建筑施工企业会计 教学课件 ppt 作者 单旭 黄雅平 第12章 财务报表

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1、建筑施工企业会计,第十二章 财务报表 教学目的 主要内容,目的和要求,掌握财务报表的概念、组成内容 掌握资产负债表的概念、格式、项目分类及其编制方法 掌握利润表的概念、格式和编制方法 掌握现金流量表的概念、格式和编制方法 了解会计报表附注及所有者权益变动表的内容,主要内容,12.1 财务报表概述 12.2 资产负债表 12.3 利润表 12.4 现金流量表 12.5 会计报表附注,12.1 财务报表概述,12.1.1 财务报表的概念及组成 1.财务报表的概念 财务报表是指企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 2.财务报表的组成 财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所者者权

2、益（股东权益）变动表以及附注。,12.1.2 财务报表的分类 1按照报表所反映的内容分类 可以分为中期财务报表和年度财务报表。 3按报表的服务对象分类 可以分为内部报表和外部报表。 4按报表的编报主体分类 可以分为个别财务报表和合并财务报表。,12.2 资产负债表,12.2.1 资产负债表概述 1资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模及其结构。表中的数据均为时点数，反映的内容是资金循环相对静止状态下的表现形式，属静态报表. 理论依据：“资产=负债+所有者权益”,2资产负债表的作用 了解企业的资产总额及其构成、企业

3、资金来源及其构成，分析和评价企业的财务状况和资本结构。 了解企业资产和负债的数量关系及其流动性，便于分析和评价企业的偿债能力。 通过表中前后两期或更多期相同项目的比较，了解企业的财务状况，预测未来财务状况的发展趋势。,3资产负债表的结构 资产负债表包括表首、正表两部分。 正表有报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债及所有者权益。账户式资产负债表分左右两部分，左方列示资产项目，主要是按资产的流动性的大小排列；右方列示负债和所有者权益项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表的左方和右方平衡。,12.2.2 资产负债

4、表的编制,1年初余额的填列方法 本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内各项数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。,2期末余额的填列方法 （1）根据总账科目余额直接填列。 （2）根据明细科目余额计算填列。 （3）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 （5）综合运用上述填列方法分析填列。,3资产负债表期末余额栏各项目(1 3) （1）“货币资金”项目 （2）“交易性金融资产”项目列 （

5、3）“应收票据”项目（4）“应收账款”项目 （5）“预付账款”项目（6）“应收利息”项目 （7）“应收股利”项目（8）“其他应收款”项目 （9）“存货”项目 （10）“一年内到期的非流动资产”项目 （11）“其他流动资产”项目 （12）“可供出售金额资产”项目 （13）“持有至到期投资”项目 （14）“长期应收款”项目 （15）“长期股权投资”项目,3资产负债表期末余额栏各项目(23) （16）“投资性房地产”项目 （17）“固定资产”项目 （18）“在建工程”项目 （19）“工程物资”项目 （20）“固定资产清理”项目 （21）“无形资产”项目 （22）“商誉”项目 （23）“长期待摊费用”

6、项目 （24）“递延所得税资产”项目 （25）“其他非流动资产”项目 （26）“短期借款”项目 （27）“交易性金融负债”科目 （28）“应付票据”科目（29）“应付账款”项目 （30）“预收账款”（31）“应付职工薪酬”项目 （32）“应交税费”项目 （33）“应付利息”项目,3资产负债表期末余额栏各项目(33) （34）“应付股利”项目 （35）“其他应付款”项目 （36）“一年内到期的非流动负债”项目 （37）“其他流动负债”项目 （38）“长期借款”项目 （39）“应付债券”项目 （40）“长期应付款”项目 （41）“专项应付款”项目 （41）“专项应付款”项目 （42）“预计负债”项

7、目 （43）“递延所得税负债”项目 （44）“其他非流动负债”项目 （45）“实收资本（或股本）”项目 （46）“资本公积”项目 （47）“盈余公积”项目 （48）“未分配利润”项目,12.3 利 润 表,12.2.1 利润表概述 1利润表的概念 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。它把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润或亏损。表中的数据属于时期数据，反映的内容是经营资金循环的动态表现，是动态报表。,2利润表的作用 （1）反映企业在一定生产经营活动的成果，即利润的实现情况，了解企业的获利能力及未来发展趋势，也有助于管理层进行经济决

