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1、1,第5章 金融资产概述,金融资产概述,主编：罗绍明,2,第5章 金融资产概述,【本章重点难点 】,1.交易性金融资产取得与出售核算。 2.交易性金融资产期末公允价值变动核算。 3.长期股权投资成本法核算。 4.长期股权投资权益法核算。,3,第5章 金融资产概述,5.1 金融资产概述,5.1.1 金融资产概念 5.1.2 金融资产分类,4,第5章 金融资产概述,5.1.1 金融资产概念,金融资产，通常是指企业的下列资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。,5,第5章 金融资产概述,5.1.2 金融资产分类,1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2.
2、持有至到期投资 3.贷款和应收款项 4.可供出售金融资产,6,第5章 金融资产概述,5.2 交易性金融资产核算,5.2.1 账户设置 5.2.2 会计核算,7,第5章 金融资产概述,为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“应收股利”、“应收利息”等账户。,5.2.1 账户设置,8,第5章 金融资产概述,5.2.1 账户设置,1.“交易性金融资产”账户 核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 该账户应按交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变
3、动”等明细分类账，进行明细分类核算。 交易性金融资产,9,第5章 金融资产概述,5.2.1 账户设置,2.“公允价值变动损益”账户 公允价值变动损益账户，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 期末应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。 公允价值变动损益,10,第5章 金融资产概述,5.2.1 账户设置,3.“投资收益”账户 核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 期末应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。 投资收益,11,第5章 金融资产概述,5.2.1 账
4、户设置,4.“应收股利”账户 应收股利账户，核算企业因投资而应收取的现金股利或利润。 该账户应按被投资单位设置明细分类账，进行明细分类核算。 应收股利,12,第5章 金融资产概述,5.2.1 账户设置,4.“应收股利”账户 应收股利账户，核算企业因投资而应收取的现金股利或利润。 该账户应按被投资单位设置明细分类账，进行明细分类核算。 应收股利,13,第5章 金融资产概述,5.2.1 账户设置,5.“应收利息”账户 核算企业因债券投资而应收取的债券利息。 该账户应按被投资单位设置明细分类账，进行明细分类核算。 应收利息,14,第5章 金融资产概述,5.2.2 会计核算,1.交易性金融资产取得核算
5、 2.应收股利或利息核算 3.期末公允价值变动核算 4.交易性金融资产出售核算,15,第5章 金融资产概述,5.3 长期股权投资核算,5.3.1 长期股权投资概述 5.3.2 成本法核算 5.3.3 权益法核算,16,第5章 金融资产概述,1.长期股权投资概念 长期股权投资，是指企业不准备随时变现，持有时间在一年以上的权益性投资，主要包括企业对子公司、合营企业及联营企业以及不具有控制、共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。,5.3.1 长期股权投资概述,17,第5章 金融资产概述,2.长期股权投资核算方法 成本法 权益法,5.3.1 长期股权投资概述,18,第5章 金融资产概述,5.3.1 长期股权投资概述,3.账户设置 企业应设置“长期股权投资”账户，核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 长期股权投资,19,第5章 金融资产概述,5.3.2 成本法核算,1.长期股权投资取得核算 2.应收现金股利或利润核算 3.长期股权投资出售核算,20,第5章 金融资产概述,5.3.3 权益法核算,1.长期股权投资取得核算 2.长期股权投资账面价值调整核算 持有期间被投资单位实现净利润或发生净亏损； 持有期间被投资单位所有者权益发生其他变动。 3.应收现金股利或利润核算 4.长期股权投资出售核算,
