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1、北京交通大学经济管理学院2014 级 PMBA2 班 第 9 组光线传媒的财务盈亏分析报告成员：学号： 14125511 姓名： 孙颖 i学号： 14125594 姓名： 赵辉 学号： 14129157 姓名： 阿布弟 学号： 1412557 姓名： 于强 学号： 1412554 姓名： 王一帆 学号： 14125535 姓名： 王羽 目录1 案例概述-12 案例问题分析-22.1 光线传媒财务基础数据的来源-2.2 财务会计要素的鉴别的重要性-2.3 光线传媒净利润形成的过程-2.4 财务分析的方法和选择-2.5 会计核算的基础和假设对光线传媒盈余管理的影响-2.6 影视制作方需要缴纳的相关
2、税费对盈余的影响-3 案例得出的结论和启示-1案例概述本案例从泰囧的票房收入开始，通过详细的收入、成本、资产、费用的鉴别和阐述，通过行业数据的对比，对光线传媒的利润形成过程进行了详细的描述，并对光线传媒在权责发生制下的盈余管理的可能性进行论证。2案例问题分析2.1 光线传媒财务基础数据的来源本案例中财务分析基础数据主要来自于上市公司光线传媒的业绩公告和预告，媒体的报道和证券分析机构的分析数据。一般来说，作为外部财务报表使用者，很难拥有更多的数据来作全面而详细的财务分析，企业的内部人员拥有更多的信息，然而好多数据都可能涉及企业的商业机密，是企业所不愿意披露的，因此我们所依据和使用的财务数据只能是
3、比较粗略的数值，然而通过一系列的说明和阐述，同样能够洞悉光线传媒的盈亏大致的方向和利润的多少。2.2 财务会计要素的鉴别区分会计要素是组成会计报表的基本单位，是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，我国企业会计准则规定会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、和费用、利润六个方面。会计要素的区别和鉴定对企业的财务核算起着至关重要的作用。（1）资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义,资产具有以下特征。1）资产应为企业拥有或者控制的资源。2）资产预期会给企业带来经济利益。3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。另
4、外，会计中入账的资产必须是可以可靠计量的。（2）费用费用是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。分为计入成本的费用和直接计入营业损益的费用。在会计上， ，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。作为一项会计要素的费用可以看做收入的减项，也可以说费用是消耗掉或者转移出去的资产，它具备 3 个特征：1）费用是企业在日常活动中形成的；2）费用会导致所有者权益的减少；3）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。能够对象化计入产品成本的费用通常称作产品成本，是指直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，以
5、及企业为生产商品和提供劳务而分配的各项间接费用。直接计入营业损益的费用称为期间费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。营业费用不计入成本，直接列作当期损益。在成本性态的分析中，即成本变动与业务量之间的依存关系的分析；一般情况下，可以分为固定成本和变动成本两类。而固定成本通常又可以进一步划分为酌量性固定成本和约束性固定成本，前者是指通过管理人员的决策行为可改变其数额的固定成本；后者是指受事前决策的影响，管理人员无法在事后改变其数额的固定成本。在财务核算和分析中，对会计要素的划分和把握，至关重要，如果了解了每一项会计要素的构成，即掌握了一份财务信息的命脉和骨架，以此为基础才能够洞悉财务数据背后的经
6、济实质，如：光线传媒的利润形成过程中，主要涉及了两个三个重要的会计要素，即收入、费用和利润。因此，我们做如果想作财务分析的第一步，首先应该从繁杂的数据中，鉴别出哪些属于收入，哪些属于费用，从而得出利润。对于光线传媒这样的制片企业，收入的来源主要就是票房收入( 非净收入，有扣减项) ，而费用，除了制片成本、各项不能归集到制片成本的期间费用，还包括应收款项计提坏账形成的资产减值损失和各项税费等2.3 会计核算的基础和假设对光线传媒盈余管理的影响会计分期是会计四个基本假设之一。会计基本假设，又称会计基本前提，是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间 、空间环境等所作的合理设定。会计分期是指