8、策。 （2）了解企业利润增长或减少的规模和趋势，预测企业未来现金流量及其不确定性程度，进而作出合理的经济决策。,3利润表的结构 利润表一般包括表首和正表两部分。 表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位； 正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。 利润表有单步式利润表和多步式利润表。在我国，一般采用多步式。,12.3.2 利润表的编制,本表“本期金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，其各项目数据的具体填列方法如下： （1）“营业收入”项目（2）“营业成本”项目 （3）“营业税金及附加”项目（4）“销售费用”项目 （5）“管理费用

9、”项目（6）“财务费用”项目 （7）“资产减值损失”项目 （8）“公允价值变动净收益”项目 （9）“投资收益”项目 （10）“营业外收入”项目 （11）“营业外支出”项目 （12）“利润总额”项目 （13）“所得税费用”项目 （14）“净利润”项目 （15）“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目,在编制年度财务会计报告时，应将“上期金额”改为“上年金额”。 如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，则按编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年金额”栏。,注意：,12.4 现金流量表,12.4.1 现金流量表概述 1现金流量表的概念 现金流量表是指反映企

10、业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的会计报表。 它是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动情况的一张动态报表。 这里的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支取的存款不属于现金，主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常包括三个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。,2现金流量的分类,现金流量是某一时期内企业现金及现金等价物流入和流出的数量。现金流入量和流出量的差额，称为现金净流量。按照经营业务的性质分为三类。 （1）

11、经营活动产生的现金流量。经营活动是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买货物或接受劳务、支付工资和交纳税款等现金流入和流出。 （2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括实物资产投资和金融资产投资等现金流入和流出。 （3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、发行债券、分配利润、偿还债务等现金流入和流出。,3现金流量表的作用,现金流量表主要提供有关企业现

12、金流量方面的信息，编制的主要目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的信息，了解和评价企业获取现金的能力，并据以预测企业未来的现金流量。其作用概括为以下几个方面： （1）现金流量表能够提供企业现金流量的信息，便于报表使用者对企业的财务状况作出客观评价。 （2）现金流量表所提供的信息有助于报表使用者预测企业未来现金流量。 （3）现金流量表能弥补资产负债表和利润表的不足。,12.4.2 现金流量表的编制,1.现金流量表的编制方法 现金流量表主要由正表和现金流量表附注组成。 编制方法有直接法和间接法两种。 直接法是指按现金收入和现金支出的总括分类直接反映企业经营活动产生

13、的现金流量。采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息可以通过企业的会计记录直接取得。 间接法是指以净利润为起点，调整不涉及现金收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。,2.现金流量表中各项目的填列方法(12),（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 （2）“收到的税费返还”项目 （3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目， （4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目， （5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目， （6）“支付的各项税费”项目 （7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 （8）“收回投资收到的现金”项目

14、 （9）“取得投资收益收到的现金”项目 （10）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目 （11）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目,2.现金流量表中各项目的填列方法(22),（12）“收到其他与投资活动有关的现金”项目 （13）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目 （14）“投资支付的现金”项目 （15）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目 （16）“支付其他与投资活动有关的现金”项目 （17）“吸收投资收到的现金”项目 （18）“取得借款收到的现金”项目 （19）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目 （20）“偿还债务支付的现金”项

15、目 （21）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目 （22）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目 （23）“汇率变动对现金的影响”项目 （24）“现金及现金等价物净增加额”项目,3.现金流量表附注披露,（1）将净利润调节为经营活动现金流量的信息。如资产减值准备，固定资产折旧，无形资产摊销，长期待摊费用摊销，处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益，固定资产报废损失，公允价值变动损益，财务费用，投资收益，递延所得税资产和递延所得税负债，存货，经营性应收项目，经营性应付项目。 （2）以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的信息。如取得或处置的价格，取得或处置价格中以现金支付的部分，取得

16、或处置子公司及其他营业单位收到的现金，取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。 （3）披露不涉及当期现金收支但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。 （4）披露与现金和现金等价物有关的信息。如现金及现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额，企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。,12.4.3 所有者权益变动表,所有者权益变动表是反映企业构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的会计报表，属于年度报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。其格式与内容见教材表12-4。,12.5 会计报表附注,1会计报表附注概述 会计报表附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 会计报表附注是财务报表的重要组成部分，是对会计报表的补充说明，它主要对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内