《会计基础与技能 教学课件 ppt 作者 何素花 第七章 会计帐簿课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础与技能 教学课件 ppt 作者 何素花 第七章 会计帐簿课件（58页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第七章 会计账簿,第七章 会计账簿,知识目标 理解会计账簿的含义及账簿与账户之间的关系； 了解账簿的种类，掌握账簿的设置和登记方法； 熟悉登记账簿的规则； 能力目标 掌握总分类账、明细分类账的登账技能； 掌握对账、查错账、更正错账和结账的技能； 掌握科目汇总表的编制技能；,第七章 会计账簿,会计账簿是以会计凭证为依据运用会计账户，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式，而簿籍的内容则是账户记录。,一、会计账簿的含义,（一）会计账簿的概念,第一节 会计账簿的意义和种类,第七章 会计账簿,（二）会计账簿与会计账户的关系,会计账簿是会计账户的集合，会计账簿是由一张一张的账页
2、或一个一个的账户组合到一起而构成的。,总分类账簿,银行存款账户,库存现金账户,本年利润账户,第七章 会计账簿,1.账簿可以为企业的经济管理提供系统.完整的会计信息。 2.能全面.连续.系统地反映一个单位的经济业务。 3.是编制会计报表的主要依据。,二、会计账簿的作用,第七章 会计账簿,（一）账簿按其用途分类 1.日记账 按经济业务发生和完成时间的先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账簿。,银行存款日记账,现金日记账,日 记 账,三、账簿的分类,第七章 会计账簿,日记账格式,第七章 会计账簿,是按照总分类账户和明细分类账户设置的、对全部经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。
3、,2.分类账簿,分类账簿,总分类账簿,明细分类账簿,第七章 会计账簿,分类账格式,第七章 会计账簿,对某些未能在日记账和分类账中进行登记的经济事项进行补充登记以备查考的辅助账簿。如“应收票据备查簿”、“租入固定资产备查簿”等,3.备查账簿（辅助账簿）,第七章 会计账簿,1.订本式账簿 是在未启用前就将账页固定地装订成册并编定页码的账簿。现金日记账.银行存款日记账和总分类账必须采用订本式账簿。 2.活页式账簿 是把分散的账页装存在活页账夹内，可以随时取放账页的账簿。适用于明细分类账。 3.卡片式账簿 是由许多具有一定格式的卡片组成、存放在卡片箱中可以随时取用的账簿。适用于固定资产明细账和低值易耗
4、品明细账。,（二）账簿按其外表形式分类,第七章 会计账簿,订本式账簿,第七章 会计账簿,活页式账簿,第七章 会计账簿,1三栏式账簿 三栏式账簿，是在账页上只设置“借方”.“贷方”和“余额”三栏。,（三）账簿按账页格式分类,这种格式适用于只 进行金额核算而不 需要数量核算的总 分类账、现金日记账、 银行存款日记账以 及各种应收、应付款 明细账等。,在账页格式中，最 基本的是三栏式， 其他各种格式都是 从三栏式账页转变 而来的。,第七章 会计账簿,三栏式账页,第七章 会计账簿,数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在“借方”.“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量.单价.金额等小栏目。,这种格式适用
5、于既 要进行金额核算， 又要进行实物数量 核算的各种财产物 资账簿。如原材料 明细账和库存商品 明细账等。,2数量金额式账簿,第七章 会计账簿,数量金额式明细账,第七章 会计账簿,多栏式账簿，是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。,3多栏式账簿,这种格式适用于核 算项目较多，且管 理上要求提供核算 项目详细内容的账 簿。如生产成本、 制造费用、管理费 用.应交税费等明 细账。,第七章 会计账簿,多栏式明细账,第七章 会计账簿,（一）现金日记账的设置,现金日记账通常使用订本式账簿、三栏式账页,第二节 日记账的设置和登记,第七章 会计账簿,（二）
6、现金日记账的登记, 现金日记账由出纳人员根据现金收入凭证和现金付出凭证。按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记, 每日结出的帐面结余数应与库存现金实际数进行核对，以做到账实相符,第七章 会计账簿,银行存款日记账一般采用订本式账簿，三栏式账页,（三）银行存款日记账的设置,第七章 会计账簿,（四）银行存款日记账的登记,银行日记账由出纳人员根据银行存款的收款凭证和付款凭证及其所附的原始凭证。按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记,银行存款日记账的记录应定期与开户银 行转来的对账单核对,至少每月核对一次,以检验企业银行存款日记账的记录是否正确,第七章 会计账簿,一、总分类账的设置和登记,（一）总分
7、类账的设置,总分类账通常使用订本式账簿、三栏式账页,第三节 分类账的设置和登记,第七章 会计账簿,（二）总分类账的登记, 总分类账由总账人员负责登记，企业所采用的会计核算程序不同，其总分类账的登记方法也有所区别。, 在记账凭证核算程序下，总分类账直接根据各种记账凭证逐日逐笔登记。,在记账凭证汇总表核算程序下，总分类账根据会计人员定期编制的记账凭证汇总表汇总登记。,第七章 会计账簿,第七章 会计账簿,二、明细分类账的设置和登记,（一）明细分类账的设置,明细分类账通常使用活页式账簿、账页格式根据需要可分别采用三栏式账页、数量金额式账页，多栏式账页和横线登记式账页,第七章 会计账簿,（二）明细分类账
8、的登记方法,根据相应的原始凭证只登记借方、贷方、余额三个金额栏。,三栏式明细账,第七章 会计账簿,第七章 会计账簿,根据相应的会计凭证既登记金额栏又登记数量栏。,数量金额式 明细账登记,多栏式明细账,平时根据相应的会计凭证登记金额栏，期末用红字登记相反方向的金额数量栏。,第七章 会计账簿,第七章 会计账簿,第七章 会计账簿,账簿启用时，应该在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”详细载明： 单位名称 账簿名称. 账簿编号. 账簿册数、账簿共计页数 启用日期 加盖单位公章.经管人员（包括企业负责人.主管会计.复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印章。,第四节 会计账簿的使用规则,一.使用和登记
