《会计基础与实务 教学课件 ppt 作者 陈拂闻 第三章 主要经济业务的核算与账证设置》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础与实务 教学课件 ppt 作者 陈拂闻 第三章 主要经济业务的核算与账证设置（108页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一节 主要经济业务的核算,第三章 主要经济业务的核算与账证设置,第二节 会计凭证、会计账簿和会计报表,供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 利 润 的 核 算,第一节 主要经济业务的核算,（6）购入材料负担的税金（如关税等）,（一）材料采购成本 指为采购原材料而发生的各项费用，具体括：,（1）材料的买价，指供货单位的发票价格。,（2）外地运杂费，包括材料的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。,（3）合理损耗，指运输途中的材料合理损耗。,（4）挑选整理费，指材料入库前的挑选 整理费用（包括挑 选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值）。 （5）大宗材料市内
2、运费,采购费用,一、供应过程的核算,返回,采购费用,由某种材料负担,由多种材料共同负担,直接记入该材料采购成本,按数量、重量、体积、买价等标准分配记入各材料采购成本,（二）材料采购费用的分配,一、供应过程的核算,丙材料采购成本 =,丙材料单位成本 =,例如：购买丙材料100公斤，单价100元，运杂费192元，途中发生合理损耗2公斤。,一、供应过程的核算,100100 + 192 = 10192元,10192 98 = 104 元,分配率=,甲材料应分配的运杂费=,乙材料应分配的运杂费=,甲材料采购成本 =,乙材料采购成本 =,例如：红星实业有限公司购入甲材料200公斤、单价200元，乙材料10
3、0公斤，单价100元，在采购甲、乙材料过程中发生运杂费600元。,一、供应过程的核算,= 2,2002=400（元）,1002=200（元）,200200 + 400 = 40400 元,100100 + 200 = 10200 元,=,需要分配的采购费用,分配标准之和,借 应交税费应交增值税 贷,销项税额,进项税额,已交税金,尚未抵扣的进项 税额,应缴纳的增值税,（三）供应过程的账户设置,（1）应交税费应交增值税,甲（原材料供应商）,乙（生产商）,丙（消费者）,税务机关,产成品,原材料,消费品,0,2000,2000,3000,收（付）,3000 价款,510 税,收（付）,2000 价款,
4、340 税,340,510 340 = 170,进项税额,销项税额,产成品,返回,凡在我国境内销售、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人为增值税的纳税义务人，应依法交纳增值税。,应纳税额=销项税额-进项税额,销项税额：纳税人在销售货物或提供应税劳务时， 应按销售额和规定的税率计算并向购 买方收取的增值税额,进项税额：纳税人在购进货物或接受应税劳务时， 所支付的增值税额,返回,材料采购,1、买价 2、采购 费用,在途材料实际成本,入库材料实际成本,应交税费,购入材料支付的进项税,未交增值税,销售商品收取的销项税,原材料,入库材料成本,结存材料成本,发出材料成本,银行存款,支付货款,应付
5、账款,支付材料款,应付未付款,应付材料款,返回,（2）材料采购、原材料、应付账款（应付票据）,按材料的品种开设明细分类账,按材料的品种开设明细分类账,按债权人开设明细分类账,（四）供应过程的核算,【例3.1】购入甲材料2 000公斤，单价100元，增值税34 000元；乙材料3 000公斤，单价20元，增值税10 200元。款项以商业汇票支付。,借：材料采购甲材料 200 000 乙材料 60 000 应交税费应交增值税（进项）44 200 贷：应付票据 304 200,材料采购,材料采购甲,材料采购乙,材料采购丙,（1）200 000,（1）260 000,（1）60 000,返回,【例3.
