放省联社融资中心款项，用于核算信用社存放省联社融资中心的 一般性存款； 112407存放全国特约汇兑中心款项，用于核算信用社存放全国特约汇兑中 心的一般性存款；“电子汇兑清算资金款项”统一植入“112407存放全国特 约汇兑中心款项”科目； 112408存放省清算中心清算准备金，用于核算信用社存放省清算中心的清 算准
8、备金；“存放省中心大额支付款项”统一植入“112408存放省清算中心 清算准备金”科目。 112409存放联社其他款项，用于核算信用社存放联社的其他款项。,1125科目 存放境外同业款项 本科目核算农村合作金融机构存放在境外账户行或外资银行境内分行外汇现 汇或国际结算的收付款项。通过境外开立的现汇账户存入款项时，借记本科 目，贷记有关科目；支取款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目可按 行别设置明细账。 1126科目 拨付营运资金 本科目核算农村商业银行、农村合作银行、统一法人县（市）联社机构本部 （以下简称机构本部）向下级分支机构拨付的人民币和外币营运资金。机构 本部拨付营运资金时，借记本
9、科目，贷记“准备金存款”或（社）内往来”等科 目；收回营运资金时，借记“准备金存款”或“社（行）内往来”等科目，贷记 本科目。本科目应按拨入机构和币种进行明细核算。期末，机构本部汇总会 计报表时，本科目余额应与“拨入营运资金”科目余额相等，方向相反。 1127科目 存出保证金 本科目核算信用社因办理业务需要存出的各种保证金款项。存出保证金时， 借记本科目，贷记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目；减少或收回保证 金时，借记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目，贷记本科目。信用社按 期计算存出保证金应收利息时，借记“应收利息”科目，贷记“金融机构往来收 入”科目。实际收到保证金利息时，借记“
10、准备金存款”或“存放联社款项”等科 目；贷记“应收利息”科目。本科目应按保证金的存放单位进行明细核算。下 设两个二级科目，分别是： 112701存出短期保证金 112702存出长期保证金(目前此科目中只有代理保险业务保证金),1127科目 存出保证金 112701存出短期保证金，下设两个三级科目，用于核算信用社存出的期限 一年以内（含一年）的银行承兑汇票保证金和其他保证金存款； 112702存出长期保证金，用于核算信用社存出的期限一年以上的保证金存 款。 1211科目 调出调剂资金 信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）之间的调出款项在本 科目核算，调出款项应按单位设置明细账。调出资
11、金，借记本科目，贷记 “准备金存款”、“存放联社款项”等有关科目;收回调出资金，借记“准备金存 款”、“存放联社款项”等有关科目，贷记本科目。下设两个二级科目，分别是: 121101调出调剂资金（省内），此科目下设四个三级科目； 121102系统借出资金（省外）。此科目下设三个三级科目。 1212科目 拆放银行业 本科目核算信用社拆借给除信用社和金融性公司以外的其他金融机构(含城 市信用社)的短期资金。应按拆借的往来单位设置明细账。拆出资金，借记 本科目，贷记有关科目;收回时，借记有关科目，贷记本科目。下设两个二 级科目，分别是： 121201拆放国有商业银行； 121202拆放其他商业银行。
12、,1221科目 拆放金融性公司 本科目核算信用社拆借给其他非银行金融性公司的短期资金。应按往来单位 设置明细账。拆出资金，借记本科目，贷记有关科目;收回拆出款项，借记 有关科目，贷记本科目。 1231-1288 贷款科目(贷款科目按借据设置分户账) 1231-1234 短期贷款科目：核算农村信用社发放的期限在一年以内贷款。 1231科目 短期农户贷款 本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期 限在一年以内(含一年)的农户生产、生活短期贷款。下设一个二级科目： “123101短期农户贷款”。 1232科目 短期农业经济组织贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(
13、含一年)的从事农业生产、农 副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的短期贷 款。下设两个二级科目，分别是： 123201短期农业经济组织贷款； 123202短期农业经济组织贷款（保证）。 1233科目 短期农村工商业贷款 本科目核算信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农村商业、工业企业短 期贷款。下设两个二级科目，分别是： 123301短期农村工商业贷款； 123302短期农村工商业贷款（保证）。,1234科目 短期其他贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的不属于农户、农业 经济组织和农村工商业的其他短期贷款。下设两个二级科目，分别是： 123401
14、短期其他贷款（信用），此科目下设五个三级科目； 123402短期其他贷款（保证），此科目下设五个三级科目。 1235科目 进出口押汇 本科目核算农村合作金融机构接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票 经本社（行）议付买单的款项，或由农村合作金融机构开出信用证后按国外 议付的通知经本社（行）偿付款后所垫付的款项。付款时借记本科目，贷记 有关科目；收回资金时借记有关科目，贷记本科目。本科目按客户及进、出 口押汇设置明细账。下设两个二级科目，分别是： 123501出口托收押汇； 123502进口托收押汇。 1236科目 信用卡透支 本科目核算办理信用卡业务中，持卡人消费或支取现金所形成的透支款项。
15、 持卡人透支时，借记本科目，贷记有关科目。持卡人归还透支款项时，借记 有关科目，贷记本科目。本科目应按持卡人进行明细核算。,1241-1244 中长期贷款：核算农村信用社发放的期限在一年以上的贷款 1241科目 中长期农户贷款 本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期 限在一年以上的农户生产、生活等中长期贷款。下设两个二级科目，分别是： 124101中长期农户贷款； 124102中长期农户贷款（保证）。 1242科目 中长期农业经济组织贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的从事农业生产、农副产品加 工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的中长期
16、贷款。下 设两个二级科目，分别是： 124201中长期农业经济组织贷款； 124202中长期农业经济组织贷款（保证）。 1243科目 中长期农村工商业贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农村商业、工业企业的中长 期贷款。下设两个二级科目，分别是： 124301中长期农村工商业贷款； 124302中长期农村工商业贷款（保证）。,1244科目 中长期其他贷款 本科目核算农村信用社发放的一年以上的不属于农户、农业经济组织、农村 工商业的其他中长期贷款。下设两个二级科目，分别是： 124401中长期其他贷款（信用），此科目下设五个三级科目； 124402中长期其他贷款（保证），此科目下设五个三级科目。 上述八个贷款科目应按贷款单位(户、人)设置明细账。发放贷款，借记上述 八个贷款相关科目，贷记有关科目;收回贷款，借记有关科目，贷记上述八 个贷款相关科目。 1246农户小额信用贷款、 1247农户联保贷款科目：按期限设置二级科目 1246科目 农户小额信用贷款 本科目核算农村信用社以农户贷款证的方式发放的小额信用贷款。
