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1、,学习情境三,记账凭证的填制与审核,返回总目录,1.能正确填制各种记账凭证的各项内容 2.会根据记账凭证各个项目的填制要求对记账凭证进行审核,一、记账凭证的含义,（一）凭证的概念,用来记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,原始凭证是在经济业务发生时，由业务经办人员填制或取得的，载明经济业务具体内容和完成情况，用以明确经济责任，具有法律效力的书面证明。,（二）原始凭证的概念,（三）记账凭证的概念,记账凭证是指由会计人员根据审核无误的原始凭证（或汇总原始凭证），按经济业务事项的内容归类，并据以确定会计分录，作为登记会计账簿直接依据的会计凭证。它是连接原始凭证与会计账簿的桥梁。,
2、（四）原始凭证与记账凭证的关系,经济业务,原始凭证,纸制化 （留证据）,记账凭证 （传票）,会计化 （转换为会计语言）,会计核算的基础,会计核算的起点,（五）记账凭证的种类,涉及货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）的业务，需要编制收付款凭证。 其中货币资金之间划转的业务只编制付款凭证，防止账簿的重复登记。,2009 12 2,银收 1,银行存款,正泰货款,正泰,1170000,1,1,2,3,5,4,4,7,8,9,8,10,11,李财,刘钱,应收账款,姓名,姓名,组员,二、收款凭证的填制,1.2日，正泰公司偿还上月货款11 700元，已存入银行。,借：银行存款 11 700 贷：应收
3、账款 11 700,￥1170000,6,2009 12 1,银付 1,银行存款,取备用金,100000,1,1,2,3,5,4,4,7,8,9,8,10,11,李财,刘钱,库存现金,姓名,姓名,组员,三、付款凭证的填制,1.1日，提取现金1000元，已备零星开支。,借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000,￥100000,6,2009 12 3,1,主营业务收入,销售商品,2340000,3,1,2,3,4,7,5,8,李财,刘钱,应收账款,姓名,组员,四、转账凭证的填制,1.3日，销售商品20 000元，销项税3 400元，货款尚未收到。,借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入
4、 20 000 应交税费应交增值税（销） 3 400,应交税费,应交增值税（销）,2000000,340000,￥2340000,￥2340000,6,2009 12 1,1,银行存款,取备用金,100000,1,1,2,3,4,6,5,7,李财,刘钱,库存现金,姓名,组员,五、记账凭证的填制,1.1日，提取现金1000元，以备零星开支。,100000,￥100000,记,￥100000,六、记账凭证的审核,（一）审核凭证的日期,（二）审核凭证的编号,（三）审核凭证的摘要,（四）审核凭证的借贷方科目,（五）审核凭证的借贷方及合计金额,（六）审核凭证的附单据张数,（七）审核凭证的相关人员签字,教
5、材练习,2.借：库存现金 200 贷：其他应收款 200,二、收款凭证分录答案,3.借：银行存款 23 400 贷：应收票据 23 400,4.借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000,5.借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300,2.借：管理费用 50 贷：库存现金 50,三、付款凭证分录答案,4.借：原材料 10 000 应交税费-应交增值税（进） 1 170 贷：银行存款 11 700,3.借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200,5.借：其他应收款 800 贷：库存现金 800,2.借：制造费用 2 000 管理费用 1 500 贷：累计折旧 3 50
6、0,四、转账凭证分录答案,4.借：销售费用 800 贷：其他应收款 800,3.借：资产减值损失 2 000 贷：坏账准备 2 000,5.借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000,五、记账凭证分录答案,4.借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000,2.借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200,3.借：库存现金 200 贷：其他应收款 200,六、记账凭证审核答案,1.应使用付款凭证,2.贷方金额及合计金额错误,3.没有划销多余栏次、没有合计,4.没有填写其他应收款明细科目,5.没有填写附单据张数,6.合计没有人民币符号,7.贷方金额及合计金额错误,8.借方科目错误,