6、2】 甲、乙材料运至企业验收入库，以银行存款支付运杂费4 000元。,借：材料采购甲材料 1 600 乙材料 2 400 贷：银行存款 4 000,分配率=,甲材料负担的运杂费=2 0000.8=1 600（元）,乙材料负担的运杂费=3 0000.8=2 400（元）,4 000,2 0003 000,= 0.8（元/公斤）,材料采购,材料采购甲,材料采购乙,材料采购丙,（1）200 000,（1）260 000,（1）60 000,（2） 4 000,（2） 1 600,（2） 2 400,【例3.3】 购入丙材料5 000件，单价16元，增值税13 600元，代垫运费2000元，款项以银行
7、存款支付，材料尚未运至企业。,借：材料采购丙材料 82 000 应交税费应交增值税（进项）13 600 贷：银行存款 95 600,【例3.4】结转本期验收入库材料的采购成本。,借：原材料 甲材料 201 600 乙材料 62 400 贷：材料采购甲材料 201 600 乙材料 62 400,材料采购,材料采购甲,材料采购乙,材料采购丙,（1）200 000,（1）260 000,（1）60 000,（2）4 000,（2） 1 600,（2） 2 400,（3） 82 000,（3） 82 000,（4）62 400,（4）201 600,（4）264 000,余 82 000,平,平,余
8、82 000,返回,（一）生产过程核算的主要内容,（二）制造费用的分配方法,（三）生产过程核算应设置的账户,（四）生产过程主要经济业务的核算,返回,二、生产过程的核算,生产成本：,期间费用：,费用,又称制造成本，指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的各种经济资源的耗费。,指不能直接归属于某个特定产品成本的费用 。,直接材料,直接人工,制造费用,销售费用,管理费用,财务费用,返回,（一）生产过程核算的主要内容,资产减值损失,在生产多种产品的车间中，需采用合理的分配方法，将制造费用分配计入各种产品成本。,分配率,=,待分配的间接费用,各种产品的分配标准之和,某种产品应分摊的费用,=,分配率,该种
9、产品的分配标准,制造费用的分配方法主要有： 按生产工人工资比例分配； 按生产工人工时比例分配； 按机器工时比例分配； 按耗用原材料的数量和成本比例分配； 按直接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工薪费用）比例分配； 按产品产量比例分配。,（二）制造费用的分配方法,例如：企业生产车间生产A、B两种产品，本月A产品耗用的机器工时为6 000小时，B产品耗用的机器工时为4 000小时，归集的成本费用如下： A产品：直接材料210 000元 直接人工 50 000元 B产品：直接材料120 000元 直接人工 30 000元 制造费用：150 000元,分配率,=,150 000,6 000 + 4
10、000,=,15（元/小时）,A产品应分摊的制造费用=6 00015= 90 000（元）,B产品应分摊的制造费用=4 00015= 60 000（元）,返回,A产品生产成本=210 00050 000 90 000350 000（元）,B产品生产成本=120 00030 00060 000210 000（元）,生产成本：,期间费用：,费用,直接材料：,直接人工：,制造费用：,销售费用：,管理费用：,财务费用：,生产成本A,生产成本B,制造费用,销售费用,管理费用,财务费用,（三）生产过程核算应设置的账户,返回,生产成本A,生产成本B,制造费用,销售费用,管理费用,财务费用,库存商品A,库存商
11、品B,银行存款,原材料,应付职工薪酬,累计折旧,应付利息,直接材料,直接人工,直接材料,直接人工,制造费用,制造费用,制造费用,本年利润,长期待摊费用,1. 材料费用核算,2. 职工薪酬核算,3. 固定资产费用核算,4. 其他费用核算,5. 制造费用分配,6. 计算并结转完工产品成本,（四）生产过程主要经济业务的核算,【例3.5】本月发出材料汇总表归如下,1. 材料费用核算,借：生产成本A 81 600 B 68 800 制造费用 93 120 销售费用 2 520 管理费用 208 贷：原材料甲材料 194040 乙材料 52 208,借 生产成本 贷,借 制造费用 贷,借 生产成本A 贷,
12、借 生产成本B 贷,期初余额 80 700,（5）81 600,（5）68 800,期初余额 80 700,（5）150 400,（5）93 120,返回,职工薪酬构成的主要内容：,（1）职工工资、奖金、津贴和补贴,（2）职工福利费：,（3）社会保险费：,（4）住房公积金,（5）工会经费和职工教育经费,（6）非货币性福利,（7）其他职工薪酬,2. 职工薪酬核算,企业应在职工为其服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入产品生产成本或当期损益。,（1）直接生产工人的职工薪酬：借记“生产成本”科目；,（2）生产车间管理及技术人员的职工薪酬：借记“制造费 用”
13、科目；,（3）销售人员的职工薪酬：借记“销售费用”科目；,（4）行政管理人员的职工薪酬：借记“管理费用”科目。,2. 职工薪酬核算,借 应付职工薪酬 贷,实际支付的职工薪酬,应付的职工薪酬,应付而未付职工薪酬,按工资、职工福利、社会保险费、工会经 费、职工教育经费、住房公积金、非货币性福利 等进行明细核算,【例3.6】结算本月应付职工工资103 000元，其中A产品生产工人25人，工资40 000元，B产品生产工人10人，工资15 000元，车间管理人员5人，工资20 000元，销售部门人员2人，工资10 000元，行政管理部门4人，工资18 000元。,借：生产成本A产品 40 000 B产
14、品 15 000 制造费用 20 000 销售费用 10 000 管理费用 18 000 贷：应付职工薪酬工资 103 000,2. 职工薪酬核算,借 生产成本 贷,借 制造费用 贷,借 生产成本A 贷,借 生产成本B 贷,期初余额 80 700,（5）81 600,（5）68 800,期初余额 80 700,（5）150 400,（5）93 120,（6）40 000,（6） 15 000,（6） 55 000,（6） 20 000,【例3.7】根据国家规定的计提标准，分别按职工工资总额的9、7计提本月应向社会保险经办机构缴纳的社会养老保险和职工社会医疗保险。,A产品生产工人社会保险费：40 000 （97） 6 400 B产品生产工人社会保险费：15 000 （97） 2 400 车间管理人员社会保险费： 20 000 （97） 3 200 销售部门人员社会保险费： 10 000 （97） 1 600 行政管理部门人员社会保险费： 18 000 （97） 2 880,借：生产成本A产品 6 400 B产品 2 400 制造费用 3 200 销售费