7、把企业持续不断的生产经营活动，划分为相同期间，据以结算账目和编制会计报表，从而及时地向有关方面提供反映企业财务状况。经营成果及现金流量等方面的信息。 在企业会计准则中，规定我国企业的会计期间按年度划分，以日历年度为一 个会计年度，即从每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。权责发生制是指企业应当按照取得收入的权利和承担费用的责任来确认各项收入和费用的归属期。简单点说：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都赢得当作为当期的收入和费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。权责发生制是企业会计核算的基础。企
8、业会计准则要求我们按照权责发生制在已设定的会计年度内进行收入、费用、成本以及资产、负债的计量和记录，正如光线传媒，不管泰囧或其他项目的累计票房收入是多少，光线传媒只能确认相应年度实际发生的收入，因此人们往往只关注一个电影的总票房收入，在时间上来看，这往往不是企业当年所确认收入额，况且还有许多其他扣除项，如电影专项基金、影院分账收入等。由此可见，如果想要在某个会计期间想要完成一定利润目标，只能在这个会计期间尽量的提升业绩，提高收入，减少一些可控成本如酌量性固定成本等。还可以尽量利用一些税收优惠政策，对企业的税费进行合理的规划。从而达到既定的利润目标。2.62.4 光线传媒净利润形成的过程光线传媒
9、的简易利润表人民币 （亿元）票房收入 9.84电影专项资金 0.492营业税金及附加 0.3306影院分账收入 5.3174营业收入 3.7营业成本 0.925销售费用 0.925资产减值损失 0.111所得税费用 0.4625净利润 1.27652.5 财务分析的方法和选择财务分析的方法有很多种，主要包括趋势分析法、比率分析法、因素分析法。趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。根据分析的目
10、的和要求的不同，比率分析主要有以下三种：1、构成比率。构成比率又称结构比率，是某个经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。2、效率比率。它是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。3、相关比率。它是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。因素分析法也称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象一一综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。本案例中，在成本毛利率分析中运用了趋势分析法和比率分析法，并对同行业的几家公司进行了行业内的对比分析。在毛利率
11、的分析中运用了比率分析法中的构成比率法，票房投资比的分析中运用了比率分析法中的效率比率分析法。2.6 影视制作方需要缴纳的相关税费对盈余的影响影视制作企业属于文化业，一般情况下，需要缴纳的税费如下：1、营业税按营业收入 3%缴纳；2、城建税按缴纳的营业税 7%缴纳； 3、教育费附加按缴纳的营业税 3%缴纳；4、地方教育费附加按缴纳的营业税 2%缴纳；5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按 5元/本缴纳（每年启用时） ；年度按“实收资本 ”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳） ；6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX
12、元/ 平方米） ；7、房产税8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆） ；9、企业所得税10、发放工资代扣代缴个人所得税。11、电影专项资金考虑到营改增，在“营改增”之前公式税率为 5%，不能进行抵扣；在营改增之后税率变为 6%，可以进行进项抵扣，虽然税率由 5%变为 6%，增长了 1 个百分点，但是如固定资产的购入等都可以进行进项抵扣，这在减轻企业缴税负担的同时，对于新办企业，以及要进行扩大再生产的企业给予了很大优惠。业内人士表示，从这个层面上来说，此次“营改增”将为不同类型电影及从业企业的发展，带来更多的发展契机。3. 案例得出的结论 通计一系列的阐述和分析，结合案例我们鉴别了会计的六大基本要素，描述了会计的基本假设和基础-会计分期、权责发生制，重新展示了光线传媒的利润形成过程，编制了简易的利润表，并分析了各项影响利润形成的因素，由此可以看出，企业的盈亏管理在涉及的企业的方方面面，如果企业能够进行项目的精细化管理，企业的盈亏余额应该可以在可控范围内。