9、账簿的基本规则,(一）账簿启用规则,第七章 会计账簿,启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页.缺号。启用活页式账簿，应按顺序编号，并须定期装订成册。装订后按实际使用的账页顺序编定页数，标明目录、账户名称和页次。,记账人员或者会计机构负责人.会计主管人员如果调动工作或因故离职时，应当办理账簿交接手续，在交接记录栏内填写交接日期.交接人员和监交人员的姓名，并由交接双方人员签名或盖章。,会计人员 交接时的 规则,编写页数 应遵守的 规则,第七章 会计账簿,(二） 账簿登记规则,记账依据必须是审核无误的会计凭证。 账簿记录的文字、数字应清晰和整洁。 登记账簿必须用兰黑色或碳素墨水书写，
10、不能用铅笔或圆珠笔书写，特殊情况用红笔（红笔只能用于结账.改错冲销账簿记录等）。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,第七章 会计账簿,每页账的第一行是承前页，最后一行是过次页。 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，改错应按规定的方法。 需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。 电算会计账簿的登记应符合国家统一会计制度的规定,（二）账簿登记规则（续）,第七章 会
11、计账簿,二、错账更正方法,划线更正法,适用于在结账前账 簿记录有错误，而 记账凭证无错误。,将原账簿记录上的错误数 字用红线划掉，再用蓝黑 字填上正确的数字。,范围,更正,第七章 会计账簿,（1）记账凭证中应借.应贷的账户名称或金额有错误并已登记入账。 （2）记账后发现应借.应贷账户未错，但所记金额大于应记金额,1.适用范围：,红字更正法,第七章 会计账簿,例1.车间一般耗用材料8000元。误记入生产成本。,更 正 示 例,借： 生产成本 8000 贷：原材料 8000,更正,然后用蓝字填制一张正确的记账 凭证并登记入账。,第七章 会计账簿,借： 生产成本 8000 贷：原材料 8000,借：
12、 制造费用 8000 贷：原材料 8000,第七章 会计账簿,借 原材料 贷 借 生产成本 贷,借 制造费用 贷,8000,8000,8000,8000,8000,8000,第七章 会计账簿,用红字填制一张与原错误凭证科目相同，但金额为多记部分的凭证并登记入账，冲销多记部分的金额。,例2：生产领用原材料60000元误记为90000元。原会计分录：,借：生产成本 90000 贷：原材料 90000,更正：,借：生产成本 30000 贷：原材料 30000,第七章 会计账簿,借 原材料 贷,借 生产成 本 贷,90000 90000,30000 30000,第七章 会计账簿,补充更正法,适用于记账
13、后发现应 借、应贷账户未错， 但所记金额小于应记 金额。,用蓝字填制一张与原凭证 科目相同，但金额为少记 部分的凭证并登记入账， 补充少记部分的金额。,范围,更正,第七章 会计账簿,对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证.账账.账实相符，从而使会计信息真实可靠。为编制会计报表提供真实可靠的会计信息。,含义,一、对账与结账,（一）对账,第七章 会计账簿,1.账证核对 将账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。,（一）对账的内容,（二）核对方法,第七章 会计账簿,2.账账核对 （1）总分类账户之间的核对 全部总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对，期末借方余额
14、合计数与贷方余额合计数核对。 （2）总账与现金日记账、银行日记账核对。 （3）总账发生额与所属明细账发生额合计数核对，总账期末余额与所属明细账期末余额合计数核对。 （4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产物资明细账核对。,第七章 会计账簿,3.账实核对 （1）现金日记账的余额与库存现金实际数核对。 （2）现金日记账的余额与银行对账单核对。 （3）财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对。 （4）各种应收款项.应付款项明细账的余额与有关往来单位核对。,第七章 会计账簿,会计人员在期末（月末、季末、年末）将一定时期内所发生经济业务全部登记入账的基础上，结算出各账户的本期发生额和期末
15、余额，从而根据账簿记录编制会计报表。,含义,（二）结账,第七章 会计账簿,（一）结账前应检查本期发生的经济业务是否已全部登记入账，如有错误记录应及时按规定加以改正。 （二）按照权责发生制基础调整和结转有关账项，以正确反映本期的收入和费用。 （三）按会计制度的要求期末计算成本，结转损益。 （四）结计本期发生额及期末余额。,结账内容,第七章 会计账簿,结账 方法,月结,季结,年结,第七章 会计账簿,三、账簿的更换和保管 （一）账簿的更换 新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。 总账、日记账和大部分明细账要每年更换一次。 部分明细账如固定资产卡片，如年度内变动不多，年初可不必更换账簿。 （二）
16、账簿的保管 会计凭证.会计账簿.会计报表等都是重要的经济档案和历史资料，必须按照会计档案管理办法妥善保管。,第七章 会计账簿,技能训练一,目的： 掌握库存现金日记账和银行存款日记账的登账技能 项目： 神州公司2007年12月1日“库存现金”帐户借方余额为2200元，“银行 存款”帐户借方余额为430000元，12月份发生经济业务见根据记账凭证登记账簿 要求： 1.根据上述资料登记已开设的库 存现金日记账和银行存款日记账。 2.月末，结出本月发生额及月末余额。,第七章 会计账簿,现付1,现金日记账,银行存款日记账,现金日记账,银付1,银收1,银付2,银行存款日记账,银行存款日记账,第七章 会计账簿,
